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1、第六章会计账簿学习要求学习要求 本章主要阐述会计账簿的设置与使用本章主要阐述会计账簿的设置与使用。通通过本章教学，要求学生理解设置和登记账簿对过本章教学，要求学生理解设置和登记账簿对于系统地提供经济信息、加强经济管理的作用，于系统地提供经济信息、加强经济管理的作用，熟悉日记账、总分类账、明细分类账的内容、熟悉日记账、总分类账、明细分类账的内容、格式、登记依据和登记方法，格式、登记依据和登记方法，掌握登记账簿的掌握登记账簿的基本要求和登记方法、错账的更正方法，以及基本要求和登记方法、错账的更正方法，以及对账和结账的基本内容和程序对账和结账的基本内容和程序。目的是使学生。目的是使学生能够熟练地登记
2、各种账簿、利用各种账簿。能够熟练地登记各种账簿、利用各种账簿。第六章会计账簿第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述第二节第二节 账簿的登记要求和方法账簿的登记要求和方法第三节第三节 对账和结账对账和结账第四节第四节 账簿的更换与保管账簿的更换与保管学习内容学习内容第六章会计账簿第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述一、会计账簿的作用一、会计账簿的作用二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类三、会计账簿的基本内容三、会计账簿的基本内容第六章会计账簿一、会计账簿的作用 由具有一定格式而又互相联系的由具有一定格式而又互相联系的账页组成的，以会计凭证为依据，账页组成的，以会计凭证为依据，用来全面、系统、连
3、续地记录和反用来全面、系统、连续地记录和反映各项经济业务的簿籍。映各项经济业务的簿籍。 （一）会计账簿的概念（一）会计账簿的概念第六章会计账簿（二）会计账簿的作用 系统地登记和积累会计资料系统地登记和积累会计资料 为编制各种会计报表提供数据资料为编制各种会计报表提供数据资料 考核经营成果，进行业绩评价考核经营成果，进行业绩评价 保障财产物资的安全完整保障财产物资的安全完整第六章会计账簿账簿的种类按账簿按账簿的用途的用途分类分类按账簿的外表形式分类按账簿的外表形式分类序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿银行存款日记账银行存款
4、日记账现金日记账现金日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类按账簿的账页格式分类按账簿的账页格式分类三栏式账簿三栏式账簿数量金额式账簿数量金额式账簿多栏式账簿多栏式账簿联合账簿联合账簿特种日记账特种日记账普通日记账普通日记账第六章会计账簿现金日记账现金日记账订本式订本式XIAN JIN RI JI ZHANG现 金 日 记 账第六章会计账簿银行存款日记账银行存款日记账订本式订本式银 行 存 款 账YIN HANG CUN KUAN ZHANG第六章会计账簿总总 分分 类类 账账订本式订本式总总 分分 类类 账账ZONG FEN LEI ZHANGZONG
5、FEN LEI ZHANG第六章会计账簿明细分类账明细分类账活页式活页式 数量金额式数量金额式-明细账年凭证摘要对方科目收 入发 出结 存数量单价金 额数量单价金 额数量单价金 额月日 字 号万千百十元角分万 千百十元角分万千 百 十 元 角 分第六章会计账簿明细分类账明细分类账卡片式卡片式建造单位 建造年份交接凭证编号技术特征规格 购入来源 验收日期 固定资产卡片 第 号 固定资产名称 固定资产类别 固定资产编号 原价预计折旧年限 年（月 ）折旧率购入时已折旧年限购入时已提折旧开始使用日期完工大修记录 使用单位和内部转移记录停用记录日期凭证摘要 金额日期凭证使用单位存放地点停用原因停用日期启
6、用日期固定资产卡片固定资产卡片卡片箱卡片箱第六章会计账簿 年凭证摘 要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月日字 号万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分万 千 百 十 元 角 分第 页会计科目:总 分 类 账三栏式账页第六章会计账簿三、会计账簿的基本内容1、封面2、扉页3、账页第六章会计账簿银行存款日记账银行存款日记账订本式订本式银 行 存 款 账YIN HANG CUN KUAN ZHANG第六章会计账簿 会计账簿启用时应在账簿扉页上填列“账簿使用登记表”单位名称本 账 簿 名 称册 次 第 册页 数第 号至第 号共计 页使用起讫日期自 公元 年 月 日 起至 公元 年 月 日
7、 止 单位负责人姓 名盖 章主办会计姓 名盖 章记 账姓 名盖 章交 接 记 录经 管 人 员接 管交 出职 别姓 名年月日盖章年月日盖章备注账簿使用登记表第六章会计账簿 年凭证摘 要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月日字 号万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分万 千 百 十 元 角 分第 页会计科目:总 分 类 账三栏式账页账户名称日期栏凭证种类和号数栏摘要栏金额栏总页次和分页次第六章会计账簿第二节第二节 会计账簿登记的要求和方法会计账簿登记的要求和方法二、会计账簿登记的基本要求二、会计账簿登记的基本要求三、错账的更正方法三、错账的更正方法一、启用会计账簿的要一、启用会计账
8、簿的要求求第六章会计账簿一、启用会计账簿的要求 会计账簿启用时应在账簿扉页上填列“账簿使用登记表”单位名称本 账 簿 名 称册 次 第 册页 数第 号至第 号共计 页使用起讫日期自 公元 年 月 日 起至 公元 年 月 日 止 单位负责人姓 名盖 章主办会计姓 名盖 章记 账姓 名盖 章交 接 记 录经 管 人 员接 管交 出职 别姓 名年月日盖章年月日盖章备注账簿使用登记表第六章会计账簿二、会计账簿登记的基本要求1、必须根据审核无误的、必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记会计凭证，及时地登记各种账簿各种账簿会计凭证 账 簿2、记账要用蓝黑墨水书、记账要用蓝黑墨水书写，不能用圆珠笔或铅写，不
9、能用圆珠笔或铅笔，以保证账簿记录清笔，以保证账簿记录清晰耐久，便于日后查考。晰耐久，便于日后查考。红墨水只能限于红墨水只能限于冲账、冲账、划线和改错划线和改错时使用。时使用。第六章会计账簿二、账簿登记的规则3、账簿应、账簿应按按页次页次编号，编号，防止散失。防止散失。记账时，应记账时，应按页逐页逐按页逐页逐行登记，不行登记，不能跳行隔页；能跳行隔页；如果发生了如果发生了跳行隔页，跳行隔页，应在空页或应在空页或空行处用红空行处用红色墨水划对色墨水划对角线注销，角线注销，并注明并注明“作作废废”字样。字样。99 年凭证摘 要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月 日 字 号万 千 百十元角分万千百 十
10、元角分万 千百十 元 角分1 1期初余额借2 0 0 0 0 010付 5提取现金现金5 8 0 0 0 借1 4 2 0 0 0会计科目:银行存款第 10页总 分 类 账第六章会计账簿二、账簿登记的规则3、账簿、账簿应按页次应按页次编号，防编号，防止散失。止散失。记账时，记账时，应按页逐应按页逐页逐行登页逐行登记，不能记，不能跳行隔页；跳行隔页；如果发生如果发生了跳行隔了跳行隔页，应在页，应在空页或空空页或空行处用红行处用红色墨水划色墨水划对角线注对角线注销，并注销，并注明明“作废作废”字样。字样。99 年凭证摘 要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月 日字 号万 千 百 十 元 角 分 万
11、千 百 十 元 角 分万 千 百 十 元 角 分1 1期初余额借2 0 0 0 0 010付 5提取现金现金5 8 0 0 0 借1 4 2 0 0 0第 10页会计科目:银行存款作废作废总 分 类 账作废作废第六章会计账簿二、账簿登记的规则4 4、账页记、账页记完完 时，应时，应在每页最后在每页最后一行的一行的“摘摘要要”栏写上栏写上“转次页转次页”字样并结出字样并结出借、贷方的借、贷方的发生额累计发生额累计和余额；在和余额；在下一页第一下一页第一行的行的“摘要摘要”栏中，写上栏中，写上“承上页承上页”（或接前页）（或接前页）字样，将上字样，将上页末的发生页末的发生额和余额转额和余额转入，然
12、后在入，然后在下一行开始下一行开始登记新的业登记新的业务。务。99 年凭证摘 要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月 日字 号万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分万 千 百 十 元 角 分25承上页6 5 0 0 0 03 2 8 0 0 0 借5 2 2 0 0 0银行存款会计科目:第 11页总 分 类 账99 年凭证摘 要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月 日 字 号万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分万 千 百 十 元 角 分1 1期初余额借2 0 0 0 0 03付 5提取现金现金5 8 0 0 0 借1 4 2 0 0 025转次页6 5 0 0 0
13、 03 2 8 0 0 0 借5 2 2 0 0 0会计科目:银行存款第 10页总 分 类 账第六章会计账簿划线更正法红字更正法补充登记法三、错账的更正方法第六章会计账簿1、划线更正法 划线更正法适用于记账以划线更正法适用于记账以后，结账前，如果发现账簿后，结账前，如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记录有错误，而其所依据的记账凭证没错误，即记账凭证没错误，即纯属记纯属记账时文字或数字错误。账时文字或数字错误。第六章会计账簿摘 要总账科目 明细科目借方金额贷方金额千 百 十 元 角 分千 百 十 元 角 分分配制造费用生产成本甲产品74550乙产品83750制造费用158300合 计1 5 8
14、 3 0 015 8 3 0 0会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方转 账 凭 证2008年 6 月30 日 转字第 45 号附单据 1 张1、划线更正法案例年凭证摘要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月 日 字 号千 百 十 元 角 分 千 百 十 元 角 分千 百 十 元 角 分69转5车间领材料原材料7 2 8 0 0借7 2 8 0 030 转 38车间人员工资应付工资7 5 0 0 0借1 4 7 8 0 030 转 39车间人员福利费应付福利费1 0 5 0 0借 1 5 8 3 0 030 转 45分配制造费用生产成本1 3 8 3 0 0 平0总 分 类 账 会计科目:
15、制造费用 第 68 页 1 5 8 3 0 0 张红第六章会计账簿2、红字更正法、红字更正法记账以后，发现记账凭证和账簿记账以后，发现记账凭证和账簿中应借应贷符号、科目有错误。中应借应贷符号、科目有错误。记账以后，发现记账凭证和账簿记账以后，发现记账凭证和账簿中应借应贷符号、科目无误，只中应借应贷符号、科目无误，只是所记金额大于应记金额。是所记金额大于应记金额。第六章会计账簿红字更正法红字更正法案例1摘 要总账科目 明细科目借方金额贷方金额千 百 十 元 角 分千 百 十 元 角 分分配制造费用生产成本甲产品74250乙产品33750管理费用108000合 计1 0 8 0 0 010 8 0
16、 0 0会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方 转 账 凭 证 2008年 6 月30 日 转字第 45 号附单据 1 张011千0百88十00元00角00分1千037百834十072元055角000分合 计管理费用乙产品甲产品生产成本冲销45号凭证贷方金额借方金额明细科目总账科目 摘 要会计主管 李立 记账张红 审核王新 制单苏方转 账 凭 证 2008年 6 月30 日 转字第 58 号附单据 张年凭证摘要对方科目借 方贷 方借或贷余 额月 日 字号千 百 十 元 角 分 千 百 十 元 角 分千 百十 元 角 分69转5管理部门领材料原材料51 0 0 0借5 1 0 0 030 转38管理人员工资应付职工薪酬75 0 0 0借 1 2 6 0 0 030 转39管理人员福利费应付职工薪酬10 5 0 0借 1 3 6 5 0 030 转45分配制造费用生产成本1 0 8 0 0 0 借2 8 5 0 030 转58冲销45号凭证错生产成本借 1 3 6 5 0 01 0 8 0 0 0总 分 类 账 会计科目: 管理费用 第 68 页第六章会计账簿年凭证摘要对方科目借 方
