《2022年研发费加计扣除政策解读.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2022年研发费加计扣除政策解读.docx（2页珍藏版）》请在第壹文秘上搜索。
1、研发费加计扣除政策一、政策规定（一）在2023年12月31日前，一般企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的75%,从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。（二）制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起,按照本年度实际发生额的100%,从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。（三）科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的
2、，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资成本的200%在税前摊销。二、允许加计扣除的研发费用（一）人员人工费用。指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。（二）直接投入费用。指研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通
3、过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。（三）折旧费用。指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。（四）无形资产摊销。指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。（五）新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。（六）其他相关费用。指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费等。三、不允许享受加计扣除范围（一）不适用税前加计扣除政策的行业1.烟草制造业。2.住宿和餐饮业。3.批发和零售业。4.房地产业。5.租赁和商务服务业。6.娱乐业。7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。（二）不适用税前加计扣除
4、的研发活动1.企业产品（服务）的常规性升级。2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。5.市场调查研究、效率调查或管理研究。6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。（三）不允许加计扣除的其他情形1 .法律、行政法规和国务院财税主管部门规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目不得计算加计扣除。2 .非居民企业、以核定征收方式缴纳企业所得税的企业以及财务核算健全但不能准确归集研发费用
5、的企业。四、会计核算与管理（一）企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别设置辅助账，并归集可加计扣除的研发费用。（二）企业研发费用支出应依据国家税务总局关于发布企业所得税税前扣除凭证管理办法的公告（国家税务总局2018年28号）规定取得内部凭证和外部凭证，作为税前扣除凭证。（三）企业设置研发项目辅助账，可以自主选择使用2015版研发支出辅助账样式，或者2021版研发支出辅助账样式，也可以参照上述样式自行设计研发支出辅助账样式。（以上内容仅供参考，以税务部门解释为准）
