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1、国有资产管理与国有企业改革国有资产管理与国有企业改革 一、国有资产的概念l广义国有资产是指属于国家所有的全部财产，其中包括:(1)财政投资形成的经营性国有资产；(2)财政通过投资拨款形成的非经营性国有资产；(3)国家依法拥有的资源性国有资产，如土地、森林、河流、矿藏等。l狭义的国有资产专指经营性国有资产，亦即能提供经济效益的国有资产，具体包括:(1)国有企业和股份企业中直接由财政投资形成的的资产；(2)行政事业单位中的非经营性资产转化为经营性资产的部分；（3)国有资源性资产中投入生产经营过程中的部分；(4)国有法人资本(指国有独资企业向其他企业出资而形成的资本及权益)。 l以国有资产是否参与经
2、济活动为标准，可分为经营性资产与非经营性资产。 l以国有资产的存在形态为标准，可分为有形资产与无形资产。 l以国有资产的积累方式为标准，可分为自然形成的资产与人类劳动形成的资产。 l以国有资产存在的地域为标准，可分为境内国有资产与境外国有资产。l以国有资产的管理层次为标准，可分为中央政府管理的国有资产与地方政府管理的国有资产。 1)1)国家长期投资和国家财政拨款所形成的资产。国家长期投资和国家财政拨款所形成的资产。2)2)根据国家主权原则自然占有的经济资源所形成的国有根据国家主权原则自然占有的经济资源所形成的国有资产。资产。3)3)国家依据法律无偿占有的资产。主要包括：国家依据法律无偿占有的资
3、产。主要包括：l根据国际惯例，在对外关系中得到馈赠、援助、转让等所转化形成的国有资产。l根据国家法令，取得以国家为对象的捐献、转让等所形成的国有资产。l依法没收或接管国内外单位和个人资财而形成的资产，如没收非法所得、接管无主资产等。l根据所有权再生产的原则，上述国有资产的附着物、伴随物、孳息物等。利润上缴利润上缴租金收入租金收入股利收入股利收入国有产权转让收入国有产权转让收入一、国有资产管理l国有资产产权管理l国有资产收益管理l国有资产保全管理l资源性国有资产管理二、国有资产管理体制改革（一）概念l 国有资产管理体制是关于确定国有资产管理机构与职能，管理制度与方法的总称。 （二）传统国有资产管
4、理体制弊端（二）传统国有资产管理体制弊端 （三）重构国有资产管理体制的基本原则（三）重构国有资产管理体制的基本原则 l政府的社会经济管理职能与代理国有资政府的社会经济管理职能与代理国有资产所有者的职能分离产所有者的职能分离l政府代理国有资产的所有权与企业经营政府代理国有资产的所有权与企业经营权分离，政府不再直接经营企业权分离，政府不再直接经营企业 l要求资本经营与生产经营分离要求资本经营与生产经营分离 （四）国有资产管理部门（四）国有资产管理部门 销售收入物化成本(C)工资成本(V)纯收入(M)流转税利润弥补亏损所得税税后利润投资分红各项罚金公积金公益金税后利润l含义：国有企业利润全部或基本上
5、全部上缴国家财政，企业自身没有财力支配权。l四个阶段（形式）：1.1.统收统支制度三年过渡时期；统收统支制度三年过渡时期；2.2.奖励基金制度奖励基金制度“一五一五”时期、时期、1962-19681962-1968年间年间3.3.利润留成制度利润留成制度1958-19611958-1961年间；年间；4.4.统收统支制度统收统支制度1969-19771969-1977年间年间。对全额上缴制的评价对全额上缴制的评价优点优点有利于国家最大限度地动员资源，应付社会经济的非常状态战时经济时期战时经济时期恶性通胀时期恶性通胀时期恶性传染病流行期恶性传染病流行期缺陷缺陷不能调动企业和职工积极性不能调动企业
6、和职工积极性企业无财权，没有积极性企业无财权，没有积极性企业无经济责任，没有压力企业无经济责任，没有压力职工物质利益同经营成果脱节职工物质利益同经营成果脱节企业吃国家大锅饭，职工吃企企业吃国家大锅饭，职工吃企业大锅饭业大锅饭企业完成规定的八项考核指标，可按工资总额的企业完成规定的八项考核指标，可按工资总额的3-5%3-5%提取企业基金，提取企业基金，由企业自主使用由企业自主使用优优 点点可在一定程度可在一定程度调动企业和职调动企业和职工积极性工积极性缺缺 陷陷 1. 1.不能充分不能充分调动积极性调动积极性基金提取数基金提取数额封顶最额封顶最多只能提取工多只能提取工资总额的资总额的5%5%。2
7、.2.横向不公平横向不公平基金提取的基基金提取的基础是工资总额础是工资总额有利于职工多有利于职工多和有机构成低的和有机构成低的企业和行业。企业和行业。v含义：国有企业实现利润按一定比例在国家和企业间进行分配。1979-1982年间。v具体形式有全额利润分成、基数利润分成加增长利润分成（更有刺激作用）v评价：1.积极意义：能够更充分地调动企业积极性 2.缺陷： 不稳定、不规范，操作中会有主观因素的不适当介入。 执行结果影响了财政收入，集中率下降。即以税代利国有企业由过去上缴利润改为上缴所得税即以税代利国有企业由过去上缴利润改为上缴所得税1983年第一步利改税年第一步利改税大中型企业税率大中型企业
8、税率55%，税后利润四种形式上缴税后利润四种形式上缴小型企业按照八级超小型企业按照八级超额累进税率缴税额累进税率缴税税后利润需按规定形成税后利润需按规定形成五种基金五种基金1984年第二步利改税年第二步利改税原工商税一分为四原工商税一分为四又开征四个地方税种又开征四个地方税种对国有大中型企业税后对国有大中型企业税后利润只征收调节税利润只征收调节税小型企业税后利润一般小型企业税后利润一般自负盈亏自负盈亏服务行业改按新税率服务行业改按新税率所有企业税前还贷所有企业税前还贷对利改税的评价对利改税的评价积极评价积极评价1.1.突破了对国有突破了对国有企业不能征收所企业不能征收所得税的禁区得税的禁区2.
9、2.确立了税收的确立了税收的主体收入地位主体收入地位3.3.比较规范了国比较规范了国家与企业的分配家与企业的分配关系关系消极评价消极评价理论缺陷：理论缺陷：1.1.混淆国家两种混淆国家两种身份、两种职能；身份、两种职能；2.2.用规范的税收用规范的税收应对不规范的外应对不规范的外在环境在环境操作缺陷：操作缺陷：1.税率过高税率过高(55%)2.征收调节税征收调节税利润上缴的变利润上缴的变种种3.税前还贷税前还贷实际上用财政资实际上用财政资金还贷。金还贷。五、承包经营责任制五、承包经营责任制承包制。以承包合同方式确定国家与企业之间责、权、利关系的制度承包制。以承包合同方式确定国家与企业之间责、权
10、、利关系的制度承包制主要操作要点承包制主要操作要点基本原则基本原则包死基数、确保上缴、超收多留、欠收自补包死基数、确保上缴、超收多留、欠收自补主要内容主要内容两保一挂两保一挂保上缴利润、保技术改造、保上缴利润、保技术改造、工资总额与经济效益挂钩工资总额与经济效益挂钩具体形式具体形式上交利润基数包干或目标（递增）包干上交利润基数包干或目标（递增）包干微利企业上交利润定额包干、亏损企业微利企业上交利润定额包干、亏损企业减亏（补贴）包干等减亏（补贴）包干等特别关注特别关注国有企业所得税虽形式上未被取消，但事实国有企业所得税虽形式上未被取消，但事实上所得税已构成承包利润的一部分。上所得税已构成承包利润
11、的一部分。对承包经营责任制的评价对承包经营责任制的评价积极评价积极评价承包制适应性强符合国有企业外部经营环承包制适应性强符合国有企业外部经营环境不规范的情况境不规范的情况保证上缴利润的适度增长，遏止财政收入滑坡保证上缴利润的适度增长，遏止财政收入滑坡现象现象消极评价消极评价承包基数和比例依然一户一率，难以拒绝主观承包基数和比例依然一户一率，难以拒绝主观因素的不适当介入因素的不适当介入承包期的合理确定非常困难，短期行为严重承包期的合理确定非常困难，短期行为严重责权利不太明确，包盈不包亏比较严重责权利不太明确，包盈不包亏比较严重税前承包否定利改税成果，依然税前还贷，保税前承包否定利改税成果，依然税
12、前还贷，保留了利改税的缺陷留了利改税的缺陷改革背景改革背景社会主义市场经济体制的社会主义市场经济体制的目标目标两则的颁布实施两则的颁布实施建立现代企业制度的需要建立现代企业制度的需要国家与国有企业分配关系国家与国有企业分配关系的的二重性二重性税利分流改革的主要内容税利分流改革的必要性改革成效改革成效q理顺了国家与企业之间的理顺了国家与企业之间的利润分配关系利润分配关系q保证了财政收入的稳定增保证了财政收入的稳定增 长长q促进了企业之间的平等竞促进了企业之间的平等竞争争q推动了现代企业制度的建推动了现代企业制度的建立立一、国有企业的功能与地位一、国有企业的功能与地位v国有企业同一般企业一样负有获
13、取盈利，安置就业，国有企业同一般企业一样负有获取盈利，安置就业，提供税收的职责国有企业的基本功能之一。提供税收的职责国有企业的基本功能之一。v国有企业是政府宏观调控的工具。同非国有企业不国有企业是政府宏观调控的工具。同非国有企业不同之处政府的政策工具之一。通过投资方向、同之处政府的政策工具之一。通过投资方向、数额、比例等要素的调整，将国有企业安置在国家数额、比例等要素的调整，将国有企业安置在国家需要发展的行业、区域，控制社会经济运行状态。需要发展的行业、区域，控制社会经济运行状态。v国有企业负有提高社会公平的任务。行业差距、地国有企业负有提高社会公平的任务。行业差距、地区差距、人群差距等。区差
14、距、人群差距等。二、国有企业现状与改革目标二、国有企业现状与改革目标数据与现状数据与现状国有及国有控股企业15.9万家，资产18.02万亿元，销售85326亿元，利润3786.3亿元，税金6794.1亿元，在工业增加值中占36.1%国企改革重国企改革重要性要性全面建设小康社会的需要全面建设小康社会的需要GDP再翻两番再翻两番完善社会主义市场经济体制的需要完善社会主义市场经济体制的需要坚持和完善社会主义基本经济制度的需要坚持和完善社会主义基本经济制度的需要现存问题现存问题现代企业制度现代企业制度尚未完全建立尚未完全建立法人治理结构、经营者法人治理结构、经营者配置、内部三项改革配置、内部三项改革布
15、局依然不合理布局依然不合理行业布局过宽、需要破行业布局过宽、需要破产企业尚未完全退出产企业尚未完全退出历史负担沉重历史负担沉重冗员过多、社会负担沉冗员过多、社会负担沉重、大量不良资产重、大量不良资产国有企业改革的目标国有企业改革的目标长远目标长远目标2010年前，完成战略调整，形成合理年前，完成战略调整，形成合理的布局和结构，完善现代企业制度，的布局和结构，完善现代企业制度，明显提高经济效益，发挥主导作用明显提高经济效益，发挥主导作用具体目标具体目标推进国资体制改革，探索国资管理和经营的推进国资体制改革，探索国资管理和经营的有效形式有效形式完善公司治理结构，建立规范的现代企业制完善公司治理结构
16、，建立规范的现代企业制度度根据现代企业制度要求，改革和完善国有企根据现代企业制度要求，改革和完善国有企业选人用人机制业选人用人机制调整国有经济布局和结构，提高国有经济控调整国有经济布局和结构，提高国有经济控制力、影响力和带动力制力、影响力和带动力加强和改进企业党建工作，探索与现代企业加强和改进企业党建工作，探索与现代企业制度相适应的党建工作新体制、新机制制度相适应的党建工作新体制、新机制三、国有经济布局的战略调整三、国有经济布局的战略调整四、建立规范的国有资产产权交四、建立规范的国有资产产权交易市场易市场五、建立和完善现代企业制度五、建立和完善现代企业制度1、国有资产的含义、国有资产的含义q国有资产是国家依据法律取得的，或由于资金投入、资产收益、接受馈赠而取得的财产和债权的总称。q国有资产的概念有广义与狭义之分：l广义的国有资产，是指包括一国境内和境外的属于国家所有的一切资产。l狭义的国有资产，是指属于国家所有的具有经营性质的各类资产。国家国有企业集体企业个体经济私营企业外商企业股份制企业国家（社会管理者）国家（资产所有者）国家税收税收税收税收税收税收利润1.规范企业所得税制。降低所得
