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1、货币资金中级财务会计第一节 库存现金一现金的含义广义现金狭义现金我国是广义和狭义并存二现金的使用范围与限额现金的使用范围库存现金限额为何限制?二、现金的核算一现金的序时核算方法是设置与登记现金日记账 二 现金的总分类核算方法：需要设置“库存现金科目。实务中，一般是把现金收付款凭证按照对方科目进展归类，定期填制汇总收付款凭证，据以登记库存现金总账科目。 二库存现金的总分类核算应用 l 1现金收入的核算l 现金收入的内容主要有：从银行提取现金，职工出差报销时交回的剩余借款，收取结算起点以下的零星收入款，收取对个人的罚款，无法查明原因的现金溢余等。l【例21】从开户银行提取现金80 000元备发工资
2、。l 借：库存现金 80 000l 贷：银行存款 80 000l 【例22】出租包装物收入现金(租金)1 000元。l 借：库存现金 1 000l 贷：其他业务收入 1 000l 【例23】销售废旧物资收入现金800元。l 借：库存现金 800l 贷：其他业务收入 800l 【例24】企业管理部门职工王林原出差借款6 000元，报销4 400元，剩余现金1 600元交回。l 借：库存现金 1 600l 管理费用 4 400l 贷：其他应收款王林 6 000l2现金支出的核算l 企业按照现金开支范围的规定支付现金的核算l【例25】职工王林出差预借差旅费4 000元，以现金付讫l 借：其他应收款王
3、林 4 000l 贷：库存现金 4 000l 【例26】以现金支付职工工资80 000元l 借：应付职工薪酬 80 000l 贷：库存现金 80 000l 【例27】职工李霞报销由其个人垫支的企业行政管理部门办公用品费600元，以现金付讫。l 借：管理费用 600l 贷：库存现金 600l 【例28】以现金支付职工培训讲课费2 000元。l 借：管理费用 2 000l 贷：库存现金 2 000l三库存现金的明细分类核算l由出纳人员根据复核无误的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记现金日记账，每日终了时应计算现金收入合计、现金支出合计及现金结余数，并将结余数与实际库存现金数进展核对，保
4、证账款相符。l 四库存现金清查的核算l 现金清查是指对库存现金的盘点与核对，包括出纳人员每日终了前进展的现金账款核对和清查小组进展的定期或不定期的现金盘点、核对。现金清查一般采用实地盘点法。清查小组清查时，出纳人员必须在场，清查的内容主要是检查是否挪用现金、白条顶库、超限额留存现金，以及账款是否相符等。l 现金清查的会计处理：l【例29】现金清查中，发现库存现金较账面余额多出470元。l 借：库存现金 470l 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 470l 【例210】经反复核查，上述现金长款原因不明，经批准转作营业外收入处理。l 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 470l 贷：营业外收
5、入 470l 【例211】现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺1 200元。l 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1 200l 贷：库存现金 1 200l 【例212】经查，上述现金短缺属于出纳员王芳的责任，应由该出纳员赔偿。l 借：其他应收款王芳 1 200l 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1 200l 【例213】收到上述出纳员王芳赔款900元。l 借：库存现金 1 200l 贷：其他应收款王芳 1 200l【例214】仍沿用例11，经查，该局部现金短缺属于无法查明的其他原因，经批准作为管理费用处理。l 借：管理费用 1 200l 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1 2
6、00l如上述现金短缺或溢余发生在小企业，那么会计处理如下：l 1现金清查中，发现库存现金较账面余额多出470元，原因不明。l 借：库存现金 470l 贷：营业外收入 470l 2现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺1 200元，经查，上述现金短缺属于出纳员王芳的责任，应由该出纳员赔偿。l 借：其他应收款王芳 1 200l 贷：库存现金 1 200l 3如果经查该局部现金短缺属于无法查明的其他原因，经批准作为管理费用处理。l 借：管理费用 1 200l 贷：现金 1 200第二节 银行存款l一、银行账户的管理l 银行存款是指企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。企业应当根据业务需要，按照规定
7、在其所在地银行开设账户，运用所开设的账户进展存款、取款以及各种收支转账业务的结算。?银行账户管理方法?将企业的存款账户分为四类：即根本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。账户分类定义作用基本存基本存款账户款账户企业办理日常结算和现金收企业办理日常结算和现金收付业务的账户付业务的账户企业职工薪酬等现企业职工薪酬等现金的支取金的支取一般存一般存款账户款账户企业在基本存款账户以外的企业在基本存款账户以外的银行借款转存以及与基本存银行借款转存以及与基本存款账户的企业不在同一地点款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位的的附属非独立核算的单位的账户账户办理转账结算和现办理转账结算和
8、现金缴存，但不能支金缴存，但不能支取现金取现金临时存临时存款账户款账户企业因临时经营活动需要而企业因临时经营活动需要而开立的账户开立的账户办理转账结算和根办理转账结算和根据国家现金管理的据国家现金管理的规定办理现金收付规定办理现金收付专用存专用存款账户款账户企业因特殊用途需要而开立的账户。企业因特殊用途需要而开立的账户。l二、银行存款的总分类核算l 为了总括反映银行存款的收付及其结存情况，企业应设置“银行存款账户，该账户的借方反映企业存款的增加，贷方反映企业存款的减少，期末余额在借方，反映企业期末存款的余额。l银行存款的总分类核算的应用l【例215】苏达公司接银行通知，收到长河公司所欠本公司货
9、款80 000元。l 根据银行收账通知作如下会计处理：l 借：银行存款 80 000l 贷：应收账款长河公司 80 000l 【例216】苏达公司通过银行，支付外地采购材料款200 000元，增值税34 000元。材料已经到达验收入库。l 根据相关发票和凭证，作如下会计处理：l 借：原材料 200 000l 应交税费应交增值税进项税额 34 000l 贷：银行存款 234 000l 三、银行存款的明细分类核算l 为了全面、系统、连续、详细地反映有关银行存款收支的情况，企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账，由出纳人员根据复核无误的银行存款收、付款凭证，按照业务
10、发生的先后顺序逐日逐笔登记。l四、银行存款的清查l 银行存款的清查是指企业银行存款日记账的账面余额与其开户银行转来的对账单的余额进展的核对。双方余额不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。所谓未达账项，是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同，而发生的一方已经取得凭证登记入账，另一方由于未取得凭证尚未入账的款项。l未达账项的四种情况：l 1企业已收款入账，银行尚未收款入账l 2企业已付款入账，银行尚未付款入账l 3银行已收款入账，企业尚未收款入账l 4银行已付款入账，企业尚未付款入账l 对上述未达账项应通过编制“银行存款余额调节表进展检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。举例
11、：某企业2021年7月31日的银行存款日记账账面余额为691 600元，而银行对账单上的企业存款余额为681 600元，经逐笔核对，发现以下未达账项：17月26日企业开出转账支票3 000元，持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。企记减，银未记27月28日企业委托银行代收款项4 000元，银行已收托入账，但企业未接到银行收款通知，因而未登记入账。银记增，企未记37月29日，企业送存购货单位签发的转账支票15 000元，企业已登账，银行尚未登记入账。企记增，银未记47月30日，银行代企业支付水电费2 000元，企业尚未接到银行付款通知，故未登记入账。银记减，企未记银行存款余额调节表账号： 年
12、月 日 单位：万元项项 目目金额金额项项 目目金额金额企业银行存款日记企业银行存款日记账余额账余额 加加: :银行已收入账银行已收入账 企业尚未入账企业尚未入账减减: :银行已付入账银行已付入账 企业尚未入账企业尚未入账691 600691 6004 0004 0002 0002 000银行对账单余额银行对账单余额加加: :企业已收入账企业已收入账 银行尚未入账银行尚未入账减减: :企业已付入账企业已付入账 银行尚未入账银行尚未入账 681 600681 60015 00015 0003 0003 000调节后余额调节后余额 693 600693 600调节后余额调节后余额693 600693
13、 600l一、其他货币资金的内容其他货币资金是指除现金、银行存款之外的货币资金第四节 其他货币资金外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款l一、 其他货币资金的内容l 其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。这些货币资金的存放地点和用途与库存现金和银行存款不同，故应分别进展核算。l 主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、存出投资款、信用证保证金存款、信用卡存款等。l 外埠存款，指企业到外地进展临时或零星采购时，汇往采购地银行开设采购专户的款项。l 银行汇票存款，指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。l 银行本票存款，指企业为了取得银行
14、本票，按规定存入银行的款项。 第三节 其他货币资金l 存出投资款，指企业已存入证券公司但尚未进展短期投资的现金。 l 信用证保证金存款，指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。l 信用卡存款，指企业为了取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。l二、 其他货币资金的会计处理l 为了核算各种其他货币资金，需设置“其他货币资金账户，并按其内容设置“外埠存款、“银行汇票、“银行本票、“存出投资款、“信用证保证金存款等明细账户。l 二、 其他货币资金的会计处理 “其他货币资金按其构成内容设置明细账 与“库存现金、“银行存款账户用法一样共性会计处理：1形成时：借：其他货币资金存款 贷：银行存款2使用时：借
15、：原材料 应交税费应交增值税进项税额 贷：其他货币资金3多余款退回借：银行存款 贷：其他货币资金其他货币资金的会计处理-外埠存款 【例】永发公司委托当地银行汇65000元到采购地银行开立转户时，根据汇出款项凭证，应编制会计分录如下： 借：其他货币资金外埠存款 65000 贷：银行存款 65000 公司收到外出采购员交来的供给单位发票等报销凭证46800元材料已经历收入库，编制如下会计分录： 借：原材料 40000 应交税费应交增值税进项税额 6800 贷：其他货币资金外埠存款 46800 采购员完成了采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，核销“其他货币资金外埠存款账户，
16、应编制会计分录如下： 借：银行存款 18200 贷：其他货币资金外埠存款 18200 二、银行结算方式一国内转账结算方式1.票据结算方式名称定义用途备注银行银行汇票汇票由出票银行签发的，由其在见票时由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。款人或者持票人的票据。企业与异地单位和企业与异地单位和个人的各种款项结个人的各种款项结算算提示付款期限自出提示付款期限自出票日起票日起1 1个月个月可以背书转让可以背书转让银行银行本票本票由银行签发的，承诺自己在见票时由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据者持票人的票据单位和个人在同一单位和个人在同一票据交换区域需要票据交换区域需要支付各种款项的结支付各种款项的结算算提示付款期限自出提示付款期限自出票日起最长不得超票日起最长不得超过过2 2个月个月可以背书转让可以背书转让支票支票由出票人签发的，委托办理支票存由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或
