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1、第三章第三节第三章第三节会计分录会计分录1、一位新的投资者向华明公司增加货币投资、一位新的投资者向华明公司增加货币投资100万万元，资金存入银行。元，资金存入银行。银行存款银行存款 实收资本实收资本借：银行存款借：银行存款 1000000 贷：实收资本贷：实收资本 1000000 举例 画T字账一借一贷实收资本100 0000银行存款100 0000举例2： 华明公司向银行借入为其3个月的短期借款10万元，存入银行。短期借款 银行存款借：银行存款100000 贷：短期借款 100000短期借款100000银行存款1000000 100000举例3：华明公司的原有投资者之一撤资500000元，用
2、银行存款支付。实收资本 银行存款借：实收资本 500000 贷：银行存款 500000实收资本1000000银行存款1000000 100000 500000 500000举例 4 华明公司归还银行贷款100000元，用银行存款支付 短期借款 银行存款 借：短期借款 100000 贷：银行存款 100000短期借款100000银行存款1000000 100000 500000100000100000举例 5 华明公司从银行提取库存现金20000元备用。 库存现金 银行存款 借：库存现金 20000 贷：银行存款 20000库存现金20000银行存款1000000 100000 50000020
3、000100000举例 6 华明公司向银行借款50000元归还到期的应付货款50000元。 应付账款 短期借款 借：应付账款 50000 贷：短期借款 50000短期借款100000应付账款5000010000050000举例 7 华明公司召开董事会，决定从盈余公积中拿出12000元转增资本金，办理转账手续。 盈余公积 实收资本 借：盈余公积 12000 贷：实收资本 12000盈余公积实收资本50000012000100000012000举例 8.投资者代华明公司偿还到期的银行短期贷款50000元，并同意作为华明公司的追加投资。 短期借款 实收资本 借：短期借款 50000 贷：实收资本 5
4、0000实收资本100000短期借款1000005000005000050000100000001200050000举例 9.新投资者所欠的银行短期贷款30000元，决定以后到期时由华明公司代为偿还，并同意作为对华明公司的投资减少30000元，华明公司已办妥相关手续。 实收资本 短期借款 借：实收资本 30000 贷：短期借款 30000实收资本100000短期借款10000050000050000500001000000012000500003000030000举例 10 华明公司销售产品，价款共计30000元，其中，以银行存款方式收取货款10000元，其余20000元作为应收账款。 银行存
5、款 应收账款 主营业务收入 借：银行存款 10000 应收账款 20000 贷：主营业务收入 30000应收账款银行存款1000000 100000 500000200001000001000010000主营业务收入30000试算平衡 发生额试算平衡法 余额试算平衡法第三章第四节总分类账与明细分类账的平行登记本节知识结构一、总分类账与明细分类账的含义和关系总账明细账总分类科目设置 货币计量 总括核算指标明细分类科目设置 货币、实物、时间 明细核算指标二者关系明细账总账统驭，控制补充，说明总金额相等相互补充相互制约相互核对举例：原材料，及原材料A，原材料B二、平行登记u平行登记的概念经济业务取得
6、原始凭证编制记账凭证登记总账登记明细账平行登记的四个要点依据相同依据相同 登记时依据的是同一会计凭证金额相等金额相等 记入总账与所属分类账户合计的金额应当相等期间相同期间相同 记入账户的会计期间期间应当相同方向相同方向相同 总账与所属明细账户记录方向应当一致要点平行登记的结果登记结果能使总账与明细账之间产生以下关系：总账账户余额所属明细账户合计总账账户的期初余额=所属明细账户期初余额合计总账账户本期发生额=所属明细账户本期发生额合计总账账户的期末余额=所属明细账户期末余额合计平行登记举例平行登记举例原材料A材料原材料期初20000 期初16000领用10600购进2000购进11000期初40
7、00原材料B材料领用5600购进9000领用5000每日一练 【判断题】根据总账与明细账的平行登记要求，每项经济业务必须在同一天登记明细账和总账。（ ）本节知识结构第四章会计凭证课堂演练第一节 会计凭证的概念、作用、种类 会计核算的方法经济业务填制和审核会计凭证会计科目设置会计账户复式记账的方法登记账簿成本计算成本计算编制报表财产清查财产清查会计工作的起始会计工作的起始本节重要性分析会计凭证的概念、意义和种类概念：是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。注意：只有经过审核无误的会计凭证，才能作为登记账簿的依据。会计凭证的作用 1记录经济业务，提供记账依据记录经济业务，提供记账
8、依据 2明确经济责任，强化内部控制明确经济责任，强化内部控制 3监督经济活动，控制经济运行监督经济活动，控制经济运行会计凭证的种类 按编制的程序和用途不同分类按编制的程序和用途不同分类 【单选题】（ ）是记录经济业务，明确经济责任，作为登账依据的书面证明。 A.会计要素B.会计账户 C.会计凭证D.会计报表 【单选题】会计凭证按其（ ）不同，分为原始凭证和记账凭证。 A.填制人员和程序 B.填制程序和方法 C.填制格式和手续 D.填制程序和用途CD第二节 原始凭证 原始凭证： 又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。一、原始凭证的概念和
9、种类最具有法律效力的证明文件注意二 原始凭证的概念和种类原始凭证的种类按来源不同按填制手续及内容不同按格式不同自制原始凭证外来原始凭证一次凭证（收料单，领料单）累计凭证（限额领料单）汇总凭证（工资汇总表，耗用材料汇总表）通用凭证（增值税专用发票，银行转账结算凭证）专用凭证 （收料单，领料单，工资费用分配表，折旧计算表）一次凭证一次凭证收料单、领料单，开工单，成本计算单，出库单等发票，火车票，机票，银行收付款通知单单位自制单位自制自制自制重点重点一次凭证包括：外来原始凭证，收料单，领料单一次凭证收料单累计凭证限额领料单汇总凭证耗用材料汇总表 无论是自制的还是外来的原始凭证，都证明了经济业务已经完
10、成，并作为会计核算的原始凭证。 不能作为原始凭证的有： （1）不能证明经济业务已经完成的原始凭证：经济合同，材料请购单，生产通知单等不能作为会计凭证。 （2）不具法律效力的会计凭证，未签章或者白条，也不能作为会计凭证。重点重点 【多选题】下列属于具有法律效力的原始凭证有（）。 A.银行收付款通知单 B.开工单 C.生产通知单 D.经济合同 【判断题】“发出材料汇总表”属于累计原始凭证。（ ）AB原始凭证的填制依据和填制人员原始凭证的填制依据和填制人员依据填制人员举例以实际发生或完成的经济业务为依据业务经办人员入库单，出库单以账簿记录为依据， 会计人员加工整理计算填制科目汇总表以若干张反映同类经
11、济业务的原始凭证为依据业务经办人或者会计人员原始凭证汇总表原始凭证的基本内容必须具备的基本内容：必须具备的基本内容：u原始凭证名称u填制原始凭证的日期u接受原始凭证的单位名称u经济业务内容（含数量、单价、金额等）u填制单位签章u有关人员签章u凭证附件原始凭证的填制要求填制要求记录要真实内容要完整手续要完备书写要清楚、规范编号要连续不得涂改、刮擦、挖补填制要及时详见教材P974、书写规范 720.08 720.08 720.00 或 720. 720.10 720.1-大写金额的书写 人民币壹仟零捌元整 720.00 人民币柒佰贰拾元整 720.10 人民币柒佰贰拾元壹角整 720.12 人民币
12、柒佰贰拾元壹角贰分原始凭证错误更正原始凭证错误更正原始凭证的填制要求填制举例（支票）1.签发日期（大写、小写）2.收款人3.付款行名称、出票人账号4.金额（大写、小写）5.用途6.盖章7.其他填制要求和使用常识五、原始凭证填制举例 支票的概念P98 支票的种类现金支票票样,必须记载内容Page 5758/47初步认识支票：支票种类支票存根联支票正联59/47中国建设银行中国建设银行支票存根支票存根(粤粤)EG0 212192451科目科目:.对方科目对方科目:.出票日期出票日期 年年 月月 日日收款人收款人:.:.金额金额:.:.用途用途:.:.单位主管单位主管 会计会计中国建设银行中国建设银
13、行 支票支票 (粤粤)12192451EG0 2出票日期出票日期( (大写大写) ) 年年 月月 日付款行名称日付款行名称: :收款人收款人: : 出票人账号出票人账号: :人民币人民币(大写大写)用途用途上列款项请从我账上列款项请从我账户内支付户内支付出票人签章出票人签章科目科目( (借借).).对方科目对方科目( (贷贷).).复核复核 记账记账亿亿 千千 百百 十十 万万 千百千百 十十 元元 角角 分分贰零零叁贰零零叁 捌捌 零壹零壹广州食品有限公司广州食品有限公司东山支行东山支行广州食品有限公司广州食品有限公司232866848232866848贰仟元整贰仟元整备用金备用金备用金备用
14、金￥ 2 0 0 0 0 02 0 0 0 0 0￥2000. 广州食品广州食品有限公司有限公司财务专用财务专用章章张三张三印印2003 8 12003 8 1支票的填写60/47正联出票日期为大写,存根联为阿拉伯数字小写.大写数字的写法:零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾.月：1月,2月,10月前加 “零” 零壹月 零贰月日：1日9日, 前加“零” 零壹日 零玖日 11日19日, 前加”壹” 壹拾壹日 壹拾肆日 10日,20日.30日前加“零” 零壹拾日 支票填制(出票日期)真题呈现（2001单选）原始凭证应具备的基本内容是（ ）A.填制日期B.经济业务涉及的会计科目C.经济业务的内
15、容D.所附原始凭证的张数AC（2005简答 ）简述原始凭证错误的更正。真题呈现答案： （1）如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，应加盖作废戳记，妥善保管，不得撕毁。（2）原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的应当有出具单位重开，不得在原始凭证上更正。真题呈现真题呈现（2001年单选）下列各项中，不属于一次性原始凭证的是（ ） A 收料单 B 领料单 C 耗用材料汇总表 D 发票C原始凭证的审核内容真实性合法性合理性完整性正确性及时性只有经过审核合格的原始凭证，才能作为编制记账凭证和登记账簿的依据。审核后的不同处理：2、不完整、有错误的
16、3、不真实、不合法及时据以编制记账凭证入账会计人员有权不予受理，并要向单位负责人报告退回经办人员，补充完整、更正错误或重开后，再办理正式的会计手续原始凭证的审核内容处理1、完全符合要求仿真试题 （单选）填制原始凭证时，不符合书写要求的是（ ） 阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号 币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白 金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写“00” 或符号“” 有角无分的，分位写“0”或符号“”D第二节 原始凭证 第三节记账凭证第三节 记账凭证 u记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。也叫分录凭证。记账凭证的概念记账凭证的种类重点重点收款凭证记录库存现金和银行存款收款业务的凭证，可以分为库存现金收款凭证和银行存款收款凭证。总结：当一笔分录的借方科目为库存现金或银行存款时，编制收款凭证。对于库存现金和银行存款之间的相互划转业务，为了避免重复记账，按规定只填制付款凭证，不填制收款凭证。付款凭证记录库存现金和银行存款付款业务的凭证，可以分为库存现金付款凭证和银行存款付款凭证。总结，当分
