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1、货币资金及对外借款客户：所审计会计期间：编制：复核：日期：I日期：一、审计目标检查和了解企业资金管理现状；检查和分析货币资金、对夕M昔款相关业务中可能发生的失控、舞弊等行为；为企业提高资金整体运作效益、防范资金风险提供合理化建议。二、需获取的一般性资料L企业主营业务和重大经济事项对现金流量及其周转的需求分析；2、现金管理制度、现金使用范围、额度和雌、现金盘点表；3、全部银行账户的明细清单及使用情况统计表；4、重要银行账户、信用卡、存折的银行对帐单和未达账项调节表5、企业贷款卡、银行贷款及资产抵押/质押合同6、企业对外提供贷款或资金拆借的情况说明和相关协议7、货币资金中使用受限款项的调查说明8、
2、主要从事现金交易的企业，对应业务的原始凭据9、三、重点检查内容和采取的针对性审计程序重点检查内容针对性审计程序工作底稿索引执行者签名1、整体了解和评价企业现金管理、制度现状结合对企业主要业务类型、现金管理制度、现金使用范围/金额和频度的了解,判断企业现金管理和控制的合理性，必要时加入控制测试（如对主要从事现金交易的企业,抽查销售产品/提供劳务的定价政策、现金业务流水单据、现金收款和入存凭证、相应货物销售或提供服务的凭证等）,检查是否存在引起舞弊可能的重大缺陷。重点检查内容针对性审计程序工作底稿索引执行者签名2、检查和评价资金周转的整体效果比较任期内各年度货币资金和长短期借款的总体占用水平和变化
3、趋势,并结合企业T殳业务的资金周转需求，初步判断是否存在“存贷双高现象，分析资金成本对企业经营的整体影响。3、检查外部借款及利息取得贷款明细清单，并检查重大贷款合同,了解其逾期情况及测算欠息可能，并分析对未来经营产生的影响。4、检杳对外贷款或担保的合规性检查企业对外提供贷款或资金拆借的情况和相关协议,落实是否存在向集团内部非全资子公司/外部企业;民营企业国营企业提供资金或担保，无偿或低息、逾期未收回本息等情况,给国有资产带来潜在风险的情形；担保行为是否经过特定审批、是否落实反担保协议或其他风险控制措施5、检查现金管理和控制的合理性结合现金盘点和大额现金收支凭证检查，落实是否存在现金账实不符、未
4、作报销的原始凭证、白条抵库、坐支现金、代存代支、套取现金、大额现金异常收支等情形，要求企业提供书面说明。6、检查银行开户和使用情况(1)获取企业全部银行账户(含定期存单、存折、信用卡、异地开户等)的对账单和余额调节表，检查其户名是否归被审计单位所有，是否存在账户出租/出借、公款私存等情况；银行存款余额调节表是否有专人复核，是否存在金额重大、长期挂账的未达账项，杳找产生问题的原因，必要时应当函证或检查原始凭证、核实期后事项。(2)检查企业是否存在银行账户众多、使用频度极低甚至多年不用、大额异地开户的情况，要求企业提供书面说明；必要时发放函证，提请企业尽快清理。(3)检查是否存在以个人名义开设的信
5、用卡或存折，要求企业书面说明原因，；并追查收支记录和原始凭证，初步判断是否存在个人消费与职务消费混淆的情况。7、检查货币资金的用途限定了解各类存款(包括其他货币资金)中是否存在限定用途的金额，并检查分析其合理性；对于需要专重点检查内容针对性审计程序工作底稿索引执行者签名款专用的资金（如住房基金、外汇保证金、履约保证金等），检查其是否按照规定或J比准的用途使用,对于因诉讼等原因查封或冻结的账户以及质押存单、境外存款等，取得企业书面说明和相关法律判决资料，初步判断是否存在潜在回收风险。8、其他四、审计结论与处理意见发现的问题不良后果初步结论和处理意见底稿索引1、2、注：本程序仅为T殳审计思路指引，请项目操作人员根据企业实际情况酌情增减检查项目
