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1、账务处理会计实操文库记账实操-茶具店账务处理实例一、采购茶具1 .茶具店采购一批陶瓷茶具、玻璃茶具等,价款为100OO元,增值税进项税额为1300元,货款以银行存款支付。借:库存商品一陶瓷茶具等10000应交税费一应交增值税(进项税额)1300贷:银行存款3002 .采购一批木质茶盘等,价款为5000元,增值税进项税额为650元.借:库存商品木质茶盘等5000应交税费一应交增值税(进项税额)650贷:银行存款5650二、销售茶具1 .销售陶瓷茶具、玻璃茶具等,收入为15000元,增值税销项税额为1950元,款项尚未收到。借:应收账款16950贷:主营业务收入一陶瓷茶具等15000应交税费一应交
2、增值税(销项税额)19502 .销售木质茶盘等,收入为8000元,增值税销项税额为1040元,收到现金。借:库存现金9040贷:主营业务收入木质茶盘等8000应交税费一应交增值税(销项税额)10403 .同时结转销售成本。假设陶瓷茶具、玻璃茶具等销售成本为8000元,木质茶盘等销售成本为4000元。借:主营业务成本一陶瓷茶具等8000木质茶盘等4000贷:库存商品一陶瓷茶具等8000木质茶盘等4000三、支付租金和水电费1 .支付当月店铺租金3000元。借:销售费用租金3000贷:银行存款30002 .支付水电费1000元。借:销售费用一水电费1000贷:银行存款1000四、支付员工工资1 .
3、本月支付员工工资4000元。借:销售费用一工资4000贷:应付职工薪酬4000五、期末结转损益2 .结转收入类科目。借:主营业务收入一陶瓷茶具等15000木质茶盘等8000贷:本年利润230003 .结转成本费用类科目。借:本年利润20000贷:主营业务成本一陶瓷茶具等8000木质茶盘等4000销售费用一租金3000销售费用一水电费1000销售费用一工资4000以下是一个茶具店成本核算实例:一、企业及产品基本情况假设某茶具店主要销售各类陶瓷茶具、玻璃茶具、紫砂茶具、木质茶盘等产品。二、成本核算要素1 .直接材料成本(商品采购成本):陶瓷茶具:本月采购不同款式的陶瓷茶具总成本为8000元。假设采
4、购数量为100套,平均每套采购成本为80元。玻璃茶具:采购各种玻璃茶具总成本为6000元。采购数量为200套,平均每套采购成本为30元。紫砂茶具:优质紫砂茶具采购成本为10000元。采购数量为50套,平均每套采购成本为200元。木质茶盘:采购木质茶盘总成本为5000元。采购数量为100个,平均每个采购成本为50元。2 .直接人工成本:店内有两名员工,负责销售、货物整理等工作。工资按固定月薪计算,本月员工工资总额为6000元。3 .店面租金及费用:店面租金每月4000元。水电费每月1000元。三、成本计算过程1 .销售成本计算:假设本月销售陶瓷茶具50套,销售成本为5080=4000元。销售玻璃
5、茶具150套,销售成本为150x30=4500)1.o销售紫砂茶具30套,销售成本为30200=6000元。销售木质茶盘80个,销售成本为8050=4000元。2 .总成本计算:直接材料成本二陶瓷茶具销售成本玻璃茶具销售成本+紫砂茶具销售成本+木质茶盘销售成本=4000+4500+60004000=18500元。直接人工成本分摊到销售商品中,假设本月销售商品总金额为40000元,则直接人工成本分摊率为600040000=0.15所以分摊到销售商品中的直接人工成本为400000.15=6000元。店面租金及费用分摊到销售商品中,假设本月销售商品总金额为40000元,则店面租金及费用分摊率为(4000+1000)40000=(U25。所以分摊到销售商品中的店面租金及费用为400000.125=5000元。总成本=直接材料成本+直接人工成本+店面租金及费用=18500+6000+5000=29500元。四、成本核算结果呈现通过以上计算,该茶具店本月销售商品的总成本为29500元。假设本月销售商品总金额为40000元,则毛利率为(4000029500)40000100%=26.25%o