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1、会计基础知识培训目 录1.会计概述2.会计核算方法3.资产介绍4.负债介绍5.所有者权益6.收入、费用和利润7.会计报表会计概念 会计：以货币为主要计量单位，以凭证为依据，借助于专门的技术方法，对一定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动 按其报告的对象不同，分财务会计和管理会计 财务会计：侧重对外、侧重以前 管理会计：侧重对内、侧重未来会计的对象凡是特定对象能够以货币表现的经济活动都是会计所核算和监督的内容而以货币表现的经济活动，通常称为资金运动资金运动分为三个阶段1.资金投入：所有者投入资金和债权人投入资金2.资金循环和周转：供应、
2、生产、销售3.资金退出：偿还债务、上交税金、分配利润。会计核算的一般原则共十二项原则权责发生制原则：凡属于本期的收入和费用，无论款项是否收付，均应记入本期损益；凡不属于本期的收入和费用，即使款项已经收付，也不应记入本期损益谨慎性原则：资产计价时从低、负债估计时从高；不预计任何可能的收益，但如果有合理的基础可以估计时，应预计可能发生的损失和费用划分收益性支出和资本性支出原则收益性支出：凡支出的效益仅与本会计年度相关资本性支出：凡支出的效益仅与几个会计年度相关会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化，是会计科目体系的基本分类，是会计报表内容的基本框架会计六要素反映财务状况的（时点
3、状况）反映经营成果的（时段状况）资产负债所有者权益收入费用利润会计要素等式资产=负债+所有者权益资 产所有者投入的资本债权人的借入资金所有者权益负 债利润=收入-费用目 录1.会计概述2.会计核算方法3.资产介绍4.负债介绍5.所有者权益6.收入、费用和利润7.会计报表会计核算方法设置会计科目填制会计凭证登记会计账簿编制会计报表会计科目会计科目是对会计六要素的细化按照提供信息的详细程度不同分为总分类科目-如：应付帐款明细分类科目-如：应付帐款-XX公司会计科目分类资产、负债所有者权益成本损益（包括收入类和费用类）填制会计凭证借贷记账法是者以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法复式记账法是指
4、对每一笔经济业务，都要在两个或多个相互联系的科目中以借贷方相等的金额进行登记的记账方法无论哪一种类型的经济业务，都将以相等的金额记入有关科目的借方，同时记入有关帐户的贷方“有借必有贷，借贷必相等”会计凭证概念与分类是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据类别划分原始凭证：即原始单据，分自制和外来的单据记账凭证：根据原始单据，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录所填制的会计凭证会计凭证基本记录内容记账凭证的名称，如：“收款凭证”、“付款凭证”、“转账凭证”记账凭证的日期记账凭证的编号经济业务内容的摘要经济业务所涉及的会计科目及其记账方向经济业务的金额 记账标记所附原始
5、凭证张数会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章科目汇总表 根据分录凭证编制“T”形帐户，将本期各会计科目的发生额一一记入有关“T”形帐户； 然后计算各个帐户的本期借方发生额与贷方发生额和计数； 最后将此发生额和计数填入科目汇总表中与有关科目相对应的“本期发生额”栏，并将所有会计科目本期借方发生额与贷方发生额 进行合计，借贷相等后，一般说明无误，可用以登记记账。会计账簿概念：是指由一定的格式帐页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿记，是联结会计凭证与会计报表的中间环节帐簿的种类按用途不同分 日记帐：也称序时帐，是指按经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。实
6、际工作中，应用最多的是现金日记帐和银行存款日记帐。 分类帐：是指按总分类帐户和明细分类帐户进行分类登记的帐簿。按总分类帐户分类登记的账簿称为总分类帐，按明细分类帐户分类登记的账簿称为明细分类帐。总分类帐提供总括的会计信息，明细分类帐提供详细的会计信息，两者相辅相成，护为补充。 备查簿：是指对某些在日记帐和分类帐中未记录或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。如临时租入固定资产备查簿、受托加工物资备查簿等。会计账簿帐簿的种类按格式不同分 三栏式帐簿:是指采用借方、贷方、余额三个主要栏目帐簿。总分类帐、日记帐和部分明细分类帐一般采用三栏式格式 多栏式帐簿:是指采用一个借方栏目、多个贷方栏目、或一个
7、贷方栏目、多个借方栏目的账簿。成本计算帐户、收入帐户、费用帐户等一般采用多栏式格式 数量金额式帐簿:是指采用数量与金额双重记录的账簿帐簿的种类按外形不同分 订本帐：固定成册，如：总分类账、现金和银行存款日记账 活页帐：账页数量不定，如：明细分类账 卡片帐：可以跨年度使用，如：固定资产明细帐结账概念：在一定时期终了时，即在月末、季末或年末时，为了编制会计报表，需要进行结账结账内容包括结算各种收入、费用帐户，并据以计算确定本期利润结算各资产、负债和所有者权益帐户，分别结出本期发生额 合计和余额结账的程序将本期发生的 经济业务全部登记入账，并保证其正确性根据权债发生制的要求，调整有关帐项，合理确定本
8、期应计的收入和应计的费用将有关收入（收益）、费用（损失）转入“本年利润”帐户，结平所有损益类帐户结算出资产、负债和所有者权益帐户的本期发生额和余额并结转下期错帐的更正方法 划线更正法 红字更正法 补充更正法目 录1.会计概述2.会计核算方法3.资产介绍4.负债介绍5.所有者权益6.收入、费用和利润7.会计报表资产概述资产是指由于过去的交易或事项所引起的、企业拥有或者控制的、能带来来来经济利益的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利货币资金货币资金应收及预付款项应收票据是指企业因采用商业汇票支付方式销售商品、产品等而收到的商业汇票商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金
9、额给收款人或者持票人的票据商业汇票有付款期限，一般最长不得超过6个月商业汇票根据承兑人不同，分为商业承兑汇票：是指由付款人签发并承兑，或有收款人签发交由付款人承兑的汇票；银行承兑汇票：是指由在承兑银行开立存款账户的存款人（这里也是出票人）签发，由承兑银行承兑的票据企业一般要求设置应收票据备查簿，逐笔登记每一张应收票据的种类、编号、签发日期、票面金额、交易合同号、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、贴现日、贴现率、贴现金额、收款日期、收款金额 贴现：是指持票人因急需资金，将未到期的商业汇票背书给银行，贴给银行一定利息后收取剩余款的业务活动应收帐款应收帐款是指企业因销售产品、商品或提供劳务等，
10、应向购货或接收劳务单位收取的款项坏账是指企业无法收回的各种应收款项，由于发生坏账而造成的损失称为坏账损失是指按期估计坏账损失，提取坏账准备并计入当期损益，实际发生坏账损失时再冲减坏账准备的方法预付帐款与其他应收款预付帐款是指企业按照合同规定预付给供应单位的货款其他应收款是指除应收票据、应收帐款、预付帐款以外的其他各种应收、暂付款项存货是指企业为销售或耗用而储存的各种资产存货的入账价值确认（工业企业）原材料主要包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备品备件、包装材料、燃料等等购入原材料的会计处理 货到，发票到 货到，发票未到，需要做暂估借：原材料 应交税金-增值税-进项税 贷：应付帐款
11、（或银行存款）月末：借：原材料 贷：应付帐款（或银行存款）下月初借：原材料 贷：应付帐款（或银行存款）到发票时借：原材料 应交税金-增值税-进项税 贷：应付帐款（或银行存款）月末：借：原材料 贷：应付帐款（或银行存款）到发票时借：原材料 贷：应付帐款（或银行存款）借：原材料 应交税金-增值税-进项税 贷：应付帐款（或银行存款）月初一次冲回单到冲回原材料价值确认方法（工业企业）计划成本法是指原材料的日常收发及结存，无论总分类核算还是明细分类核算，均按照计划成本进行的方法。其特点是：收发凭证按材料的计划成本计价，原材料总分类帐和明细分类帐，均按计划成本登记，原材料的实际成本与计划成本的差异，通过“
12、材料成本差异”科目核算。月份终了，通过分配材料成本差异，将发出原材料的计划成本调整为实际成本。计划成本法举例：A物料计划价为10元1、8号入库 A物料 实际单价 12元，数量是5个2、12号领用 3个3、月末分摊材料成本差异借：原材料 50 材料成本差异 10贷：应付帐款（或银行存款） 60借：生产成本 30贷：原材料 30借：生产成本 6贷：材料成本差异 6低值易耗品指不作为固定资产核算的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包括容器等。它与固定资产一样，也属于劳动资料，但其价值较低、使用期限较短、容易损坏领用时，计入成本（费用）的方式： 一次摊销法：是指在领用
13、低值易耗品时，将其价值一次、全部计入当期费用（成本）的一种摊销方法，适用于价值较低的低值易耗品减少的核算 五五摊销法：是指在低值易耗品领用时摊销其价值的一半，在报废时在摊销其总成本的一种摊销方法。适用于价值较大低值易耗品减少的核算存货跌价准备中期期末或年度终了，在对存货进行全面清查时，如由于存货遭受损毁、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可收回的部分，应提取存货跌价准备。存货跌价准备应按单个存货项目的 成本低于其可变现净值的差额提取。固定资产根据现行行业制度规定 企业使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、设备、运输工具等资产，均应作为固定资产； 不属于生产经营主要设备的
14、物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也应作为固定资产。固定资产折旧由于固定资产是一次投资、长期受益，因此应该把一次投资所形成的固定资产价值分次摊入整个受益期间各期的成本，这才符合会计核算的权责发生制原则和配比原则。注意一点：本月增加的固定资产不计提折旧，从下月开始计提；本月减少的固定资产要计提折旧，下月不再计提。固定资产折旧常用的固定资产折旧计算方法可以分为两类：直线法和加速折旧法。直线法是指按时间或完成的工作量平均计提折旧的方法，主要包括平均年限法和工作量法。在直线法下，无论固定资产是刚刚投入还是即将报废，每年（或单位工作量）提取的折旧都一样，而不考虑固定资产的工作效率高
15、低和使用维修费用的多少。因此，本方法计算简单，使用方便，但不够科学合理。 加速折旧法是基于这样一来的认识，即固定资产投入使用的前期工作效率较高而所需维修费用较少，后期工作效率较低而所需维修费用较高，为了保持各个会计期间负担的固定资产使用成本的均衡性，就应该在前期多计提折旧而后期少计提折旧加速折旧方法-双倍余额递减法是指根据每期起初固定资产账面余额和双倍直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法年折旧率=月折旧额=固定资产账面余额*(年折旧率/12)举例：固定资产原值10000元，预计使用5年年折旧率=2/5=40%第一年折旧额=10000*40%=4000第二年折旧额=（10000-4000）*4
16、0%=2400。2预计折旧年限*100%加速折旧方法-年数总和法是指根据固定资产净额乘以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额年折旧率=月折旧额=固定资产原值-预计残值*(年折旧率/12)举例：固定资产原值10000元，预计使用5年第一年折旧率=5/15=33.33% 第一年折旧额=10000*33.33%=3333第二年折旧率=4/15=26.67% 第二年折旧额=10000*26.67%=2667。预计使用年限-已使用年限预计折旧年限*（预计使用年限+1）/2*100%目 录1.会计概述2.会计核算方法3.资产介绍4.负债介绍5.所有者权益6.收入、费用和利润7.会计报表负债是指由于过去的交易或事项所以起的企业现有义务，需要企业在将来转移资产或提供劳务加以清偿，从而引起未来经济利益流出应付工资应付工资之所以会构成企业的一项负债，是因为企业支付职工工资的日期与资产负债表日期不一致。实务中，企业本期的工资往往在下期初支付，在尚未支付之前，应付未付的工资实质上构成企业对职工的债务，期末确认为流动负债工资费用的列支。工资是企业的一种支出，应按职工的工作岗位及工资费用的补偿渠道，分别计入相关的成
