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1、 第十章第十章 所有者权益所有者权益第一节第一节 所有者权益的概述所有者权益的概述第二节第二节 实收资本实收资本第三节第三节 资本公积资本公积第四节第四节 留存收益留存收益第一节第一节 所有者权益的概述所有者权益的概述一、所有者权益的定义一、所有者权益的定义 是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩是企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。余权益。 是所有者对企业资产的剩余索取权。是所有者对企业资产的剩余索取权。二、所有者权益的内容二、所有者权益的内容 所有者投入的资本；所有者投入的资本； 直接计入所有者权益的利得和损失（资本直接计入所有者权益的利得和损失（资本公积）；公积）； 留存收益：盈余公
2、积、未分配利润。留存收益：盈余公积、未分配利润。第二节第二节 实收资本实收资本一、实收资本的含义一、实收资本的含义 是投资者按照企业章程或合同、协议的约是投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。定，实际投入企业的资本。 （注册资本制、名义资本制）（注册资本制、名义资本制） 投入资本的形态：投入资本的形态： 现金资产；现金资产； 非现金有形资产；非现金有形资产； 无形资产。无形资产。二、实收资本的核算二、实收资本的核算 设置设置“实收资本实收资本”（一般企业）或（一般企业）或“股股本本”（股份有限公司）账户核算。（股份有限公司）账户核算。 按投资者进行明细核算。按投资者进行明细
3、核算。（一）一般企业的核算（一）一般企业的核算 接受投资：接受投资： 借：银行存款等借：银行存款等 贷：实收资本贷：实收资本 （资本公积）（资本公积）业务举例业务举例1： 新兴公司收到大华公司投入货币新兴公司收到大华公司投入货币资金资金300000元，款已存入银行。元，款已存入银行。借：银行存款借：银行存款 300000 贷：实收资本贷：实收资本大华公司大华公司300000业务举例业务举例2： 新兴公司收到南方公司投入设备一新兴公司收到南方公司投入设备一台，价值台，价值50000元，已交付车间使用。元，已交付车间使用。借：固定资产借：固定资产 50000 贷：实收资本贷：实收资本南方公司南方公
4、司50000（二）股份有限公司的核算（二）股份有限公司的核算接受投资：接受投资： 借：银行存款等借：银行存款等 贷：股本贷：股本 （资本公积）（资本公积） 发行费用从发行溢价中扣除，不足支付发行费用从发行溢价中扣除，不足支付的部分计入当期财务费用。的部分计入当期财务费用。 第三节第三节 资本公积资本公积一、资本公积的含义一、资本公积的含义 是投资者出资额超出其在注册资本或股本是投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分以及直接计入所有者权益中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的利得和损失。的利得和损失。 包括：包括： 资本（或股本）溢价；资本（或股本）溢价； 其他资本公积。其他资本公
5、积。 资本公积与实收资本和盈余公积不同资本公积与实收资本和盈余公积不同二、资本公积的核算二、资本公积的核算 设置设置“资本公积资本公积”账户核算。账户核算。 设置设置“资本溢价（或股本溢价）资本溢价（或股本溢价）”、“其他资本公积其他资本公积”进行明细核算。进行明细核算。（一）接受投资：（一）接受投资： 借：银行存款等借：银行存款等 贷：实收资本（或股本）贷：实收资本（或股本） 资本公积资本公积业务举例业务举例3： 新兴公司发行普通股新兴公司发行普通股2000万股，每股面值万股，每股面值1元，按元，按1.60元溢价发行，按元溢价发行，按5%支付手续费。支付手续费。借：银行存款借：银行存款 30
6、40（2000*1.60*0.95） 贷：股本贷：股本 2000（2000*1） 资本公积资本公积 1040（2000*1.60*0.95-2000）（二）转增资本：（二）转增资本： 借：资本公积借：资本公积 贷：实收资本（或股本）贷：实收资本（或股本） （三）同一控制下企业合并：（三）同一控制下企业合并： 借：长期股权投资借：长期股权投资 贷：银行存款贷：银行存款 资本公积（或借：资本公积）资本公积（或借：资本公积）第四节第四节 留存收益留存收益一、留存收益的含义一、留存收益的含义 是通过生产经营活动积累而留存于企业的是通过生产经营活动积累而留存于企业的净利润。净利润。 包括：包括： 盈余公
7、积；盈余公积； 未分配利润。未分配利润。二、留存收益的核算二、留存收益的核算（一）（一） 盈余公积的核算盈余公积的核算盈余公积的含义：从企业净利润中提取的资盈余公积的含义：从企业净利润中提取的资金积累。金积累。 法定盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积任意盈余公积盈余公积的用途：盈余公积的用途： 弥补亏损弥补亏损 转增资本转增资本设置设置“盈余公积盈余公积”账户核算。账户核算。 设置设置“法定盈余公积法定盈余公积”、“任意盈余公积任意盈余公积”进行明细核算。进行明细核算。1、提取盈余公积：、提取盈余公积： 借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 提取任意盈余公积提取任意盈余公积
8、 贷：盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积法定盈余公积 任意盈余公积任意盈余公积2、转增资本：、转增资本： 借：盈余公积借：盈余公积 贷：实收资本（或股本）贷：实收资本（或股本） 3、弥补亏损：、弥补亏损： 借：盈余公积借：盈余公积 贷：利润分配贷：利润分配 盈余公积补亏盈余公积补亏（二）（二） 未分配利润的核算未分配利润的核算未分配利润的含义：留待以后年度进行分配未分配利润的含义：留待以后年度进行分配的结存利润。的结存利润。期初期初“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”账户的余额账户的余额 +本期实现的税后利润（或本期亏损）本期实现的税后利润（或本期亏损） 本期已分配的利润本期已分配的利润=期
9、末期末“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”账户的余账户的余额额贷方余额表示累计未分配利润贷方余额表示累计未分配利润借方余额则表示未弥补亏损）借方余额则表示未弥补亏损）设置设置“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”账户核算。账户核算。1、年末结转本年利润：、年末结转本年利润： 借：本年利润借：本年利润 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润2、年末结转利润分配各明细科目：、年末结转利润分配各明细科目： 借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 贷：利润分配贷：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积 提取任意盈余公积提取任意盈余公积 应付现金股利或利润等应付现金股利或利润等3、弥
10、补亏损：、弥补亏损： 如果如果“利润分配利润分配未分配利润未分配利润”账户期末账户期末余额在借方，则表示未弥补亏损。余额在借方，则表示未弥补亏损。 亏损弥补方式：亏损弥补方式：（1）以后年度税前利润弥补（）以后年度税前利润弥补（5年内）；年内）；（2）以后年度税后利润弥补（）以后年度税后利润弥补（5年后）；年后）；（3）盈余公积金弥补。）盈余公积金弥补。 前两种方式不必进行专门的账务处理。因为前两种方式不必进行专门的账务处理。因为年末要将实现的利润（或亏损）转入年末要将实现的利润（或亏损）转入“利润利润分配分配”账户，自动抵补（或增加）亏损。账户，自动抵补（或增加）亏损。本年利润本年利润342050627000利润总额：利润总额：284950利润分配利润分配年初余额：年初余额：340000284950年末余额：年末余额：55050以后年度弥补亏损示例：以后年度弥补亏损示例：284950年初未弥年初未弥补亏损补亏损至年末仍未至年末仍未弥补的亏损弥补的亏损当年全部成当年全部成本费用损失本费用损失当年全部当年全部收入收益收入收益
