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1、建设工程决算审计服务措施方案（一）审计内容项目竣工决算审核主要对建设项目投资情况进行审核，包括建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其他投资完成情况的审核。L建筑安装工程投资审计（1）审查建安工程投资各单项工程的结算是否正确；（2）审查建安工程投资各单项工程和单项工程的明细核算是否符合要求；（3）审查各明细帐相对应的工程结算其预付工程款、预付备料款、库存材料、应付工程款以及各明细科目的组成内容是否真实、准确、完善；（4）审查工程结算是否取得合法的发票、是否按合同规定预留了质量保证金；（5）审查建安工程投资其它内容：D审查项目单位是否编制有关工程款的支付计划并严格执行（已招标的项目是否按合同支付
2、工程款）；2）审查预付工程款和预付备料款的抵扣是否准确（项目竣工后预付工程款和预付备料款是否包含甲供材料）；3）对有甲供材料的项目，应审查甲供材料的结算是否准确无误，审定的建安工程投资总额是否己包含甲供材料；4）审查项目建设单位代垫款项是否在工程结算中扣回。2.设备投资支出审计（1）设备采购过程审计1）项目单位对设备的采购是否有相应的控制制度并按照执行；2）限额以上设备的采购是否进行招投标；3）设备采购的品种、规格是否与初步设计相符合，是否存在增加数量、提高标准现象；4）设备入库、保管、出库是否建立相应的内部管理制度并按照执行。（2）设备采购成本和各项费用的审计1）设备的购买价、运杂费和采购保
3、管费是否按规定计入成本；2）设备采购、安装调试过程中所发生的各项费用，是否包括在设备采购合同中，进口设备各项费用是否列入设备购置成本。（3）设备投资支出概算的审计1）设备投资支出是否接单项工程和设备的类别、品名、规格等进行明细核算；2）与设备投资支出相关的内容如器材采购、采购保管费、库存设备、库存材料、材料成本差异、委托加工器材等核算是否遵循基本建设财务会计制度；3）列入房屋建筑物的附属设备，如暖气、通风、卫生、照明、煤气等建设，是否己按规定列入建筑安装工程投资。3 .待摊投资审核主要对各项费用列支是否属于本项目开支范围，费用是否按规定标准控制，取得的支出凭证是否合规等进行审核。4 .其他投资
4、审核主要审核房屋购置和基本禽畜、林木等购置、饲养、培育支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出是否合理、合规、是否是概算范围和建设规模的内容，入帐凭证是否真实、合法。（1）交付使用资产。审查交付使用资产的成本计算是否正确，交付使用资产是否符合条件。（2）转出投资、待核销基建支出。审查转出投资、待梭销基建支出的转销是否合理、合规，转出投资和待核销基建支出的成本计算是否正确。（3）收尾工程。审查收尾工程是否属于已批准的工程内容，并审查预留费用的真实性。经审查的收尾工程，可按预算价或合同价，同时考虑合理的变更因素或预计变更因素后，列入竣工决算。（4）项目建设程序、组织管理情况进行审核。（5）项目
5、建设程序：审核建设项目立项、可行性研究报告、初步设计等程序性内容的审批情况是否合规。（6）组织管理：主要审查建设是否符合项目法人制、招投标制，合同制和工程监理制等基本建设管理制度的要求；项目是否办理开工许可证；项目施工单位资质是否与工程类别以及工程要求的资质等级相适应；项目施工单位的施工组织设计方案是否合理等。（7）项目资金来源和资金使用情况进行审计1）审查各项资金的到位情况，是否与工程建设进度相适应；2）审查资金使用及管理是否存在截留、挤占、挪用、转移建设资金等问题；3）实行政府采购和国库集中支付的基本建设项目，应审查是否按政府采购和集中支付的有关规定进行招标和资金支付；4）有基建收入或结余
6、资金的建设项目，应审查其收入或结余资金是否按照基本建设财务制度的有关规定进行处理；5）审查竣工决算日建设资金帐户实际资金余额。（8）项目财务管理及会计核算情况及概（预）算执行情况进行审计1）项目财务管理和会计核算是否按基建财务及会计制度执行；2）会计帐簿、科目及帐户的设置是否符合规定，项目建设中的材料、设备采购等手续是否齐全，记录是否完整；3）审查资金使用、费用列支是否符合有关规定。（9）对项目竣工财务决算报表进行审计1）决算报表的编制依据和方法是否符合国家有关基本建设财务管理的规定；2）决算报表所列有关数字是否齐全、完整、真实、勾稽关系是否正确：3）竣工财务决算说明书编制是否真实、客观、内容
7、是否完整。（二）决算审计的具体方案1 .审计的主要方法审核内容及目标决定了审计的主要方法，审计内容包含竣工决算报告所涉内容、项目建设程序、决算是否存在问题、手续是否完善、费用开支是否合理规范、是否资料齐备等进行审核。其主要方法如下：（1）做好审前调查工作。审前调查是建设项目竣工决算审计成败的先决条件，我们确保在按照规定的时间内把审前调查搞深、搞透、搞细，以全面掌握审计项目的基本情况。在审计开始之前应对所审计项目开展深入细致的审前调查,对建设项目的资金来源、立项批复、概预算执行、招投标管理、项目实施过程中曾经出现的重大变更以及项目实施单位的基本情况等通过查阅资料、踏看现场做到心中有数。（2）根据
8、项目实施的主线展开审计。即从项目的立项、征地、设计、招投标、合同、变更、承发包、监理、质量、工期、验收、环保、竣工文件等要素中合理分解事前、事中、事后等阶段予以审计有关程序、手续、资料齐全性以及资金开支的合理性等。（3）用先进软件实行计算机审计是提高审计效率的重要手段。我们的会计师、工程师们熟悉电脑操作，并可使用广联达、斯维尔等工程软件以及WORD、EXCEL等软件。让各种专业软件的充分利用增强了审计手段，提高了审计质量，也是紧跟审计信息化建设的步伐。（4）对重大变更工程资金变化重点关注。如对地质情况变化大的项目、地基处理、设计变更大的项目等予以重点关注资金变化情况，全盘掌握有关图纸、签证、工
9、程洽商等技术经济内容，以客观真实的予以审计。2 .审计的主要程序及注意事项（1）现场采用检查、监盘、观察、查询、函证、计算、分析性复核等程序获取审计证据，对被审计单位编制的竣工决算报表进行细致审核。1）通过检查方法收集审计证据的，取得与审计事项相关的会计资料、承诺书、会议记录、文件、合同等资料，以及审计人员编制的汇总表、调节表、分析表等材料。2）通过监盘方法收集审计证据的，编制实物资产盘点清单和现金、有价证券盘点表等材料，并由审计人员和被审计单位有关人员签名。本次审计对于所有实物资产，包括现金、有价证券、存货、固定资产、在建工程等，均实施监盘。3）通过观察方法收集审计证据的，编制观察记录，注明
10、观察的事项、内容和结果等情况。4）通过查询方法收集审计证据的，取得被查询的单位或者个人的书面答复材料或者口头答复记录，并注明查询事项、内容、方式和查询结果等情况。5）通过函证方法收集审计证据的，取得被函证单位或者个人的回函，编制函证记录，注明函证事项、范围和回函结果等情况；本次审计对于银行存款、借款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）及与金融机构往来的其他重要信息，重要的债权、债务需实施询证；抵押、担保等重大或有事项也是询证的重要内容。6）通过计算方法收集审计证据的，编制计算表或者计算工作记录，注明计算的事项，所根据的相关数据，计算的方法和结果等。7）通过分析性复核方法收集审计证据的，编制对
11、比分析表、比率分析表和趋势变动表，分析说明异常变动项目、重要比率或者趋势与预期数额和相关信息的差异情况。（2）在实施阶段的过程中，我们将重点注意以下事项：1）项目基本建设程序是否得到充分有效执行。2）项目投资、初步设计及概（预）算的执行情况。3）项目建设资金来源、支出及结余等财务情况。4）项目工程价款结算（决算）及工程合同执行情况。5）项目已交付使用资产情况。6）项目收尾工程的未完工程量计算及所需投资情况。7）竣工工程概况表、竣工财务结算表及说明书、交付使用财产总表及明细表等编报审核情况。8）内部控制制度设计是否合理并有效执行。3.审计工作计划审计工作计划分四个阶段实施：（1）第一阶段：准备及
12、预审阶段1）接到审计委托.业务后，由公司指派项目负责人根据项目特点提出项目组成员方案经过批准后成立项目组。根据委托人提供的资料分析结果和项目实际情况，项目组工程项目审计人员应及时提出项目服务建议，在公司编制项目项目审计服务方案的基础上，由项目负责人编制具体的咨询项目项目审计服务方案。2）项目负责人将与被审计单位管理层进行初步沟通，了解项目竣工结算的基本情况，并获得单位编制的项目竣工决算报表、项目竣工决算书及其他相关基础资料。3）就被审计单位的项目竣工基本情况初步评价审计风险，确定针对重大风险拟实施的审计程序。4）根据被审计单位的具体情况，编制所需资料清单及所需明细表。5）被审计单位根据要求，准
13、备决算基础资料,如“交付使用财产明细”等等。（2）第二阶段：现场审计实施阶段该阶段，结合所了解的情况和评估的风险，制订具体的审计计划，实施现场审计。同时，以工程结算审核报告为基础，要求施工单位按竣工决算报告编制的相关规定完成有关文件编制。1）项目负责人向财务部门及相关业务部门具体了解内控、工程、财务等各方面的情况。2）审计人员系统地整理公司提供的相关资料，包括所有的各类合同、技术、工程结算文件、施工图纸和各种变更与签证、竣工图纸、财务报表及有关报表等。3）审计人员围绕审计重点，按照审计准则的要求，将实施包括对内部控制制度执行情况和效果有效性测试以及报表科目实质性测试。4）审计人员认真核对帐目，
14、并组织开展实物资产盘点工作及债权债务函证工作。核查各类投资费用，如征地、建安工程、设备及工器具购貉、工程建设其他费用等；清理拨入资金，核实资金支付及使用情况；清理工程物资，含设备及材料，并做好供料的清理及退料工作。5）审计人员根据审核情况编制审计工作底稿。（3）第三阶段：整理工作底稿、编制重大问题情况表1）项目组成员整理工作底稿，编制重大问题情况表。2）项目经理、主审会计师就重大问题开会讨论商定解决方案；必要时由会计师事务所管理委员会召开会议并决定对问题的处理意见。3）就重大问题与被审计单位充分沟通，征求被审计单位对重大问题处理办法的意见，必要时直接与审计局沟通，以利于妥善解决问题。（4）第四
15、阶段：整理资料和出具审计报告1）对已审的竣工决算报表、竣工决算书进行整体合理性分析复核，如发现情况应有原因说明。2）复核竣工决算报表内各数据间的衔接关系，报表与附注数据的对应关系。3）完成竣工决算财务及造价方面的重点审核，并完成审计报告的最终编制。4）与被审计单位进行充分的沟通，征求被审计单位对初步审计结果的意见。5）审计结果经被审计单位确认后，出具正式审计报告。4.竣工决算审计报告的内容竣工决算审计报告将包括以下内容：（1）竣工决算报表的审计情况。（2）基本建设程序的执行情况。（3）项目投资、初步设计及概（预）算执行情况。（4）建设资金来源、支出及结余等财务情况。（5）工程价款结算（决算）及工程合同执行情况。（6）交付使用资产情况。（7）收尾工程的未完工程量及所需投资情况。（8）竣工工程概况表、竣工财务结算表及说明书、交付使用财产总表及明细表等编报审核情况。（9）内部控制制度审计的情况。（10）投资效益及其他需要审计内容的情况。
