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1、培训内容n会计理论基础n会计实务会计理论基础n会计要素会计要素n会计恒等式会计恒等式n借贷记账法借贷记账法事业单位 会计的要素资 产负 债净资产收 入支 出会计等式（恒等式） 资产资产= =负债负债+ +净资产净资产 收入收入 支出支出 = = 结余结余账户结构记账规则借贷记账法账户结构u 资产类及支出类账户：资产类及支出类账户： 借方登记增加数，贷方登记减少数借方登记增加数，贷方登记减少数u 负债类、净资产类、收入类账户：负债类、净资产类、收入类账户： 贷方登记增加数，借方登记减少数贷方登记增加数，借方登记减少数有借必有贷有借必有贷 借贷必相等借贷必相等记账规则一定要牢记哟会计实务设置会计科
2、目和账户设置会计科目和账户会计核算举例会计核算举例编制会计报表编制会计报表设置会计科目和账户设置会计科目和账户 事业单位事业单位设置会计科目和账户设置会计科目和账户 事业单位事业单位设置会计科目和账户设置会计科目和账户 事业单位事业单位设置会计科目和账户设置会计科目和账户 事业单位事业单位中小学会计制度会计科目与事中小学会计制度会计科目与事业单位会计制度科目区别业单位会计制度科目区别设置会计科目和账户设置会计科目和账户 事业单位事业单位会计核算举例n资产的核算资产的核算n负债的核算负债的核算n收入的核算收入的核算n支出的核算支出的核算n净资产的核算净资产的核算n年终结转年终结转2.2.现金收支
3、的核算现金收支的核算n例例3：甲：甲事业单位事业单位职工王某出差借差旅职工王某出差借差旅费费2000元现金。（附借款单）元现金。（附借款单）借：其他应收款借：其他应收款-王某王某 2000 贷：库存现金贷：库存现金 2000（二）银行存款的核算（二）银行存款的核算n例例1：甲：甲事业单位事业单位收到财政拨入预算外经收到财政拨入预算外经费费150000元。（附预算拨款凭证和拨元。（附预算拨款凭证和拨款单）款单）借：银行存款借：银行存款-基本存款户基本存款户 150000 贷：事业收入贷：事业收入 150000银行存款需根据不同的账户分别核算。银行存款需根据不同的账户分别核算。（三）零余额账户用款
4、额度的核算（三）零余额账户用款额度的核算n例例1：甲：甲事业单位事业单位收到财政授权支付到账通知收到财政授权支付到账通知书，金额书，金额50000元。（附代理银行盖章的元。（附代理银行盖章的“财财政授权支付到账通知书政授权支付到账通知书”）借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 50000 贷：财政补助收入贷：财政补助收入 基本支出基本支出 50000（三）零余额账户用款额度的核算（三）零余额账户用款额度的核算n例例2：甲：甲事业单位事业单位用用零余额账户零余额账户支付电费支付电费20000元。（附电费发票和支票存根）元。（附电费发票和支票存根） 借：事业支出借：事业支出-基本支出基本支
5、出-财政补助支出财政补助支出-商商 品品和服务支出和服务支出-电费电费 20000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 20000（四）财政应返还额度的核算（四）财政应返还额度的核算n核算实行国库集中支付的事业单位应收到核算实行国库集中支付的事业单位应收到财政返还的资金额度。财政返还的资金额度。n例例1：年度终了，甲：年度终了，甲事业单位零余额账户事业单位零余额账户还有剩还有剩余余30000元需要结转到下年度使用，根据财政元需要结转到下年度使用，根据财政批复，结转下年，注销额度。（附财政批复和批复，结转下年，注销额度。（附财政批复和银行注销对账单）银行注销对账单） 借：财政应返还额度
6、借：财政应返还额度 30000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 30000（四）财政应返还额度的核算（四）财政应返还额度的核算n例例2：下年初，甲：下年初，甲事业单位事业单位根据根据代理银行提代理银行提供的额度到账通知书，做恢复额度处理，供的额度到账通知书，做恢复额度处理，金额金额30000元。（附银行盖章的额度到账元。（附银行盖章的额度到账通知书）通知书） 借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 30000 贷：财政应返还额度贷：财政应返还额度 30000（五）其他应收款的核算（五）其他应收款的核算（六）存货的核算 1.事业单位事业单位库存的物资材料、燃料、包装物、库存的
7、物资材料、燃料、包装物、低值易耗品以及达不到固定资产标准的用具、低值易耗品以及达不到固定资产标准的用具、装具、动植物等，需设装具、动植物等，需设“存货存货”科目核算。科目核算。 2.事业单位事业单位随买随用的零星办公用品，可在随买随用的零星办公用品，可在购入时直接列为支出，不适用购入时直接列为支出，不适用“存货存货”科目。科目。（六）存货的核算例例1：某：某事业单位事业单位购买试验用甲材料一批，购买试验用甲材料一批，货款货款3000元，运杂费元，运杂费400元，货款及运元，货款及运杂费已经以存款支付，材料已验收入库。杂费已经以存款支付，材料已验收入库。（附购货发票、运杂费收据、入库单以（附购货
8、发票、运杂费收据、入库单以及转账支票存根）及转账支票存根） 借：存货借：存货材料材料甲材料甲材料 3400 贷：银行存款贷：银行存款 3400（六）存货的核算例例2：某：某事业单位事业单位实验室领用甲材料实验室领用甲材料200公斤，单价公斤，单价3.4元元/公斤，计公斤，计680元。（附材料领用单）元。（附材料领用单） 借：事业支出借：事业支出基本支出基本支出其他资金其他资金支出支出商品和服务支出商品和服务支出专用材料费专用材料费 680 贷：存货贷：存货材料材料 甲材料甲材料 680（六）存货的核算例例3.某某事业单位事业单位购买零星办公用品购买零星办公用品800元，以现金支付。元，以现金支
9、付。(附购货发票）附购货发票）借：事业支出借：事业支出基本支出基本支出其他资金支其他资金支出出商品和服务支出商品和服务支出办公费办公费 800 贷：库存现金贷：库存现金 800（七）固定资产的核算n固定资产的定义固定资产的定义 是指使用年限在一年以上，单位价是指使用年限在一年以上，单位价值在规定的标准以上（值在规定的标准以上（一般设备单位价一般设备单位价值在值在1000元以上，专用设备单位价值在元以上，专用设备单位价值在1500元以上以及单位价值不足标准但耐元以上以及单位价值不足标准但耐用时间在一年以上的大批同类资产用时间在一年以上的大批同类资产），），并在使用过程中基本保持原有物质形态并在使
10、用过程中基本保持原有物质形态的资产。的资产。（七）固定资产的核算n固定资产的分类固定资产的分类 固定资产一般分为六类：房屋及构固定资产一般分为六类：房屋及构筑物；通用设备；专用设备；文物和陈筑物；通用设备；专用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。及动植物。固定资产可以按照这六类设置明细进行固定资产可以按照这六类设置明细进行核算。核算。（七）固定资产的核算例例1.某某事业单位事业单位购入一台笔记本电脑，购入一台笔记本电脑，价值价值9000元，用零余额账户支付。元，用零余额账户支付。借：事业支出借：事业支出基本支出基本支出财政补助支财政补助支
11、出出其他资本性支出其他资本性支出办公设备购置办公设备购置 9000 贷：零余额账户用款额度贷：零余额账户用款额度 9000借：固定资产借：固定资产通用设备通用设备 9000 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金固定资产固定资产 9000（七）固定资产的核算 例例2.某单位接受捐赠的全新通用设某单位接受捐赠的全新通用设备一台，根据其发票等单据确定价值为备一台，根据其发票等单据确定价值为78000元。元。 借：固定资产借：固定资产通用设备通用设备 78000 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金固定资产固定资产 78000n接受捐赠、无偿调入的固定资产，其成本按接受捐赠、无偿调入的固定资产，其成本
12、按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定；费等确定；n没有相关凭据可供取得，但依法经过资产评没有相关凭据可供取得，但依法经过资产评估的，其成本应当按照估的，其成本应当按照评估价值评估价值确定；确定；n没有相关凭据可供取得、也未经评估的，其没有相关凭据可供取得、也未经评估的，其成本成本比照同类或类似固定资产的市场价格比照同类或类似固定资产的市场价格确确定；定；n没有相关凭据也未经评估，其同类或类似固没有相关凭据也未经评估，其同类或类似固定资产的市场价格无法可靠取得，所取得的定资产的市场价格无法可靠取得，所取得的固定资产应当按照固定资产应当按照名义金额
13、名义金额入账。入账。(名义金额名义金额为为1元）元）（八）在建工程的核算核算核算事业单位事业单位已经发生必要支出，但尚已经发生必要支出，但尚未完工交付使用的各种建筑（包括新建、未完工交付使用的各种建筑（包括新建、改建、扩建、修缮等）、设备安装工程改建、扩建、修缮等）、设备安装工程和信息系统建设工程的实际成本。和信息系统建设工程的实际成本。事业单位事业单位的基本建设投资应当按照国家的基本建设投资应当按照国家有关规定单独建账、单独核算，同时按有关规定单独建账、单独核算，同时按照本制度的规定至少按月并入本科目及照本制度的规定至少按月并入本科目及其他相关科目反映。其他相关科目反映。（八）在建工程的核算
14、事业单位事业单位应当在本科目下设置应当在本科目下设置“基建工基建工程程”明细科目，核算由基建账套并入的明细科目，核算由基建账套并入的在建工程成本。在建工程成本。（九）无形资产的核算无形资产无形资产是指不具有实物形态而能为行是指不具有实物形态而能为行政单位提供某种权利的非货币性资产，政单位提供某种权利的非货币性资产，包括著作权、土地使用权、专利权、非包括著作权、土地使用权、专利权、非专利技术等。专利技术等。事业单位事业单位购入的购入的不构成相关硬件不构成相关硬件不可缺不可缺少组成部分的少组成部分的软件软件，应当作为无形资产，应当作为无形资产核算。核算。（九）无形资产的核算外购无形资产：外购无形资
15、产：借：无形资产借：无形资产 贷：资产基金贷：资产基金-无形资产无形资产借：经费支出借：经费支出 贷：财政拨款收入（贷：财政拨款收入（直接支付直接支付） 零余额账户用款额度（零余额账户用款额度（授权支付授权支付）（一）应缴财政专户款的核算（一）应缴财政专户款的核算（二）往来款项的核算（二）往来款项的核算例例2：某：某事业单位事业单位通过政府采购通过政府采购由甲电脑公司由甲电脑公司供货，购买计算机教室一座，价款供货，购买计算机教室一座，价款280000元，元，竣工验收后，用银行存款先支付货款竣工验收后，用银行存款先支付货款200000元，余款暂欠。（附采购合同、发票（附设备元，余款暂欠。（附采购
16、合同、发票（附设备清单）、支票存根）清单）、支票存根）借：事业支出借：事业支出基本支出基本支出其他资金支出其他资金支出其他其他资本性支出资本性支出专用设备购置专用设备购置 280000 贷：银行存款贷：银行存款-基本存款户基本存款户 200000 其他应付款其他应付款甲公司甲公司 80000借：固定资产借：固定资产-通用设备通用设备 280000 贷：非流动资产基金贷：非流动资产基金固定资产固定资产 280000（一）拨入预算内经费的核算（一）拨入预算内经费的核算（二）事业收入的核算100000元元（三）经营收入的核算n经营收入经营收入指指事业单位事业单位在专业业务活动及在专业业务活动及辅助活动之外开展辅助活动之外开展非独立核算非独立核算经营活动经营活动取得的收入。取得的收入。 例如非义务教育例如非义务教育学校的食堂、车队等后勤学校的食堂、车队等后勤单位，财务上不实行独立核算，取得的收入和单位，财务上不实行独立核算，取得的收入和支出，报由学校进行集中核算，这部分收入和支出，报由学校进行集中核算，这部分收入和支出，应作为经营收入和经营支出处理。支出，应作为经营收入和经营支出处理。（三）经
