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1、内部控制、财务绩效及企业社会责任关系研究的国内外文献综述目录内部拄福、财务财及企业社会员任关系研究的国内外文IRR述11.1 内部控制与财务触效的相关研究1(1)内部控制与财务绩效两者关系是呈正相关关系1为部控制对财务绩效产生的影响不显著31.2 内ea与M社的任05关研究.1.3 企业社会贵任与财务11效的相关研究81.4 内斯同、企亚社会责任和财务馈效研究U1.5 X评121.1 内部控制与财务绩效的相关研究(I)内部控制与财务绩效两者关系是呈正相关关系Whiscnant(2003)指出股价波动会随者企业内部控制缺陷的增大而更加剧烈,并且股价降低的概率较高,累积英利能力相对较低,这类企业通
2、常情况下规模不大.公司负愤的概率较高.因此存在较高的财务风险。Whisenant,J.S”Fairfie1.d,P.M.Yohn1T1.AccruedEarningsandGrowthJmpIicationsforFutureProfitabi1.ityandMarketMispricingJ.TheAccountingReviev/,2003(78):353-361AshbaughHD,Co1.1.ins,W.Kinney,R,1.aFond,Theeffecto(interna1.contro1.definitiononfirmriskandcostofequitycapita1.,wor
3、kingpaper,2006b:90-109,Doy1.eJT,GeW,McvaySE.Acaua1.sQuayandInterna1.Contro1.OverFinancia1.Reporting。.Socia1.ScsceBectronicPubfishing12007.AshbaughetaI.(2006)指出企业科学合理的进行内部控制会引起很多反映.公句权褴成本出现波动和管理策路出现变化,科学合理的内部控制会减少权益成本,并且会促进公司绩效有所坦升,使得企业在市场竞争中拥有更羽显的优势。2涉及到企业盈余施丞和企业内部桎制的关系.Doy1.ee1.a1.(27)指出企业内部控制和盈余质之
4、间具有一定的关系.并且是一种正向影响,公司内部控制不合理,会因为盈余质量降低而使得企业价值流失。其他研究人员.Chih-YangTscng(27)指出科学合理的内部控超能够使得公司体制更全面,同时还可以提高公司收益水平等,最终企业价值会因此得到明显提;5。Ch1.-YangTseng.Interna1.Contro1.EnterpriseRskD.Un1.veratyOfMartarj.2007:16-46,101-109Mura1.eeiharanP(2011)通过问卷调合后指出内部控制和财务绩效之间呈现出了正相关的关系,内部控制情况表示为：风险评估、环境和风险建制,企业财务绩效表示为：利润
5、、流动性评价、效率。PMura1.eetharan.interna1.ContrOIandImpactofFranaPerformanceoftheOrganizations(Specia1.ReferencePub1.icandPrivateOrganizationsinJaffnaDistrict)J.2011.6唐晓凤制造类上市公司内8院制与盈版相关性研究.山东农业大学,2013.田利军防甜甜.企业内部控制、社会费任与财务绩效JJ重庆大学学报(社会科学版),2015,21(02):7981.eIH够刚,裘瓯张立娟.公司治理结构.内部控三量与企业财务绩效).审计研究2016(02):104
6、111.9陈素孝,硼明.企业内部控制与财务绩效的相关性研究一基于上证A股上市公司。.财务与金,2019(02):71-79.余露理.上市公司内部控宙屿财务结效关系的研究以制造业为例J.老字号昆g销,2020(01.):82-83.生晓凤(2013)分析了公司管理水平和内部控制之间所具有的关系,根抠分析结果指出企业在高效利用资源的情况下,内部控制水平ig的公司管理水平更高,可以从一定程度上促进公司绩效,科学合理的内部控制能够促进公司长期稳定发展。6田利宝等(2015)在研究的过程中进行了调查问卷,调查对短是民航大学学院和航空公司管培生.研究结果显示内部控制有效性和财务绩效之间呈现出的关系是正相关
7、。叶陈刚等(2016)的分析结果也显示内部控制质事和企业财务绩效之间呈现出的关系是正相关,但是股权性质不同,其效果不同,只有民营企业中,内部控制痍量才可以有效促进财务绩效。W素琴(2019)在明究的过程中把上证A股上市公司作为具体对象,实证分析了内控有效性、内控信息透露充分性对财务绩效所具有的影响.分析结果显示内部货制越有效.信息披露越充分,越可以为企业菅造更好的经营环境,促使企业经猱目标能够地利实现，展终实现财务绩效的明显提升,为此,企业需要投入更多资源用于建设自身文化,提升内部控制的执行力,对内控信息及时准确的进行披S1.相关部门也震要针对如何披露内控信息制定相应的标准,为信息披露创造良好
8、环境,最终使将企业财务绩效地够得到明显提升。-余露夏(2020)以2014-2016年上证A股制造业上市公司作为样本,运用实证方法检均内部控制对财务绩效的影响.其中内郃度制有效性的评价指标采用了深圳迪博内部控制指数.财务绩效的指标采用了总资产收祜率(ROA).结果显示,内部控制和财务绩效之间呈现出的关系是正相关,并且显著.”喻彪(2020)研究时样本选择了我国沪深两市A股上市公亘2009年到2017年这段时间内的平箭面板数据,全面深入的分析了内部控制质量和公司的务绩效之间所具有的关系,分析结果显示.在内生性分析框架下.科学合理的内部控制可以明显提升公司财务绩效,良好财务绩效也能够促进公司内部控
9、制及量的明显提升,而在动态内生性分析框架下.前期内部控制痰量和当期公司S3务绩效之间呈现出的关系是正相关,前期财务绩效和当期内部悭制痍量也呈现出了显著的正相关关系,从整体上来说,内部控制法事和公同财务绩效间有看枳极的交互跨期影峋。”张静(2019)以究过程中样本选择了沪深超市28年到2017年这段时间内的上市企业.分析了内部控制、创业资源、企业启动阶段财务绩效二者之间所具有的关系.并且研究了创业资源和企业启动阶段财务绩效之间内部控制所能够发挥出的调节作用.研究结果显示，创业资源和企业启动阶段财务绩效之间所呈现出的关系是正相关,内部控制和企业启动阶段财务绩效之间呈现出的关系是正相关.内部控制可以
10、明显增强创业资源对企业启动阶段财务绩效的影响作用。n喻赅动态内生性视角下内捌获屿财务珏效的关系E安欧学院学报,2020,22(03):111-116.张密,内部控制、创业资源与企业启动阶段财务绩效U1.财会通讯2019(15)U12-114+128.结构类型、影响因素及效果研究J.审计研究,2009(01):81-86.h叶悻.内部控制与企业绩效的实证明究一基于内部审计视角DJ北京交通大学,2011.”江其蚊,祜扬.上市公司内部控制对财务绕效的影响机理一J1.于医药行业的数据J.财会通iH,2018(32):41-46.(2)内部控制对期务绩效产生的影响不显著郑石桥等(2009)经过一系列的分
11、析后指出,企业绩效和公司内部控制间并没育共生美系。”同时.叶梓(2011)研究时因变量选择了援控性应曾境、托宾Q、每股收窗.将企业独立球事会对内部控制进行的评价、内招审计效果披露、外部审计机构对企业内部控科、内部审计规受前陵、内部审计职责说明、内审部门的成立,内审部门独立性，表示为内部控制急值,自变量选择了内部控制急值,针对2009年深交所主板上市的一些样本公司实施了回归分析,根据分析结果指出内部控制对财务绩效的影响不显著江其议(2018)研究样本选择了深交所主板医药行业2010年到2014年这段时间的数据,从内部控制整体和局部两个方面检塞3内部控制是否能够烬进财务绩效,结果显示整体上内部控制
12、有效性提升可以促这医药公司财务绩效：而从局部的角度来舌.内部环境.风院评1S.信息沟通好具有一定程度的促i忤用.控制活动好可能会产生一定程度的促进作用,控制活动好对其可能有促进作用,而内部监督完全不会产生任何影响。u13郑石桥,徐国强,又丽,王建军.内;1.1内制度制与财务绩效相关关系研究统计学者内部控制与财务绩效的关系JawaharJ&Mc1.aughin.G(2001);Wi1.1.is(20)Whisenant(2003)：Beneisheta1.(2006).Ashbaugheta1.(2006)和AShbaUghaa1.(2009)Ashbaugh-Skaife.Co1.1.ins和
13、Kinney(2008)以及Doy1.eeta1.(2013)Chih-YangTseng(2007)正相关Mura1.cc1.haranP(2011)林钟高(2007)唐晓风(2012)田利军号(2015)叶陈助等(2016)陈素琴(2019)余露夏(2020)喻能(2020)张静(2019)知石桥等(2009)不相关叶梓(2011)江其政(2018)1.2 内部控制与企业社会责任的相关研究内部控制和企业社会贵任相关分析.国内外现有研究所持有的猊点主要包括三个方面：内部控制可以促进企业承担社会责任；企业承担社会员任的意愿和水平提升，可以促进内部控制的建设和实施：内部控制和企业社会责任会产生相
14、互影响.共同限升治理林境、促IS长期稳定发展。(1)内部控制对社会贡任的正向影响。Richarde1.H.(1999)指出科学合理的公司治理结均有助于承担社会贡任,最终可以促这企业发展。其中,企业履行社会责任具有层次多样性.Heniuineta1.(2012)从整体上将其划分为三个层次,分别是社会制度、高管个体、企业组织。”王海兵(2011)指出内部控制所遵循的理念应该从以物为导向遂渐转化为人本导向。他指出企业的每一位成员在内部控1方面都承担若两冲角色.分别是主体和客体,不仅需要负觉监督传统的资本、流理等,同时要弧保自我监督机制的作用可以得到全面发挥。同时,内部控制遵循以人为本他理念,要求企业
15、承担相应的社会贡任,确保相关主体的合法权益不会受到侵害。IX彭钱和陈红强(2015)指出内部控利可以从直接和间接两个方面促进企业届行社会责任.一方面,内部控制可以确俣资金具有良好的安全性、披露的财务信息符合客观实际、促进经营目标的顺利实现寻.上述这些内容都直观的体现出了企业社会奏任履行：另一方面内部控制可以有效规避企业履行社会赍任时的实际和潜在风险.降低风险所产生的不利影响,帮助企业冽立良好形虽。同时.这一班机究还指出对于社会化程度高的企业来说,内部控制对企业社会责任产生的影响更国曜。李兰云(2019)以2012-2016年我国A股上市公司为研究样本.分析了内部控制会如何影响企业社会责任.分析结果显示内部控制会对企业社会责任形成正15影响。M吴丽君(2019)在研究的过程中样本选译了2001年到2015年这段时间公布的企业社会贵任报告,研究了两者会如何影响企业社会费任信息披露质量.分析结果噩示.高水平的公司治理和内部控制可以使得企亚社会贯任信息披露质量得到明显溟升.内部窗制痍量显若影响公司治理水平。”王运启(2020)在研究的过程中也用了中介效16RICHARDAJ,DANIE1.WG.Theeffectsofcorporategovernanceandinstitutiona1.ownershiptypesocorporatesocia1.performance(J.Ac
