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1、第二章第二章 货币资金货币资金货币资金货币资金货币资金是指企业的生产经营资金在周货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金。转过程中处于货币形态的那部分资金。货币资金包括三个部分货币资金包括三个部分:1.现金现金、2.银行存款银行存款3.其他货币资金其他货币资金第一节第一节 现金现金第二节第二节 银行存款银行存款第三节第三节 其他货币资金其他货币资金目 录第一节 现金一、现金的管理一、现金的管理（一）现金的定义及特征（一）现金的定义及特征现金的定义现金的定义: :狭义的现金狭义的现金广义的现金广义的现金狭义现金和广义现金国际惯例中的现金概念狭义的狭义的现金现金日常交易业
2、务财务报告我国会计惯例我国会计惯例中中的的现金概念现金概念难以转化为现金的项目除外难以转化为现金的项目除外现金的特征 现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征：现金作为货币资金的重要组成部分，具有如下特征： （1 1）货币性）货币性 （2 2）通用性）通用性 （3 3）流动性）流动性 现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。 流动性主要就是指资产转换成现金或负债到期清偿所需流动性主要就是指资产转换成现金或负债到期清偿所需的时间，亦指企业资源及负债接近现金的程度。的时间，亦指企业资源及负债接近现金的程度。（二）现金的使用范围与库存现金限额 现金管理暂行
3、条例规现金管理暂行条例规定：定： A A、严格控制现金的使用范围、严格控制现金的使用范围 P21P21 可用现金支付的款项：职工工资、津贴；个人劳务报酬；可用现金支付的款项：职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的款项；出差人员必支出；向个人收购农副产品和其他物资的款项；出差人员必需随身携带的差旅费；结算起点（需随身携带的差旅费；结算起点（10001000元人民币
4、）以下的零元人民币）以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 B B、其他款项支付应通过银行转账结算。、其他款项支付应通过银行转账结算。 C C、采购、出纳、记账应分别由不同的经办人员负责。、采购、出纳、记账应分别由不同的经办人员负责。（二）现金的使用范围与库存现金限额 企业的库存现金企业的库存现金的的最高限额最高限额： 3 3天至天至5 5天天的日常零星开支所需的现金。的日常零星开支所需的现金。 边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5 5天，天，但但最多不能超过最多不能超过1515
5、天天的日常零星开支。的日常零星开支。 每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行 如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。由开户银行核定。（三）现金的内部控制 现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。现金的流动性决定了现金内部控制的必要性。 现金的内部控制包括如下几个方面内容：现金的内部控制包括如下几个方面内容： （1 1）实行职能分开原则。）实行职能分开原则。 （2 2）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。 （3 3）建立收据和发票的领用
6、制度。）建立收据和发票的领用制度。 （4 4）加强监督与检查。）加强监督与检查。 （5 5）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。一人长期从事出纳工作。二、现金的序时核算 现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。它的方法是减及结存情况。它的方法是设置与登记现金日记账设置与登记现金日记账。 现金日记账一般采用收入、付出及结余三栏式格式，见表现金日记账一般采用收入、付出及结余三栏式格式，见表2 21 1。收入栏和付出栏，是根据审核签字后的现金收、付款凭证和
7、从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，由出纳人员逐日逐笔地进行登记的。 每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作：每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作：（详见教材详见教材P P2222）余、限相比，超过部分，及时送存；不足部分，银行提取核对余额，若不一致，查明原因，进行调整，账实相符结出“合计”，算出余额，记入“结存”，公式如下：本日余额=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额，并同现金总账科目的月末余额核对相符。余额，并同现金总账科目的月末余额核对相符。三、现金的总分类核算（一）现
8、金核算的凭证（一）现金核算的凭证收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务核算的依收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务核算的依据。为了避免填制凭证和记账的重复，在实际工作中，据。为了避免填制凭证和记账的重复，在实际工作中，对于对于从银行提取现金，或将现金存入银行时，应按照收付款业务从银行提取现金，或将现金存入银行时，应按照收付款业务涉及的贷方科目填制记账凭证涉及的贷方科目填制记账凭证。（二）科目设置及账务处理 设置设置“库存现金库存现金”科目。科目。 在实际工作中，一般是把现金收付款凭证在实际工作中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目按照对方科目进行归类，定期（进行归类，定期（1
9、010天或半月）填制汇总收付款凭证，天或半月）填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。据以登记库存现金总账科目。（三）备用金的核算 备用金备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。 备用金的总分类核算备用金的总分类核算： 设置设置“其他应收款其他应收款”科目，它是资产类科目，用来核算企科目，它是资产类科目，用来核算企业业除应收票据、应收账款、预付账款以外除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、的其他各种应收、暂付款项。暂付款项。 在备用金数额较大或
10、业务较多的企业中，可以单独设置在备用金数额较大或业务较多的企业中，可以单独设置“备用金备用金”科目进行核算。科目进行核算。备用金的两种管理办法：备用金的管理办法一般有两种：备用金的管理办法一般有两种： 一是一是随借随用、用后报销制度随借随用、用后报销制度（例（例2323，例，例2424） 二是二是定额备用金制度定额备用金制度（例（例2525，例，例2626，例，例2727）华联实业股份有限公司行政管理部门职工王刚，华联实业股份有限公司行政管理部门职工王刚，20207 7年年6 6月月8 8日日因公出差预借备用金因公出差预借备用金350350元，实际支出元，实际支出200200元，经审核应予以报
11、销，元，经审核应予以报销，剩余现金剩余现金150150元交回财会部门。元交回财会部门。随借随用、用后报销制度随借随用、用后报销制度预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，借：备用金借：备用金王刚王刚350350 贷：库存现金贷：库存现金 350350报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证：报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证：借：管理费用借：管理费用差旅费差旅费200200 贷：备用金贷：备用金王刚王刚 200 200剩余现金交回财会部门，应填制现金的收款凭证：剩余现金交回财会部门，应填制现金的收款凭证：借：库存现金借：库存现金 150 150
12、 贷：备用金贷：备用金王刚王刚 150 150例23原借款大原借款大于报销额于报销额“其他应收款其他应收款”华联实业股份有限公司行政管理部门职工李庆，华联实业股份有限公司行政管理部门职工李庆，20207 7年年7 7月月9 9日因公出差预借备用金日因公出差预借备用金800800元，实际支出元，实际支出960960元，元，经审核应予以报销，财会部门另支付现金经审核应予以报销，财会部门另支付现金160160元。元。预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，会计分录预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，会计分录如下：如下：借：备用金借：备用金李庆李庆800800 贷：库存现金贷：库存现金 8
13、00800报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证：报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证：借：管理费用借：管理费用960960 贷：备用金贷：备用金李庆李庆960960付出现金付出现金160160元，填制现金的付款凭证元，填制现金的付款凭证: :借：备用金借：备用金李庆李庆160160 贷：库存现金贷：库存现金 160 160例24原借款小原借款小于报销额于报销额华联实业股份有限公司会计部门对供应部门实行华联实业股份有限公司会计部门对供应部门实行定额定额备用金制度备用金制度。根据核定的定额，付给定额备用金。根据核定的定额，付给定额备用金2 0002 000元元。会计处理如下：会计处理如下：借：
14、备用金借：备用金供应部门供应部门 2 0002 000 贷：库存现金贷：库存现金 2 0002 000例25例26供应部门在一段时间内共发生备用金支出供应部门在一段时间内共发生备用金支出1 6001 600元，持开支凭证到会计元，持开支凭证到会计部门报销。会计部门审核以后付给现金，补足定额部门报销。会计部门审核以后付给现金，补足定额。会计处理如下：会计处理如下：借：管理费用借：管理费用1 6001 600 贷：库存现金贷：库存现金 1 6001 600会计部门因管理需要决定会计部门因管理需要决定取消定额备用金制取消定额备用金制度度。供应部门持尚未报销的开支凭证。供应部门持尚未报销的开支凭证80
15、0800元元和余款和余款1 2001 200元，到会计部门办理报销和交元，到会计部门办理报销和交回备用金的手续回备用金的手续。会计处理如下：会计处理如下：借：管理费用借：管理费用 800 800 库存现金库存现金1 2001 200 贷：备用金贷：备用金供应部门供应部门 2 000 2 000例27随借随用、用后报销制度与定额备用金制度比较四、现金的清查 现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现金实存数现金清查的基本方法是清点库存现金，并将现金实存数与现金日记账上的余额进行核对。与现金日记账上的余额进行核对。 每日终了应查对库存现金实存数与其账面余额是否相每日终了应查对库存现金实存数与其账面余
16、额是否相符。符。 定期或不定期清查时，一般应组成清查小组并负责现定期或不定期清查时，一般应组成清查小组并负责现金清查工作。清查人员应在出纳人员在场时清点现金，金清查工作。清查人员应在出纳人员在场时清点现金，核对账实，并根据清查结果填制核对账实，并根据清查结果填制“现金盘点报告单现金盘点报告单”，注明实存数与账面余额。如发现现金账实不符或有其注明实存数与账面余额。如发现现金账实不符或有其他问题，应查明原因，报告主管负责人或上级领导部他问题，应查明原因，报告主管负责人或上级领导部门处理。门处理。现金账实不符的账务处理 短缺短缺 借借：待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷贷：库存现金库存现金 溢余溢余 借借：库存现金库存现金 贷贷：待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 待查明原因后按如下要求进行处理：待查明原因后按如下要求进行处理：待处理财产损益待处理流动资产损益登记现金短缺现金溢余处理登记现金溢余现金短缺处理期末余额：尚未处理的短缺期末余额：尚未处理的溢余库存现金 库存现金其他应收款应收现金短缺款其他应收款应收保险赔款管理费用其他
