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1、第第8 8章：酒店财务管理章：酒店财务管理酒酒酒酒酒酒 店店店店店店 管管管管管管 理理理理理理学习目的学习目的酒酒酒酒酒酒 店店店店店店 管管管管管管 理理理理理理本章小结本章小结酒酒酒酒酒酒 店店店店店店 管管管管管管 理理理理理理重点与难点重点与难点1 1、酒店成本费用管理、酒店成本费用管理2 2、酒店收入与利润管理、酒店收入与利润管理1 1、酒店财务分析、酒店财务分析酒酒酒酒酒酒 店店店店店店 管管管管管管 理理理理理理案例分析案例分析酒酒酒酒酒酒 店店店店店店 管管管管管管 理理理理理理2004年12月31日 单位：元资产年初数年末数负债及所有者权益年初数年末数流动资产：现金应收帐款
2、存货流动资产合计固定资产厂房设备（净值）资产总计2000025000100000145000500000645000240003000099000153000500000653000流动负债： 应付票据应付帐款应付费用 流动负债合计长期负债： 负债合计股东权益： 普通股保留盈余 权益合计负债与所有者权益总计30000200001000060000100000160000400000850004850006450003300030000120007500010000017500040000078000478000653000P P酒店酒店20042004年末的资产负债表和年末的资产负债表和200
3、42004年的利润表如下：年的利润表如下：酒酒酒酒酒酒 店店店店店店 管管管管管管 理理理理理理项目上年累计数本年累计数一、营业收入减：营业成本营业费用营业税金及附加二、经营利润加：其他业务利润减：管理费用财务费用三、营业利润加：投资收益补贴收入营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润加：年初未分配利润减：提取盈余公积其中：公益金应付利润六：未分配利润1401800400600457600126000417600223000101130934705600310028009947032825666451074099973332350003238812787003703004930
4、0411250030289611500250050485001584687003500160026446872717719108026598865400107412004年度单位元案例分析问题案例分析问题结合表中数据对该酒店进行财务比率结合表中数据对该酒店进行财务比率分析。分析。酒酒酒酒酒酒 店店店店店店 管管管管管管 理理理理理理课后思考题课后思考题1 1酒店的财务关系有哪些？酒店的财务关系有哪些？2 2谈谈酒店各种财务管理目标的优缺点。谈谈酒店各种财务管理目标的优缺点。3 3酒店的成本费用是如何划分的？酒店的成本费用是如何划分的？其包括的具体内容？其包括的具体内容？4 4酒店的成本费用控制
5、应遵循哪些原则？酒店的成本费用控制应遵循哪些原则？5 5酒店营业收入的内容有哪些？酒店营业收入的内容有哪些？6 6酒店应按怎样的顺序进行利润分配？酒店应按怎样的顺序进行利润分配？7 7财务分析的方法有哪些？财务分析的方法有哪些？酒酒酒酒酒酒 店店店店店店 管管管管管管 理理理理理理课堂讨论题课堂讨论题酒酒酒酒酒酒 店店店店店店 管管管管管管 理理理理理理参参 考考 书书 目目酒酒酒酒酒酒 店店店店店店 管管管管管管 理理理理理理第第8 8章：酒店财务管理章：酒店财务管理酒酒酒酒酒酒 店店店店店店 管管管管管管 理理理理理理1 1酒店财务管理概述酒店财务管理概述酒酒酒酒酒酒 店店店店店店 管管管
6、管管管 理理理理理理8 81 11 1酒店财务管理的概念酒店财务管理的概念酒店财务管理，是指对酒店财务活动的管理。财务活动即酒店财产物资方面的业务活动及事务活动，包括各种财产物资的取得、置配、耗用、回收、分配等活动。从形式上看酒店财务是货币等财产资源的收支活动，从实质上酒店财务体现着酒店与各方面的关系，由此体现着一定社会的经济利润。酒店财务活动包括酒店由于筹集资金运用资金，分配利润而产生的一系列经济活动，酒店财务活动的总和构成酒店的资金运动。酒酒酒酒酒酒 店店店店店店 管管管管管管 理理理理理理8 81 12 2酒店财务管理的特点酒店财务管理的特点酒酒酒酒酒酒 店店店店店店 管管管管管管 理理
7、理理理理8 81 13 3酒店的财务关系酒店的财务关系1 1筹资中的财务关系：筹资中的财务关系：(1)投资者以其投入的资本承担财务风险而产生的经济责任。(2)投资者对酒店获得的利润按投资份额享有分配权。(3）投资者对企业破产承担责任。2 2投资中的财务关系：投资中的财务关系：酒店作为投资者，与受资者之间的关系，即投资与分配的关系，属于所有权关系。 3 3分配中的财务关系：分配中的财务关系：参与企业分配的主体有：职工、国家、所有者、债权人酒酒酒酒酒酒 店店店店店店 管管管管管管 理理理理理理8 81 1酒店财务管理的组织与目标酒店财务管理的组织与目标1 1酒店财务管理组织酒店财务管理组织2 2酒
8、店财务管理目标酒店财务管理目标酒酒酒酒酒酒 店店店店店店 管管管管管管 理理理理理理酒酒酒酒酒酒 店店店店店店 管管管管管管 理理理理理理酒酒酒酒酒酒 店店店店店店 管管管管管管 理理理理理理酒店财务管理目标酒店财务管理目标酒酒酒酒酒酒 店店店店店店 管管管管管管 理理理理理理2 2酒店成本费用管理酒店成本费用管理8 81 1 酒店成本费用的概念酒店成本费用的概念8 82 2 成本费用控制的意义和程序成本费用控制的意义和程序8 83 3 成本费用控制的原则成本费用控制的原则8 84 4 成本费用控制的常用方法成本费用控制的常用方法8 85 5 成本费用考核的指标成本费用考核的指标酒酒酒酒酒酒
9、店店店店店店 管管管管管管 理理理理理理8 81 1 酒店成本费用的概念酒店成本费用的概念酒酒酒酒酒酒 店店店店店店 管管管管管管 理理理理理理8 82 2 成本费用控制的意义和程序成本费用控制的意义和程序酒酒酒酒酒酒 店店店店店店 管管管管管管 理理理理理理8 83 3 成本费用控制的原则成本费用控制的原则、严格遵守国家规定的成本开支范围及费用开支标准。、因地制宜原则。、全员成本管理原则。、正确处理降低成本费用与保证质量的关系原则。酒酒酒酒酒酒 店店店店店店 管管管管管管 理理理理理理8 84 4 成本费用控制的常用方法成本费用控制的常用方法1 1定额控制和比率控制定额控制和比率控制2 2预
10、算控制和主要消耗指标控制预算控制和主要消耗指标控制3 3 实施费用支出的内部控制制度实施费用支出的内部控制制度酒酒酒酒酒酒 店店店店店店 管管管管管管 理理理理理理定额控制和比率控制定额控制和比率控制酒酒酒酒酒酒 店店店店店店 管管管管管管 理理理理理理预算控制和主要消耗指标控制预算控制和主要消耗指标控制酒酒酒酒酒酒 店店店店店店 管管管管管管 理理理理理理实施费用支出的内部控制制度实施费用支出的内部控制制度酒酒酒酒酒酒 店店店店店店 管管管管管管 理理理理理理8 85 5成本费用考核的指标成本费用考核的指标成本率成本率指一定时期内费用额占营业收指一定时期内费用额占营业收入的百分比。入的百分比
11、。费用率费用率指一定时期直接成本占营业收入指一定时期直接成本占营业收入的百分比。的百分比。酒酒酒酒酒酒 店店店店店店 管管管管管管 理理理理理理表：表：20042004年年S S酒店营业费用考核表酒店营业费用考核表酒酒酒酒酒酒 店店店店店店 管管管管管管 理理理理理理项目2004年实际数（万元）2003年实际数（万元）2004年计划数（万元）与2003年实际数相比与2004年计划数相比增减绝对数增减率（%）增减额绝对数增减率（%）营业收入1050900100010511.7505营业费用4003604204011.1-20-4.8费用率（%）384042-25-4-9.5从表中可以看出，该酒店
12、2004年的费用率比2003年同期降低2%，比本年度预算数值降低了4%。3 3酒店收入与利润管理酒店收入与利润管理8 81 1 酒店营业收入的内容及确认酒店营业收入的内容及确认8 82 2 营业收入管理的内容营业收入管理的内容8 83 3 酒店利润控制的要点及利润分配程序酒店利润控制的要点及利润分配程序酒酒酒酒酒酒 店店店店店店 管管管管管管 理理理理理理8 81 1 酒店营业收入的内容及确认酒店营业收入的内容及确认酒酒酒酒酒酒 店店店店店店 管管管管管管 理理理理理理8 82 2 营业收入管理的内容营业收入管理的内容、合理定价、合理定价、做好营业收入标准控制、做好营业收入标准控制、做好营业收
13、入日常控制、做好营业收入日常控制酒酒酒酒酒酒 店店店店店店 管管管管管管 理理理理理理8 83 3 酒店利润控制的要点及酒店利润控制的要点及利润分配程序利润分配程序酒酒酒酒酒酒 店店店店店店 管管管管管管 理理理理理理酒店利润管理的控制要点酒店利润管理的控制要点酒酒酒酒酒酒 店店店店店店 管管管管管管 理理理理理理利润分配程序利润分配程序酒店利润分配一般按下列程序进行：酒店利润分配一般按下列程序进行：（1）弥补上年亏损 。（2）利润按国家规定作相应调整后，依法交纳所得税。（3）弥补酒店以前年度亏损。（4）提取法定盈余公积金 。（5）提取公益金。（6）向投资者分配利润 。股份制酒店在提取公益金后
14、按照下列顺序分配：股份制酒店在提取公益金后按照下列顺序分配：（1）支付优先股股利。（2）提取任意盈余公积金。（3）支付普通股股利。酒酒酒酒酒酒 店店店店店店 管管管管管管 理理理理理理4 4酒店财务分析酒店财务分析81财务分析的目的财务分析的目的82财务分析的内容财务分析的内容83财务分析的方法财务分析的方法酒酒酒酒酒酒 店店店店店店 管管管管管管 理理理理理理8 81 1财务分析的目的财务分析的目的酒酒酒酒酒酒 店店店店店店 管管管管管管 理理理理理理8 82 2财务分析的内容财务分析的内容1偿债能力分析偿债能力分析2盈利能力及社会贡献能力分析盈利能力及社会贡献能力分析3应运能力分析应运能力
15、分析4发展能力和其他财务指标分析发展能力和其他财务指标分析酒酒酒酒酒酒 店店店店店店 管管管管管管 理理理理理理8 83 3财务分析的方法财务分析的方法酒酒酒酒酒酒 店店店店店店 管管管管管管 理理理理理理比较分析法比较分析法比较分析法就是将同一个财务指标在不同时期或不同情况的执行结果进行对比，从而分析差异的一种方法常用的比较标准有以下几种，比较结果有绝对数分析与相对数分析两种形式：（1）实际指标与计划（定额）指标对比 （2）本期指标与上期指标或历史最好水平等指标进行对比 （3）本企业指标与同行业先进水平或平均水平进行对比酒酒酒酒酒酒 店店店店店店 管管管管管管 理理理理理理例题：S酒店200
16、4年实现营业收入2005000万元，与同期计划数1800000相比，比较结果如下：实际营业收入比计划营业收入增加=2005000-1800000=205000（元）完成计划相对程度=2005000/1800000*100%=111.2%超额完成计划百分比=111.2%-1=11.2%酒酒酒酒酒酒 店店店店店店 管管管管管管 理理理理理理比率分析法比率分析法比率分析法是指由两个或两个以上的相关指标进行对比，得到一定的财务比率指标，通过一系列的财务比率来分析评价酒店的财务状况与经营成果的一种分析方法。比率分析法所用的指标很多，大体分成：变现能力比率、偿债能力比率、获利能力比率、资产管理能力比率、市场比率等。酒酒酒酒酒酒 店店店店店店 管管管管管管 理理理理理理反映变现能力的比率反映变现能力的比率：流动比率：流动比率：指流动资产与流动负债之比，计算公式为：流动比率=流动资产/流动负债*100%（通常情况下，酒店的速动比率为1是较正常的）速动比率：速动比率：指速动资产与流动负债之比，速动资产指流动资产中易变现的那一部分资产，用流动资产扣除存货即为速动资产。其计算公式为：速动比率=流动资产-存货
