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1、非财务经理的财务管理非财务经理的财务管理说说 明明 该课程以体验学习为主。学该课程以体验学习为主。学习资料为支持体验学习的相习资料为支持体验学习的相关知识内容，由于授课时间关知识内容，由于授课时间有限，部分内容将不进行现有限，部分内容将不进行现场讲授，希望同学们在课下场讲授，希望同学们在课下自主阅读学习。自主阅读学习。学习内容安排学习内容安排高级课程：高级课程：使用预算、成本管理等方使用预算、成本管理等方 法进行决策与管理改进；法进行决策与管理改进；中级课程：中级课程：阅读财务报表；利用财务阅读财务报表；利用财务 分析工具正确评价公司；分析工具正确评价公司；基础课程：基础课程：掌握财务会计基础
2、知识；掌握财务会计基础知识；会计工作的内容会计工作的内容整理会计凭证；整理会计凭证；纪录会计账簿；纪录会计账簿；制作会计报表。制作会计报表。财务管理的内容财务管理的内容资金的筹措；资金的筹措；资金的投资；资金的投资； 资金的使用；资金的使用；资金成果的分配。资金成果的分配。财务与会计工作的关系财务与会计工作的关系区别：区别：会计是从描述角度反映经济活动；会计是从描述角度反映经济活动；财务是从价值角度管理经济活动；财务是从价值角度管理经济活动；联系：联系：会计提供准确、系统、规范的会计会计提供准确、系统、规范的会计信息，管理者通过对会计信息的分信息，管理者通过对会计信息的分析，指导财务管理活动。
3、析，指导财务管理活动。财务管理的目标财务管理的目标财务管理的目标是通过财务管理的目标是通过合合理、有效的财务管理，使理、有效的财务管理，使企业以尽可能少的资金占企业以尽可能少的资金占用，取得尽可能大的生产用，取得尽可能大的生产经营成果。经营成果。 企业目标对财务管理的要求企业目标对财务管理的要求 企业目标企业目标对财务管理的要求对财务管理的要求生存生存以收抵支、到期偿债以收抵支、到期偿债发展发展筹集企业发展所需的资金筹集企业发展所需的资金获利获利合理、有效使用资金合理、有效使用资金成本的一般定义成本的一般定义成本是对为了实现一定目的成本是对为了实现一定目的所消耗资源的货币计量；所消耗资源的货币
4、计量；成本可以根据其总额和业务成本可以根据其总额和业务量之间的关系分为：变动成量之间的关系分为：变动成本、固定成本、混合成本。本、固定成本、混合成本。变动成本变动成本定义：是指成本总额与业务量成正定义：是指成本总额与业务量成正比例增减变动的那部分成本。比例增减变动的那部分成本。举例：原材料举例：原材料. 原材料数量原材料数量 每个原材料的成本每个原材料的成本 变动成本总额变动成本总额 1 ￥100 ￥100 2 100 200 10 100 1000 100 100 10000 200 100 20000固定成本固定成本指成本总额在一定时期和一定业务范指成本总额在一定时期和一定业务范围内不受业
5、务量增减变动的影响，保围内不受业务量增减变动的影响，保持固定不变的那部分成本。持固定不变的那部分成本。举例：房屋租金举例：房屋租金. 产品数量产品数量 每个产品的房屋成本每个产品的房屋成本 固定成本总额固定成本总额 1 ￥10000 ￥10000 2 5000 10000 10 1000 10000 100 100 10000混合成本（半变动成本）混合成本（半变动成本）指成本总额随业务量的增减呈同方向变指成本总额随业务量的增减呈同方向变动，但并不与其成正比例关系的成本。动，但并不与其成正比例关系的成本。例例1：相对于行驶的公里数而言，汽车使用成本属于相对于行驶的公里数而言，汽车使用成本属于半变
6、动成本。其中，燃料、轮胎和修理费属于变动成半变动成本。其中，燃料、轮胎和修理费属于变动成本性质；而保险费、养路费，属于固定成本性质。本性质；而保险费、养路费，属于固定成本性质。例例2：在大多数制造企业中，电力成本属于半变动成在大多数制造企业中，电力成本属于半变动成本，它随产量的变化而变化。其中，为生产设备提供本，它随产量的变化而变化。其中，为生产设备提供电力的那部分成本属于变动成本性质，照明用的电力电力的那部分成本属于变动成本性质，照明用的电力成本属于固定成本性质。成本属于固定成本性质。阅读财务报表阅读财务报表报表体系报表体系资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表反映特定时点财务
7、状况反映特定时点财务状况 资产负债表资产负债表总结一定时期经营成果总结一定时期经营成果 损益表损益表反映一定时期现金状况反映一定时期现金状况 现金流量表现金流量表 三大活动三大活动 三大报表三大报表经营经营资产资产负债表负债表投资投资现金现金流量表流量表融资融资损益表损益表财务报表主表财务报表主表资产负债表资产负债表资产负债表是反映企业某一特定日资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。期财务状况的会计报表。资产负债表反映的是某一会计期间资产负债表反映的是某一会计期间经营活动静止后企业拥有和控制的经营活动静止后企业拥有和控制的资产、需偿付的债务及所有者权益资产、需偿付的债务及所有者权
8、益的金额，所以是一张静态报表。的金额，所以是一张静态报表。资资 产产 负负 债债 表表 编制单位：编制单位： 2000年年12月月31日日 单位：万元单位：万元资资 产产 年初数年初数年末数年末数负债和所有者权益负债和所有者权益年初数年初数年末数年末数流动资产：流动资产： 货币资金货币资金 交易性投资交易性投资 应收票据应收票据 应收帐款应收帐款 存货存货 预付帐款预付帐款 待摊费用待摊费用非流动资产：非流动资产： 持有至到期投资持有至到期投资 长期股权投资长期股权投资 固定资产原值固定资产原值 减：累计折旧减：累计折旧 固定资产净值固定资产净值 无形资产无形资产 商誉商誉流动负债流动负债 ：
9、 短期借款短期借款 应付票据应付票据 应付帐款应付帐款 预收帐款预收帐款 应交税金应交税金 预提费用预提费用非流动负债：非流动负债： 长期借款长期借款 长期应付款长期应付款 应付债券应付债券所有者权益：所有者权益： 实收资本实收资本 资本公积资本公积 盈余公积盈余公积 未分配利润未分配利润资产合计：资产合计：负债和权益合计：负债和权益合计：流动资产流动资产流动资产是指现金及预期能在流动资产是指现金及预期能在一年或者超过一年的一个经营一年或者超过一年的一个经营周期内变现或者运用的资产。周期内变现或者运用的资产。流动资产包括：货币资金、交流动资产包括：货币资金、交易性金融资产、应收款项、存易性金融
10、资产、应收款项、存货、预付帐款、待摊费用等。货、预付帐款、待摊费用等。流动资产下项目流动资产下项目货币资金：企业的生产经营资金货币资金：企业的生产经营资金在循环周转过程中在循环周转过程中,停留在货币形停留在货币形态随时可用于支付的资金。态随时可用于支付的资金。交易性金融资产：为交易目的所交易性金融资产：为交易目的所持有的债券投资，股票投资，基持有的债券投资，股票投资，基金投资等。金投资等。应收账款：客户欠主体的款项。应收账款：客户欠主体的款项。流动资产下项目流动资产下项目存货：在生产经营过程中，为销售或存货：在生产经营过程中，为销售或耗用而储备的各种资产。耗用而储备的各种资产。预付帐款：是企业
11、按照购货合同规定预付帐款：是企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项预付给供应单位的款项 。待摊费用：是指各种已经支付而将在待摊费用：是指各种已经支付而将在一年或一个经营周期内摊销的各种费一年或一个经营周期内摊销的各种费用，如预付保险费、预付租金、预付用，如预付保险费、预付租金、预付水电费等。水电费等。非流动资产非流动资产非流动资产是指资产转化为现非流动资产是指资产转化为现金的时间在一年或一个经营周金的时间在一年或一个经营周期以上的资产，即长期资产。期以上的资产，即长期资产。非流动资产包括：非流动资产包括：持有至到期持有至到期投资投资 、长期股权投资、长期股权投资、 固定固定资产、无形资产、商
12、誉等。资产、无形资产、商誉等。持有至到期投资持有至到期投资持有至到期投资，是指到期日固持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到企业有明确意图和能力持有至到期的金融资产。期的金融资产。通常情况下，企业持有的、在活通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等，可以划分业债券、金融债券等，可以划分为持有至到期投资。为持有至到期投资。 固定资产固定资产固定资产指固定资产指为生产商品、提供为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有劳务、出租或经营管理而持有的；的；使用期限在一
13、年以上，并使用期限在一年以上，并在使用过程保持原来物质形态在使用过程保持原来物质形态的资产。包括房屋及建筑物、的资产。包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具、机器设备、运输设备、工具、器具等。器具等。无形资产无形资产无形资产指企业为生产商品、无形资产指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人，或为提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的、没有实物管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。形态的非货币性长期资产。 如专利权、商标权、著作权、如专利权、商标权、著作权、非专利技术等。非专利技术等。流动负债流动负债流动负债：指在正常经营流动负债：指在正常经营周期或一年内将要偿还的周期或一年内
14、将要偿还的债务。包括：短期借款；债务。包括：短期借款；应付帐款；预提费用。应付帐款；预提费用。流动负债下项目流动负债下项目短期借款：企业借入的期限在一年以短期借款：企业借入的期限在一年以内或者一个营业周期以内的借款；内或者一个营业周期以内的借款； 应付帐款：供应商向主体提供了产品应付帐款：供应商向主体提供了产品或服务但未获支付而取得的索取权；或服务但未获支付而取得的索取权；预提费用：企业预提但尚未实际支付预提费用：企业预提但尚未实际支付的各项应付未付的费用。的各项应付未付的费用。 非流动负债非流动负债长期负债指偿还期限在一年或一个长期负债指偿还期限在一年或一个营业周期以上的负债。包括长期借营业
15、周期以上的负债。包括长期借款、应付债券和长期应付款等。款、应付债券和长期应付款等。长期负债除了具有负债的共同特点长期负债除了具有负债的共同特点之外，与流动负债相比较，具有偿之外，与流动负债相比较，具有偿还期限较长，可以分期偿还，债务还期限较长，可以分期偿还，债务金额较大的特点。金额较大的特点。 所有者权益所有者权益所有者权益是指企业投资人对企业所有者权益是指企业投资人对企业净资产的所有权，是企业全部资产净资产的所有权，是企业全部资产减去全部负债后的余额。减去全部负债后的余额。所有者权益表明企业的产权关系，所有者权益表明企业的产权关系，即企业是归谁所有。所有者权益包即企业是归谁所有。所有者权益包
16、括实收资本、资本公积金、盈余公括实收资本、资本公积金、盈余公积和留存收益等。积和留存收益等。 所有者权益下项目所有者权益下项目实收资本：实收资本：指企业实际收到的投资者指企业实际收到的投资者投入作为资本金的资金。投入作为资本金的资金。开办企业，必须依法筹集最低限度的开办企业，必须依法筹集最低限度的资本金即注册资本。但是资本金往往资本金即注册资本。但是资本金往往允许分次缴付，因此设置允许分次缴付，因此设置“实收资本实收资本”科目，来反映实际收入的资本金。科目，来反映实际收入的资本金。投资者在缴清资本金后，企业的实收投资者在缴清资本金后，企业的实收资本应与注册资本相一致。资本应与注册资本相一致。 所有者权益下项目所有者权益下项目资本公积：指由股东投入、但不能资本公积：指由股东投入、但不能构成构成“股本股本”或或“实收资本实收资本”的投资；的投资；盈余公积：是从净利润中提取的，盈余公积：是从净利润中提取的，具有特定用途的资金；具有特定用途的资金；未分配利润：是公司净利润分配后未分配利润：是公司净利润分配后的剩余部分。的剩余部分。资产负债表的四个作用资产负债表的四个作用反映企业在特定时点拥有的
