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1、医院债权债务作业办法第1章总则1-11.1 目的1-11.2 债权概述1-11.3 债务概述1-1第2章债权管理2-12.1 管理原则2-12.2 债权清理及结算2-12.3 坏账处理2-12.3.1 计提方式2-12.3.2 坏账损失处理2-12.3.3 坏账收回2-22.4 管理细则2-22.4.1 应收医疗款管理2-22.4.2 预付账款管理2-22.4.3 周转金管理2-2第3章债务管理3-13.1 管理原则3-13.2 债务清理及结算3-13.3 管理细则3-13.3.1 预收医疗款管理3-13.3.2 应付账款、应付票据、其他应付款管理3-1第4章附则4-14.1实施与修订4-1第
2、1章总则1.1 目的为加强医院债权、债务的管理，控制其范围、比例和期限，减少医院资金的占用，提高资金使用效率，确保医院资金安全，根据医院财务制度、医院会计制度，结合医院实际，制定本制度。1.2 债权概述医院债权指医院在开展业务活动和其他活动过程中形成的各项债权，包括应收医疗款、预付账款、财政应返还资金和其他应收款等。1.3 债务概述医院债务指医院所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务。包括流动负债：短期借款、应付职工薪酬、应付福利费、应付社会保障费、应交税费、预收医疗款、应付账款、应付票据、其他应付款；非流动负债：长期借款、长期应付款。第2章债权管理2.1 管理原则会计处对各项债权
3、正确划分资金来源分别进行核算。加强债权管理，建立债权明细账，对发生的债权做到逐笔、据实登记，对收回的债权及时核销。2.2 债权清理及结算（1）会计处专人对债权进行及时清理、结算，发现明显不能收回款项的迹象，及时催告，最大限度地避免呆账的发生。对往来账中有勾稽关系的账目，逐笔进行核对。（2）对于超过三个月的债权，先以口头方式催告经办，仍不能核销的以书面形式催告经办部门主管。对跨年度结算的借款，年终必须与部门经办人员核对并签字确认，逐笔结转下年。2.3 坏账处理2.3.1 计提方式我院坏账准备采用应收账款余额百分比法计提，其累计计提的坏账准备应等于期末应收医疗款和其他应收款科目余额的4%,每月月底
4、会计处依科目余额表计算完成。2.3.2 坏账损失处理每月进行应收账款的账龄分析，对账龄超过三年，确认无法收回的应收医疗款和其他应收款可作为坏账损失处理。对应收医疗款形成的坏账损失，经医事处账务组查明原因，分清责任，报院务会批准后寄送会计处，作坏账准备确认。次年1月前报上级主管部门备案。对其他应收款形成的坏账损失，经过清查，医院应按照XX市市级行政事业单位国有资产处置管理办法（京财资产201533号）的规定，报上级主管部门批准后进行处置。2.3.3 坏账收回全部或部分收回已核销的坏账，按实际收回之金额，借记相应债权类科目，贷记坏账准备，同时借记银行存款类科目，贷记相应债权类科目。2.4 管理细则
5、2.4.1 应收医疗款管理(1)应收医疗款是核算医院因提供医疗服务而应向门诊病人、出院病人、医疗保险机构等收取的医疗款。(2)医事处每日进行对账，保证医事处费用明细账与费用总账一致。(3)会计处每日歹任讥医务收入日报汇总表与日结记账凭证核对。每月歹昨叮医务收入月报表与月结记账凭证核对，保证账表一致。(4)医事处账务组加强患者在院期间的催欠力度，保证及时结算。对于催收无效的医疗欠费，报院务会采取有效途径配合解决。(5)医院因违反医疗保险制度规定被医疗保险机构拒付而形成的应收医疗款，确认为坏账准备。(6)会计处日对“应收在院献医疗款”、“应物新款”会捋旧进行归集，每月月结确认为医疗收入。年度终了将
6、病人明细与上述会计科目核对,进行往来款明细核算。2.4.2 预付账款管理(1)医院办理预付款业务时，由采购处提供相关合同、协议及供应处提供之手工零收料单连同采购处开立之暂借款申请单，按院内网公告核决权限经主管签准，会计处审核后支付预付款项，并逐笔登记统计合同执行进度。(2)预付账款须依合同付出，并按合同约定的时间内清算完毕。(3)医院于每年年度终了对预付账款进行检查，如有确凿证据表明预付账款不符合预付款项性质，或因供货单位或施工单位破产、撤销等原因已无法履行合同条款的，应将原计入预付账款的金额经核准转入到“其他应收款”科目中，并计提相应的坏账准备。2.4.3 周转金管理(1)周转金是指因工作需
7、要，医院借给员工周转使用自然年度内需要偿还的借款。(2)会计处对需借用周转金之事项说明材料严格审查，科学合理确定周转金额度，避免资金风险。(3)凡需要申领周转金的事项，由经办人员开立暂借款申请单，申请单上债权债务作业办法2-22017年3月23日编订注明借款人姓名、业务事由、借款金额、借款冲销日期(借款之日起14-30天)依我院核决权限签准后，方可到会计处办理借款手续。(4)财管组每季度对总务处出纳员之额定周转金进行盘点，并据实出具盘点报告，确保资金安全。严禁白条抵库，盘查周转金发现差额应及时查清原因，长款如数上交，短款由责任人及时补足。(5)差旅费等临时周转金借款、因工作需要的短期借款，借款
8、人应待借款事项处理完毕后在规定之冲销日期内完成冲销，原则上无故未冲销者或冲销后结余金额未归还者，不得再次借款，并对其进行口头催缴，未果，将以书面形式催告其所在部门主管。(6)周转金年终必须收回清账，待次年重新办理借款手续。第3章债务管理3.1 管理原则加强债务的管理，建立债务明细账，对发生的债务逐笔、据实登记，对已付款项及时冲销。任何部门或个人不得以任何理由受理与本单位业务无关的债务业务。3.2 债务清理及结算(1)对不同性质的负债分别管理，并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还。(2)会计处专人每月清理账务，并在年度报表中加以说明。对于超过三个月的债务，以书面形式上报主管领导。(3
9、)确实无法支付或由其他单位承担的应付款项，按规定计入其他收入。3.3 管理细则3.3.1 预收医疗款管理(1)预收医疗款是指医院从住院病人、门诊病人等预收的款项。(2)医事处每日进行对账，保证医事处费用明细账与费用总账一致。(3)会计处每月进行对账，保证相关费用明细账与总账核对一致。(4)会计处每日对“预收医疗款”会计科目进行归集。年度终了将病人明细与上述会计科目核对，进行往来款明细核算3.3.2 应付账款、应付票据、其他应付款管理(1)会计处专人每月月底对全部应付账款、应付票据、其他应付款进行清理，对下月需支付资金的应付账款、应付票据、其他应付款安排资金计划，以保证医院的良好信誉。(2)业务部门寄送之付款资料，会计处专人核对收料单中品名、金额、时间与合同是否一致；对于债权人要求将款项支付给第三方时，需取得债权人与第三方委托付款的协议或承诺，否则不予以办理。(3)若前次与债权人对账结果不一致时，需待双方查明原因并取得一致意见后再办理支付手续。3.3.3 非流动负债管理医院原则上不得借入流动负债，确需借入或融资租赁的，应按XX市债权债务作业办法3-12017福月23日编订相关规定报上级主管部门批准。4.1实施与修订本制度经核准后,自颁布之日起实施，修订时亦同。
