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1、第二章第二章 货币资金货币资金教学内容：教学内容：本章主要介绍货币资金的内部控制制度及库存现金、银行存款和其本章主要介绍货币资金的内部控制制度及库存现金、银行存款和其他货币资金的核算。他货币资金的核算。 教学目的要求教学目的要求：通过本章的学习，学生能够了解货币资金的性质和范围，理解货币通过本章的学习，学生能够了解货币资金的性质和范围，理解货币资金内部控制制度、库存现金与银行存款管理的主要内容，掌握库资金内部控制制度、库存现金与银行存款管理的主要内容，掌握库存现金收支的核算、备用金的核算、库存现金的清查方法、银行存存现金收支的核算、备用金的核算、库存现金的清查方法、银行存款收付的核算与核对方法
2、以及其他货币资金的核算方法，了解银行款收付的核算与核对方法以及其他货币资金的核算方法，了解银行存款转帐结算的种类和程序。备用金的核算、其他货币资金的核算存款转帐结算的种类和程序。备用金的核算、其他货币资金的核算是本章的重点，也是难点。是本章的重点，也是难点。第一节第一节 货币资金管理货币资金管理 一、货币资金的内容及其特点一、货币资金的内容及其特点 1、货币资金的概念：是指存在于货币形态中的资产。、货币资金的概念：是指存在于货币形态中的资产。 2、货币资金的内容：、货币资金的内容： （a）库存现金；（）库存现金；（b）银行存款；（）银行存款；（c）其他货币资金）其他货币资金 二、货币资金管理的
3、意义：二、货币资金管理的意义： 1、确保资金的有效使用、确保资金的有效使用 2、确保资金的安全与完整、确保资金的安全与完整 三、货币资金收支的控制三、货币资金收支的控制 1、货币资金的收入控制程序、货币资金的收入控制程序 2、货币资金的支出控制程序货币资金的支出控制程序第二节第二节 库存现金库存现金一、库存现金的管理与控制一、库存现金的管理与控制1.1.现金使用范围：按照现金使用范围：按照现金管理暂行条例现金管理暂行条例规规定的现金使用范围使用现金（见教材定的现金使用范围使用现金（见教材P19P19）2.2.库存现金限额：银行根据企业实际需要核定其库存现金限额：银行根据企业实际需要核定其日常零
4、星开支所需现金的最高限额日常零星开支所需现金的最高限额3.3.现金日常收支的管理：现金收入应及时送存银现金日常收支的管理：现金收入应及时送存银行，一般不得坐支；需要支付的现金，应向银行行，一般不得坐支；需要支付的现金，应向银行申请提取申请提取4.4.现金内部控制制度：内部牵制制度、收据和发现金内部控制制度：内部牵制制度、收据和发票领用制度、现金收付原始凭证注销制度、现金票领用制度、现金收付原始凭证注销制度、现金盘存和稽核制度、出纳人员定期轮换制度等。盘存和稽核制度、出纳人员定期轮换制度等。二、库存现金的会计处理二、库存现金的会计处理1、库存现金收入的核算、库存现金收入的核算 销售产品时销售产品
5、时: 借：库存现金借：库存现金 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税金应交税金-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）2、库存现金支出的核算、库存现金支出的核算 报销费用时报销费用时借借:管理费用管理费用 贷贷:库存现金库存现金3、现金清查的会计处理：、现金清查的会计处理：如为现金短缺如为现金短缺发现时，发现时，借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金贷：库存现金处理时，处理时，借：其他应收款借：其他应收款应收现金短缺款应收现金短缺款 或库存现金（责任人）或库存现金（责任人） 其他应收款其他应收款应收保险赔款（保险公司）应收保险赔款（保险
6、公司） 管理费用管理费用现金短缺现金短缺 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢如为现金溢余如为现金溢余发现时，发现时，借：库存现金借：库存现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢处理时，处理时，借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款贷：其他应付款应付现金溢余（应支付给有关人员）应付现金溢余（应支付给有关人员） 营业外收入营业外收入现金溢余（无法查明原因的）现金溢余（无法查明原因的）4、备用金的核算、备用金的核算（1）备用金的概念：备用金是企业财会部门预付给所属）备用金的概
7、念：备用金是企业财会部门预付给所属报帐单位和内部有关部门用于日常零星开支的业务周转金。报帐单位和内部有关部门用于日常零星开支的业务周转金。（2）备用金的核算方法）备用金的核算方法（1）定额备用金制）定额备用金制预借：预借：借：备用金借：备用金 贷：库存现金贷：库存现金报销：报销：借：管理费用借：管理费用 贷：库存现金贷：库存现金取消定额时：取消定额时：借：管理费用借：管理费用 库存现金库存现金 贷：备用金贷：备用金（2）非定额备用金制）非定额备用金制预借：预借：借：备用金借：备用金 贷：库存现金贷：库存现金报销：报销：借：管理费用借：管理费用 备用金备用金 贷：备用金贷：备用金 库存现金库存现
8、金取消定额时：取消定额时：第三节第三节 银行存款银行存款 一、银行存款管理与控制一、银行存款管理与控制 （一）、银行存款帐户的开立和使用（一）、银行存款帐户的开立和使用 1、银行存款的概念：银行存款是指企业存放于、银行存款的概念：银行存款是指企业存放于 银行以及其他金融机构的货币资金。银行以及其他金融机构的货币资金。 2、银行存款帐户的开设和使用：、银行存款帐户的开设和使用：a)基本存款帐户（办理日常结算、现金收付）基本存款帐户（办理日常结算、现金收付）b)一般存款帐户（办理日常结算、不能支取现金）一般存款帐户（办理日常结算、不能支取现金）c)临时存款帐户（临时开设办理日常结算）临时存款帐户（
9、临时开设办理日常结算）d)专用存款帐户（特定用途需要所设立的帐户）专用存款帐户（特定用途需要所设立的帐户）（二）、银行结算方式（二）、银行结算方式支票结算、银行本票结算方、银行汇票结算、商业汇票结支票结算、银行本票结算方、银行汇票结算、商业汇票结算算 、汇兑结算、汇兑结算 、托收承付结算、托收承付结算 、委托收款结算等七种结算方式委托收款结算等七种结算方式 。二、银行存款的会计处理二、银行存款的会计处理（一）、银行存款的序时核算（一）、银行存款的序时核算 银行存款日记账是序时逐笔登记银行存款收支及结存银行存款日记账是序时逐笔登记银行存款收支及结存情况的明细账。情况的明细账。（二）、银行存款的总
10、分类核算（二）、银行存款的总分类核算 1 1、收入时，、收入时， 借：银行存款借：银行存款 贷：相关科目贷：相关科目 2 2、支出时，、支出时， 借：相关科目借：相关科目 贷：银行存款贷：银行存款 银行存款日记账应与银行对账单定期逐笔核对，月份终了，银行存款日记账应与银行对账单定期逐笔核对，月份终了，还应与银行存款总账余额核对相符。还应与银行存款总账余额核对相符。三、银行存款的核对1、未达帐项概念：是指由于企业与银行取得有关凭、未达帐项概念：是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同而发生的，一方已经取得凭证登记证的时间不同而发生的，一方已经取得凭证登记入帐，另一方由于未取得凭证尚未入帐的款项。
11、入帐，另一方由于未取得凭证尚未入帐的款项。2、未达帐项的四种情况：、未达帐项的四种情况：（1）银行已经收款记帐，企业尚未收款记帐）银行已经收款记帐，企业尚未收款记帐（2）银行已经付款记帐，企业尚未付款记帐）银行已经付款记帐，企业尚未付款记帐（3）企业已经收款记帐，银行尚未收款记帐）企业已经收款记帐，银行尚未收款记帐（4）企业已经付款记帐，银行尚未付款记帐）企业已经付款记帐，银行尚未付款记帐3、未达账项的调整方法：、未达账项的调整方法：（1）补记式余额调节法）补记式余额调节法企业银行存款日记帐余额企业银行存款日记帐余额+银行已收企业未收的款项银行已收企业未收的款项-银行银行已付企业未付的款项已付
12、企业未付的款项银行对帐单余额银行对帐单余额+企业已收银行企业已收银行未收的款项未收的款项-企业已付银行未付的款项企业已付银行未付的款项（2）还原式余额调节法）还原式余额调节法企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额-企业已收银行未收的款项企业已收银行未收的款项+企业企业已付银行未付的款项已付银行未付的款项银行存款对账单余额银行存款对账单余额-银行已收企业未收的项银行已收企业未收的项+银行已付银行已付企业未付的款项企业未付的款项（3）差额式调节法：）差额式调节法：企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额-银行存款对账单余额银行存款对账单余额=企业已收企业已收银行未收的款项银行未收的款项-
13、企业已付银行未付的款项企业已付银行未付的款项+银行已收企银行已收企业未收的项业未收的项-银行已付企业未付的款项银行已付企业未付的款项第四节第四节 其他货币资金其他货币资金一、其他货币资金的内容及其管理一、其他货币资金的内容及其管理1 1、外埠存款：外地，临时或零星采购，采购专户、外埠存款：外地，临时或零星采购，采购专户2 2、银行汇票存款、银行汇票存款 3 3、银行本票存款、银行本票存款 4 4、信用卡存款、信用卡存款5 5、信用证保证金存款、信用证保证金存款6 6、存出投资款：已存入证券公司，尚未进行投资、存出投资款：已存入证券公司，尚未进行投资的现金。的现金。二、其他货币资金的会计处理二、其他货币资金的会计处理：
