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1、会计基础培训教程第一章总论第一节会计概述一、会计的概念及特征 会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。经济越发展，会计越重要。 财务会计对外，财务状况经营成果现金流量（过去的交易和事项） 管理会计对内，经营规划经营管理预测决策（未来的） 以货币为主要计量单位但不唯一 拥有一系列的专门方法 具有核算和监督的基本职能 会计的本质是管理活动报告对象会计特征二、会计的职能 会计在经济管理中所具有的功能，是一种本质要求。 （一）会计的核算功能会计的核算功能：首要的功能，或与生俱来的。主要有确认、计量、记录和报告四大环节。现代会计核算功能的三大特点：、 主要以货币为主要计
2、量手段，综合反映企业的经济活动 不仅是记录已发生的业务，还要面向未来。 产生的会计信息，应具有完整性、连续性和系统性 （二）会计的监督功能会计的监督功能（控制功能）会计监督的特点： 主要是利用会计核算功能所提供的各种价值指标进行货币监督 不仅体现在过去的业务，还体现在业务发生过程之中和之前。（三）两者之间的关系两者之间的关系 会计核算是会计监督的基础 会计监督是会计核算质量保障三、会计对象和会计核算的具体内容三、会计对象和会计核算的具体内容（一）会计对象（一）会计对象 即会计核算和监督的内容，特定主体能够以货币表现的经济活动（又称为价值运动或资金运资金运动动）。由于单位组织形式不同具体内容不尽
3、相同。基本上可分为资金的投入、运用和退出三个阶段。投入：资金进入企业并进行生产准备运用：供产销（生产性企业）退出：债务的偿还、税金的缴纳用利润的分配等。注：只能以货币计表现的经济活动才是会计的对象。（二）会计核算的具体内容v1款项和有价证券的收付v2财物的收发、增减和使用v3债权、债务的发生和结算v4资本的增减v5收入、支出、费用、成本的计算v6财务成果的计算和处理v7需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项第二节会计基本假设第二节会计基本假设v会计基本假设是会计确认、计量和报告的前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定 ：v会计主体法人财产权的提出v持续经营v会计分期v货币计量
4、v这里主要是要弄明白这些假设（前提）对会计的意义，才能理解其自身的含义和作用。第三节会计基础第三节会计基础v企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。权责发生制基础要求，凡当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。v收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础，它是以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据。v目前，我国的行政单位会计主要采用收付实现制，事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制以外，其他大部分业务采用收付实现制。v对于赊销业务，
5、两者有明显区别，而对于现销（收现）业务则无区别。第二章会计要素与会计科目第二章会计要素与会计科目v第一节会计要素v一、会计要素的确认 会计要素会计要素是对会计对象会计对象进行的基本分类基本分类，是会计核算对象的具体化。是企业财务报告的基本构件。 资产、负债、所有者权益-静态财务状况 收入、费用、利润 -动态经营成果 统称为企业的六大六大会计要素。 掌握其概念和特征 及相应分类。（一）资产1资产的定义：过去的交易或事项 拥有或控制 经济资源2资产的分类（二）负债1负债的定义：过去的交易或事项 会导致经济利益流出 现时义务2负债的分类（三）所有者权益1所有者权益的定义：差额 上述两者的差额2所有者
6、权益的分类：主要有四项流动资产 非流动资产流动性流动性（偿还）流动负债 非流动负债 v（四）收入v1收入的定义：日常v2收入的分类：按经济活动内容v（五）费用v1费用的定义：日常v2费用的分类：按经济活动内容并与收入相配比v（六）利润v1利润的定义v2利润的分类v二、会计要素的计量v企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表及其附注（又称财务报表）时，应当按照规定的会计计量属性（时间标准）进行计量，确定其金额。v会计计量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。v第二节会计科目v一、会计科目的概念v会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。 是进一步的具
7、体分类，是由于会计要素划分不足以对企业的资金运动进行详细的反映。v二、会计科目的分类v（一）按其归属的会计要素分类v1资产类科目：按资产的流动性分为反映流动资产的科目和反映非流动资产的科目。v2负债类科目：按负债的偿还期限分为反映流动负债的科目和反映长期负债的科目。v3所有者权益类科目：按所有者权益的形成和性质可分为反映资本的科目和反映留存收益的科目。v4成本类科目：按成本的不同内容和性质可以分为反映制造成本的科目和反映劳务成本的科目。v5损益类科目：按损益的不同内容可以分为反映收入的科目和反映费用的科目。v（二）按其提供信息的详细程度及其统驭关系分类v1总分类科目，又称一级科目或总账科目，它
8、是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目；总分类科目反映各种经济业务的概括情况，是进行总分类核算的依据。v2明细分类科目，又称明细科目，是对总分类科目作进一步分类、提供更详细和更具体会计信息的科目。v3总分类科目和明细分类科目的关系是，总分类科目对其所属的明细分类科目具有统驭和控制的作用，而明细分类科目是对其所归属的总分类科目的补充和说明。v三、会计科目的设置v（一）设置原则v合法、相关、实用（1）合法性原则，指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。v（2）相关性原则，指所设置的会计科目应为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。v（3）实用
9、性原则，指所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要。v（二）常用会计科目v一般工商企业使用的科目P29表第三节账户v一、账户的概念v账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。设置账户是会计核算的重要方法之一。v二、账户的分类v同会计科目的分类相对应，账户也分为总分类账户和明细分类账户。v根据账户所反映的经济内容，可将其分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户五类。v三、账户的基本结构vP33账户的三个作用v账户分为左方、右方两个方向，一方登记增加，另一方登记减少。 v至于哪一方登记增加、哪一方登记减少，
10、取决于所记录经济业务和账户的性质。 v登记本期增加的金额称为本期增加发生额；登记本期减少的金额，称为本期减少发生额；增减相抵后的差额，称为余额。 v基本结构为“T”型，所以简称“T”字账或“丁”字账。v见P 34v余额计算公式为：v期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额。练习：根据不同账户进行扩展v四、账户与会计科目的联系和区别v会计科目与账户都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；账户是根据会计科目开设的，是会计科目的具体运用。没有会计科目，账户便失去了设置的依据；没有账户，就无法发挥会计科目的作用。两者的区别是：会计科
11、目仅仅是账户的名称，不存在结构；而账户则具有一定的格式和结构。在实际工作中，对会计科目和账户不加严格区分，而是相互通用。第三章第三章 会计等式与复式记账会计等式与复式记账v第一节会 计 等 式v一、资产负债所有者权益一、资产负债所有者权益v（一）会计恒等式v资产权益v资产负债所有者权益v（二）经济业务对会计恒等式的影响v1对“资产权益”等式的影响v影响的类型如下：v（1）资产与权益同时等额增加v（2）资产方等额有增有减，权益不变v（3）资产与权益同时等额减少v（4）权益方等额有增有减，资产不变2对“资产负债所有者权益”等式的影响影响类型如下：（1）资产和负债要素同时等额增加（2）资产和负债要素
12、同时等额减少（3）资产和所有者权益要素同时等额增加（4）资产和所有者权益要素同时等额减少（5）资产要素内部项目等额有增有减，负债和所有者权益要素不变（6）负债要素内部项目等额有增有减，资产和所有者权益要素不变（7）所有者权益要素内部项目等额有增有减，资产和负债要素不变（8）负债要素增加，所有者权益要素等额减少，资产要素不变（9）负债要素减少，所有者权益要素等额增加，资产要素不变v二、收入费用利润二、收入费用利润v这表示了企业的经营成果，也就是企业从事经济活动所得到的一个结果。因利润归属所有者，所以与会计恒等式可以结合起来。v资产负债所有者权益收入费用v或者：v资产负债所有者权益利润第二节复 式
13、 记 账v一、复式记账法一、复式记账法 v复式记账法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行相互联系地登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。v根据所确定的记账符号来进行命名，现在最流行的复式记账法主要是借贷记账法。v二、借贷记账法二、借贷记账法v（一）借货记账法的概念v借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。v理论基础：会计等式 资产=负债+所有者权益v记账规则“有借必有贷，借贷必相等”v（二）借贷记账法的记账符号v借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，分别作为账户的左方和右方。至于“借”表示增加还是“贷”表示
14、增加，则取决于账户的性质及结构。（三）借贷记账法下的账户结构基本结构：“左借右贷”帐户名称借贷v资产类账户余额计算公式：v期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额资产类账户增加减少期末余额借贷v其原理很简单，因为“资产=负债+所有者权益”运用数学原理则可得出权益类账户的增减方向v权益类（负债、所有者权益）账户余额计算公式：v期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额权益类账户减少增加借贷期末余额成本类账户增加减少借贷期末余额收入类账户减少增加借贷一般无余额费用类账户增加减少一般无余额借贷损益类账户损益类账户v（四）借贷记账法的记账规则：v借贷记账法的记账规则为
15、：有借必有贷，借贷必相等。即对于每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借方和贷方相等的金额进行登记。v“有借必有贷，借贷必相等”v（五）会计科目的对应关系和会计分录v1会计科目的对应关系 v在进行会计处理时，两个或两个以上账户之间形成的对照关系。v2会计分录v（1）会计分录的概念v会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。三个组成部分：方向、科目、金额v（2）会计分录的分类v按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；复合会计分录指由两个以上（不含两
16、个） 对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。v（3）、会计分录的编制步骤v（1）分析经济业务事项涉及的账户；v（2）确定涉及到哪些账户，是增加，还是减少；v（3）确定哪个（或哪些）账户记借方，哪个（或哪些）账户记贷方；v（4）编制会计分录，并检查是否符合记账规则 v（六）借贷记账法的试算平衡v1试算平衡的含义v试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。v2试算平衡的分类v（1）发生额试算平衡法v全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计v（2）余额试算平衡法v全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计v全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计第四章会计凭证v第一节会计凭证的概念、意义和种类v一、概念 v会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。v会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。v二、会计凭证的作用v合法地取得、正确地填制和审核会计凭证，是会计核
