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1、 (六)借贷记账法的试算平衡 1试算平衡的含义 试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，通过对所有会计科目的记录进行汇总和计算，来检查各类会计科目记录是否正确的一种方法 2试算平衡的分类 试算平衡具体可分为发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法 (1)发生额试算平衡法。它是根据本期所有会计科目借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。公式为： 全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计 发生额试算平衡法的理论依据是“有借必有贷、借贷必相等”这一借贷记账法的记账规则(六)借贷记账法的试算平衡 【2006】单选10.账户
2、发生额试算平衡方法是根据（ ）来确定的。 A.借贷记账法的记账规则 B.资产=负债+所有者权益 C.收入-费用=利润 D.平行登记原则 答案： A(六)借贷记账法的试算平衡 (2)余额试算平衡法 余额试算平衡法是根据本期所有会计科目借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期会计科目记录是否正确的方法。 根据余额时间不同又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类 公式为： 全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计 全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计(六)借贷记账法的试算平衡 举例：假如长江公司2010年2月份所有会计科目期初余额如表33中期初余额栏
3、所列，则根据长江公司2010年2月份发生的九笔经济业务及所有会计科目的期初余额可编制试算平衡表，如表31所示。 本期发生额的数据见本章前部分课件例3-12月份9笔业务的发生额试算平衡表（试算平衡表（3-13-1）会计科目期初余额本期发生额借方余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金1200120000121200银行存款240000120000190000170000应收账款9400094000原材料4900049000固定资产186000186000无形资产112000112000短期借款148000120000268000应付账款9600016000064000应付股利3000030000长期
4、借款5000050000实收资本28000050000220000450000资本公积82008200盈余公积1000008000020000利润分配3000030000总计682200682200560000560000862000862000(六)借贷记账法的试算平衡 在编制试算平衡表时，还应注意以下几点： 首先，必须保证所有会计科目的余额均已记入试算平衡表 其次，如果试算平衡表借贷不相等，肯定会计科目记录有错误 最后，即便实现了有关三栏的平衡关系，并不能说明会计科目记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。如漏记、重记某项经济业务，借贷方向颠倒，或记错有关会计科目等，试算依
5、然是平衡的(六)借贷记账法的试算平衡 【2009】单选6在借贷记账法下，余额试算平衡的理论依据是（ ） A借贷记账法的记账规则 B账户的对应关系 C账户的结构 D资产与权益的恒等关系 答案： D 【2008】单选2下列各观点中，正确的是（ ） A从某个会计分录看，其借方账户与贷方之间互为对应账户 B从某个企业看，其全部借方账户与全部贷方账户之间互为对应账户 C试算平衡的目的是验证企业的全部账户的借贷方金额会计是否相等 D复合分录指同时存在两个以上借方账户和两个以上贷方账户的会计分录 答案： A (六)借贷记账法的试算平衡 【2006】单选7.下列记账错误中不能通过试算平衡检查发现的是（ ） A
6、.将某一账户的发生额500元，误写成5000元 B.漏记了某一账户的发生额 C.将应记人“管理费用”账户的借方发生额，误记人“制造费用”账户的借方 D.重复登记了某一账户的发生额 答案： C (六)借贷记账法的试算平衡三、总分类科目与明细分类科目的平行登记三、总分类科目与明细分类科目的平行登记 (一)总分类科目与明细分类科目的关系 1两者的联系 (1)反映的经济业务的内容相同 (2)登记账簿的原始依据相同 2两者的区别 (1)反映经济业务内容的详细程度不同。总分类科目是概括地反映会计对象的具体内容，提供的是总括性指标；而明细分类科目是详细地反映会计对象的具体内容，提供的是比较详细具体的指标 (
7、2)作用不同。总分类科目对明细分类科目具有统驭控制作用；明细分类科目对总分类科目具有补充说明作用 (二)总分类科目与明细分类科目的平行登记 1平行登记的概念 平行登记指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类科目，另一方面记入有关总分类科目所属明细分类科目的方法 2平行登记的要求 (1)所依据会计凭证相同(依据相同)。即对发生的经济业务，都要以相关的会计凭证为依据 (2)借贷方向相同(方向相同) (3)所属会计期间相同(期间相同) 对每项经济业务在记人总分类科目和明细分类科目过程中可以有先有后，但必须在同一会计期间(如同一个月、同一季度、同一年度)全部登记入账 (4)计入总分类科目的金额与计人其所属明细分类科目的金额合计相等(金额相等)(二)总分类科目与明细分类科目的平行登记 【2009】多选2下列表述中，不正确的有（ ） A明细账根据明细分类科目设置 B总账的余额不一定等于其所属明细的余额的合计数 C所有资产类总账的余额合计数应等于所有负债类总账的余额合计数 D库存现金日记账实质上就是库存现金的总账 答案： BCD 【2006】多选19.下列属于总账与明细账平行登记要点的有（ ） A.所依据的会计凭证相同 B.借贷方向相同 C.所属会计期间相同 D.记入总账的金额与记人所属明细账金额合计相等 答案： ABCD 第三章 结 束
