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1、会计手工账会计手工做账的操作流程（建账-记账-对账-结账） 填制或取得原始凭证（单据） 审核原始凭证 填制记账凭证 审核记账凭证 登记会计帐簿 编制财务会计报表及税务报表会计账簿：会计账簿：account book 是以一定格式的账页组成的，以会计凭证为依据，是以一定格式的账页组成的，以会计凭证为依据， 全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 (1) 记录、储存会计信息记录、储存会计信息(2) 分类、汇总会计信息分类、汇总会计信息(3) 检查、校正会计信息检查、校正会计信息(4) 编报、输出会计信息编报、输出会计信息一、建账一、建账返回1、按用途、
2、按用途 序时账：序时账： 分类账：分类账： 备查簿：备查簿： 也称日记账，它是按经济业也称日记账，它是按经济业务发生或完成时间的先后顺务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔登记经济业务的序逐日逐笔登记经济业务的账簿。账簿。 是对各项经济业务按账户进是对各项经济业务按账户进行分类登记的账簿。行分类登记的账簿。 普通日记账：普通日记账： 是用来记录全部经济业务的是用来记录全部经济业务的日记帐。日记帐。 特种日记账：特种日记账： 是用来专门记录某一类经济业务是用来专门记录某一类经济业务的日记账，的日记账，各单位一般应设置现各单位一般应设置现金和银行存款两本特种日记账金和银行存款两本特种日记账。也称辅助账
3、，它是对某些在序时账和分类账中不予登记或也称辅助账，它是对某些在序时账和分类账中不予登记或登记不够详细的经济业务，进行补充登记以备查考的账簿，登记不够详细的经济业务，进行补充登记以备查考的账簿，如租入固定资产登记簿、代销商品登记簿等。如租入固定资产登记簿、代销商品登记簿等。 总分类账：总分类账： 又称又称“总账总账”，是根据总账科目，是根据总账科目开设，开设， 提供总括的会计信息。提供总括的会计信息。明细分类账：明细分类账： 又称又称“明细账明细账”，是根据总分，是根据总分类账所属的明细科目开设，提类账所属的明细科目开设，提供详细的会计信息。供详细的会计信息。 不一定需要会计凭证不一定需要会计
4、凭证可根据需要自行设置可根据需要自行设置返回2、按外观形式、按外观形式（1）订本式）订本式 （2）活页式）活页式 （3）卡片式）卡片式 在启用前对账页顺序编号，在启用前对账页顺序编号，并固定地装订成册的账簿。并固定地装订成册的账簿。优：能够防止账页散失和非法抽换，比较安全；优：能够防止账页散失和非法抽换，比较安全； 缺：账页固定装订，不便于分工记账，每一账户缺：账页固定装订，不便于分工记账，每一账户所需账页要事先估计预留，不便于根据记账需要所需账页要事先估计预留，不便于根据记账需要增减账页。增减账页。 用途：用途：一般用于现金、银行存款日记账和总分类账一般用于现金、银行存款日记账和总分类账 将
5、若干具有一定格式的账页装将若干具有一定格式的账页装订在账夹中，启用后可以随时订在账夹中，启用后可以随时增减或重新排列账页，年终再增减或重新排列账页，年终再对实际账页顺序编号并装订成对实际账页顺序编号并装订成册的账簿。册的账簿。优：应用灵活，便于分工记账，优：应用灵活，便于分工记账， 可随时根据记账需要增减账页；可随时根据记账需要增减账页； 缺：账页容易丢失和被非法抽换缺：账页容易丢失和被非法抽换 用途：一般用于明细分类账。用途：一般用于明细分类账。 由专门格式、分散的卡片作为由专门格式、分散的卡片作为账页组成的账簿。账页组成的账簿。优：应用灵活，便于分工记账，优：应用灵活，便于分工记账， 可随
6、时根据记账需要增减账页，可随时根据记账需要增减账页， 可以跨年度使用，不需每年更换可以跨年度使用，不需每年更换 缺：账页容易丢失和被非法抽换缺：账页容易丢失和被非法抽换 用途：主要用于使用期限较长的财产物资明细用途：主要用于使用期限较长的财产物资明细账，如固定资产卡片、低值易耗品卡片等。账，如固定资产卡片、低值易耗品卡片等。 返回3、按帐页格式、按帐页格式（1）三栏式）三栏式 （2）数量金额式）数量金额式 （3）多栏式）多栏式 由只设借方、贷方和余由只设借方、贷方和余额三个金额栏的账页组额三个金额栏的账页组成的账簿。成的账簿。适用于：总分类账适用于：总分类账 现金和银行存款日记账现金和银行存款
7、日记账 只需进行金额核算的明细分类账只需进行金额核算的明细分类账由在收入、发出和结存三由在收入、发出和结存三栏内，分别设置数量、单栏内，分别设置数量、单价和金额栏目的账页组成价和金额栏目的账页组成的账簿。的账簿。适用于：适用于： “原材料原材料”、“库存商品库存商品”等等各类各类 存货的明细分类账。存货的明细分类账。由设有三个以上由设有三个以上金额栏的账页组金额栏的账页组成的账簿。成的账簿。普通多栏账页：用于成本、收入、费用等明细分类账。普通多栏账页：用于成本、收入、费用等明细分类账。 “材料采购明细账材料采购明细账”：用于：用于“材料采购材料采购”明细帐。明细帐。“生产成本明细账生产成本明细
8、账”：用于：用于“生产成本生产成本”明细帐明细帐 。“应交增值税明细账应交增值税明细账”：用于：用于 “应交税金应交税金应交增值税应交增值税”明细明细帐。帐。返回一、建账（一一）启用账簿）启用账簿1. 总分类账总分类账2. 日记账日记账3. 明细分类账明细分类账（1） 三栏明细账三栏明细账（2） 数量金额明细账数量金额明细账（3） 多栏明细账多栏明细账 生产成本明细账生产成本明细账4. 备查簿备查簿 应交增值税应交增值税明细账明细账 普通普通明细账明细账返回（二）登记期初余额（二）登记期初余额 总分类账 第 2 页 GENERAL LEDGER 会计科目及编号ACCOUNT NO. 1002
9、银行存款银行存款期初余额12 01 2 0 12 0 0 0 0 借返回二、记账（一）（一）填制原始凭证 如何填制原始凭证： 金额的填写 日期的填写 中文大写中文大写 壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、 整（正）整（正）” 有多额线无金额线 注意要点： 无金额位的金额大写时，如果金额有“角”有“分”的，不得写正或整；如果金额有“角”无“分”的，应当在“角”位后写上“正”或“整”；如果金额无“角”无“分”的，必须在”元”位后写上“正”或“整”。金额中间有几个”零”的，只需写一个“零”。
10、有金额位的金额大写时，需要在最高金额前的金额位中填写“ ”，最低金额位后的金额位中填写“零”。日期的填写 1.小写小写 2012年年6月月1日日 2.大写大写 贰零零贰年陆月零壹日贰零零贰年陆月零壹日 日期大写要点：日期大写要点： 当填写当填写“月份月份”时，如果是时，如果是1，2，10月份，要在前面月份，要在前面加加“零零“。 当填写当填写“日日“时，如果是时，如果是1-9，10，20，30日，要在前日，要在前面加面加”零零“。 加加“零零“的原因，是为了避免被修改。的原因，是为了避免被修改。 如：月份如：月份“叁叁“就不加就不加”零零“了，因为，它不可能被改为了，因为，它不可能被改为”壹拾
11、叁壹拾叁;但日为但日为“叁叁”时，要加时，要加“零零”，因为，它可能被，因为，它可能被改为改为“壹拾叁壹拾叁”等。等。 但注意：月份但注意：月份“壹壹”和和“壹拾壹拾”是无法避免被修改的可能：是无法避免被修改的可能：以及还有其他。以及还有其他。 当填写当填写“月份月份”和和“日日”时，是时，是10-19的，还要在前面的，还要在前面加加“壹壹”。原始凭证更正规范原始凭证更正规范 自制的原始凭证采用自制的原始凭证采用划线更正划线更正 原始凭证应由原单位重开或更正原始凭证应由原单位重开或更正 原始凭证金额有错，不得更正，必须重新原始凭证金额有错，不得更正，必须重新填写填写返回1 1真实性真实性 原始
12、凭证审核原始凭证审核 2 2合规性合规性 3 3完整性完整性 4 4正确性正确性 5 5及时性及时性 经审核的原始凭证应根据不同的情况分别进行处理：经审核的原始凭证应根据不同的情况分别进行处理：（1）对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记）对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证；账凭证；（2）对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错）对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续；
13、手续；（3）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。人员有权不予接受，并向单位负责人报告。 （二）记帐凭证的填制与审核（二）记帐凭证的填制与审核 除除更正错账及期末结账凭证更正错账及期末结账凭证外，均应根据审外，均应根据审核无误的原始凭证填制。核无误的原始凭证填制。1、记账凭证填制、记账凭证填制2. 通用凭证填制通用凭证填制 1. 专用记账凭证填制专用记账凭证填制返回记账凭证填制的要求记账凭证填制的要求 1.记账凭证日期：记账凭证日期：编制记账凭证的日期（编制记账凭证的日期（年，月，日应写年，月，日应写全）
14、。全）。 2.填制记账凭证时，应当对记账凭证进行填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。连续编号。 3.填制记账凭证摘要，应简明扼要，说明问题。填制记账凭证摘要，应简明扼要，说明问题。 4.会计科目内容，记账方向及金额填制应做到：会计科目内容，记账方向及金额填制应做到： 填制会计填制会计科目时应科目时应先填写借方科目，后填写贷方科目先填写借方科目，后填写贷方科目，且借方金额，且借方金额合计与贷方金额合计应当一致合计与贷方金额合计应当一致; 每张记账凭证只能反映一每张记账凭证只能反映一项经济业务，除少数特殊业务外；项经济业务，除少数特殊业务外； 记账凭证合计行金额记账凭证合计行金额数字前必须
15、填写人民币符号数字前必须填写人民币符号； 记账凭证填制完经济事物记账凭证填制完经济事物事项后，如有空行，应当自金额最后一笔金额数字下的右事项后，如有空行，应当自金额最后一笔金额数字下的右上角处至最底一行的左下角处划一条对角斜线注销，或划上角处至最底一行的左下角处划一条对角斜线注销，或划“S”线注销。线注销。 记账凭证所填金额要和所附原始凭证或原记账凭证所填金额要和所附原始凭证或原始凭证汇总表的金额一致始凭证汇总表的金额一致 5.记账凭证应附原始凭证记账凭证应附原始凭证 记记 账账 凭凭 证证 日期： 年 月 日 第 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 2007 11 03001销售A产
16、品银行存款A产品1 1 7 0 0 0 0主营业务收入1 0 0 0 0 0 0￥1 1 7 0 0 0 02周正业周正业￥1 1 7 0 0 0 0 1 7 0 0 0 0应交税费应交增值税（销）返回 记记 账账 凭凭 证证 日期： 年 月 日 第 号 核准： 复核： 记账： 出纳： 制单： 2007 11 05002交纳增值税、所得税等应交税费应交增值税（已交）5 0 0 0 0 0银行存款3 0 0 0 0 0￥1 0 5 0 0 0 03周正业周正业￥1 0 5 0 0 0 0 2 5 0 0 0 0应交所得税应交消费税 1 0 5 0 0 0 0返回返回3. 项目是否齐全项目是否齐全2. 填制是否正确填制是否正确1. 内容是否真实内容是否真实2、记账凭证审核、记账凭证审核 审核后在记账凭证审核处签章，只有经审核审核后在记账凭证审核处签章，只有经审核确认后的记账凭证才能作为登记账簿的依据。确认后的记账凭证才能作为登记账簿的依据。（ 三）登记会计帐簿1、必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类账簿，以、必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各类账簿，以保证账簿记录的准确性。保证
