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1、货币资金货币资金引引 言言 一、货币资金的概念及分类一、货币资金的概念及分类 （一）概念是指企业在生产经营过程中处于货币形态的资产，属于金融资产的范畴。 （二）分类： 按其存放地点和用途的不同，分为： （1）库存现金 （2）银行存款 （3）其他货币资金 二、货币资金管理和控制的基本要求及目的二、货币资金管理和控制的基本要求及目的 （一）严格职责分工 （二）实施交易分开 （三）加强内部稽核 （四）实行定期轮岗 其目的： 1、保证货币资金的安全完整； 2、充分发挥货币资金的使用效率引引 言言 三、货币资金管理的控制的主要法律依据三、货币资金管理的控制的主要法律依据 （一）现金管理暂行条例 （二）内
2、部控制基本规范和内部控制具体规范（货币资金）等。引引 言言 第一节第一节 现金（库存现金）现金（库存现金） 一、现金的管理一、现金的管理 （一）现金的定义及特征（一）现金的定义及特征 1、现金的定义 （1）广义具有一切购买力的，可以自由流通与转让的交易媒介。其内容包括的内容见教材。 （2）狭义本章的现金本章的现金是指企业由出纳保管的库存现金（纸币与铸币）。 （3）注意）注意：要与第十四章中现金流量表中的现金定义范围加以区分。 现金的广义与狭义国际惯例中的现金概念狭义的现金日常交易业务财务报告我国会计惯例中的现金概念第一节第一节 现金（库存现金）现金（库存现金） 2、现金的特征 （1）货币性；（
3、2）通用性； （3）流动性 （二）现金管理和控制的主要具体要求 1、库存现金的使用范围； 2、库存现金限额； 3、收入现金送存银行的期限； 4、一般不得坐支； 5、提取现金应列明用途，并按程序办理及在特殊情况提现的审批程序 6、违反条例各种情况及其处罚等 现金管理暂行条例及内部控制规范中说明各处违规的情况及处罚的程度（如警告、罚款、停止贷款和停止现金支付等。第一节第一节 现金（库存现金）现金（库存现金） 二、库存现金的序时核算二、库存现金的序时核算 通过设置“现金日记账”（通常采用三栏式订本账），由出纳人员根据审核无误的会计凭证，逐日逐笔进行登记，日清月结，账实相符，并定期与库存现金总账相互核
4、对。 1、载体；2、责任人；3、依据； 4、方法；5、要求； 6、内部控制。 注意事项：注意事项：涉及现金与银行存款之间收付业务记账凭证的编制要求第一节第一节 现金（库存现金）现金（库存现金） 三、库存现金的总分类核算三、库存现金的总分类核算 （一）科目设置“库存现金” 1、核算内容；2、账户性质；3、账户结构 （二）核算方法及核算人员的要求 1、核算方法：涉及企业采用的账务处理程序（如记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、多栏式日记账账务处理程序等）第一节第一节 现金（库存现金）现金（库存现金） 2、核算人员的要求： 由非出纳会计核算人员非出纳会计核算人员进
5、行记录（内部控制的要求，钱账分管、印鉴分管等）。 说明：说明：在内部（会计）控制具体规范货币资金（试行）中第6条规定：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。第一节第一节 现金（库存现金）现金（库存现金） （三）现金收支总分类核算举例 注意业务发生对会计等式和会计报表的影响 例：（教材例21） 例：（教材例22）第一节第一节 现金（库存现金）现金（库存现金） 四、现金的清查四、现金的清查 （一）方法实地盘点，可采用出纳自查与清查小组专项检查的方式 （二）现金清查产生溢余或短缺会计处理的依据 库存现金清查盘点报告表 （
6、三）科目设置及账务处理的基本程序第一节第一节 现金（库存现金）现金（库存现金）待处理财产损益待处理财产损益待处理流动资产损待处理流动资产损益益登记现金短缺登记现金短缺现金溢余处理现金溢余处理登记现金溢余登记现金溢余现金短缺处理现金短缺处理期末无余额：期末无余额：期末无余额：期末无余额：库存现金库存现金库存现金库存现金其他应收款其他应收款应收现金短缺款应收现金短缺款其他应收款其他应收款应收保险赔款应收保险赔款管理费用管理费用其他应付款其他应付款应付现金溢余应付现金溢余营业外收入营业外收入盘盈利得盘盈利得 （四）注意：库存现金溢缺在无法查明原因情况下的处理 （五）现金清查核算实例：教材例28、9、
7、10 （六）现金清查理论与实务在处理上的探讨（六）现金清查理论与实务在处理上的探讨第一节第一节 现金（库存现金）现金（库存现金） 五、其他应收款五、其他应收款备用金的核算备用金的核算 （一）备用金的概念及性质 （二）备用金核算的科目设置要求 （三）备用金核算的两种管理办法及适用条件 （四）备用金核算举例及比较 教材例23、4、5、6、7第一节第一节 现金（库存现金）现金（库存现金）第二节第二节 银行存款银行存款 一、开立和使用银行存款账户的规定一、开立和使用银行存款账户的规定 （一）企业开立银行账户的要求及账户分类 1、开立银行账户的要求 2、银行账户分类 （1）基本存款账户 （2）一般存款账
8、户 （3）临时存款账户 （4）专项存款账户银行账户管理办法规定的四类企业账户：账户分类定义作用基本存款基本存款账户账户企业办理日常结算和现金收付业务的账企业办理日常结算和现金收付业务的账户户企业职工薪酬等现金的支取企业职工薪酬等现金的支取一般存款一般存款账户账户企业在基本存款账户以外的银行借款转企业在基本存款账户以外的银行借款转存以及与基本存款账户的企业不在同一存以及与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位的账户地点的附属非独立核算的单位的账户办理转账结算和现金缴存，办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金但不能支取现金临时存款临时存款账户账户企业因临时经营活动需要而开立的账户企业
9、因临时经营活动需要而开立的账户办理转账结算和根据国家现办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付金管理的规定办理现金收付专用存款专用存款账户账户企业因特殊用途需要而开立的账户。企业因特殊用途需要而开立的账户。 （二）基本存款账户的设立规定 四个一 （三）银行结算纪律的规定内容 禁止性的规定 二、银行存款的序时核算二、银行存款的序时核算 与库存现金的序时核算比较 三、银行存款的总分类核算三、银行存款的总分类核算第二节第二节 银行存款银行存款 （一）科目设置银行存款（一）科目设置银行存款 核算内容、性质、结构 （二）注意事项（二）注意事项属于其他货币资金的存款不在本科目核算；定期（10天或半
10、月）填制汇总收付款凭证，据以登记银行存款总账科目。银行存款银行存款资产类科目库存现金库存现金库存现金库存现金应收账款应收账款应付账款应付账款收款凭证收入存款付款凭证支出存款 （三）核算举例 教材例212、13 四、银行存款的清查（略）四、银行存款的清查（略）第二节第二节 银行存款银行存款 五、银行转账结算五、银行转账结算 主要依据支付结算办法的各项规定 （一）主要的转账结算方式 1、国内结算三票一卡及其他 2、国际结算信用证、托收及汇付 注意：注意：因课时原因以下主要介绍国内结算的因课时原因以下主要介绍国内结算的方式方式第二节第二节 银行存款银行存款第二节第二节 银行存款银行存款 （二）国内结
11、算不同方式的基本分类 1、按结算适用地划分 （1）同城结算银行本票 （2）异地结算银行汇票、汇兑、托收承付 （3）同城异地均可使用商业汇票、支票、委托收款、信用卡、信用证 2、按适用交易的方式 （1）以商品交易为基础结算商业汇票、托收承付 （2）各种交易形式及款项结算均可余下其他 （三）主要转账结算方式简介 1、银行汇票 （1）概念 （2）适用条件 （3）基本程序 （4）有关规定 2、银行本票 （1）概念 （2）适用条件 （3）分类 （4）有关规定第二节第二节 银行存款银行存款 3、支票 （1）概念 （2）分类 （3）有关规定 （4）违规处罚 4、商业汇票 （1）概念 （2）适用条件 （3）分
12、类 （4）基本程序 （5）有关规定第二节第二节 银行存款银行存款 5、信用卡 （1）概念 （2）分类 （3）有关规定 6、托收承付 （1）概念 （2）适用条件 （3）基本程序 （4）承付方式 （5）可以拒付的情况 7、委托收款 （1）概念 （2）适用条件 （3）承付要求第二节第二节 银行存款银行存款第三节第三节 其他货币资金其他货币资金 一、其他货币资金的内容一、其他货币资金的内容 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、存出投资款等 二、其他货币资金核算的科目设置及账务二、其他货币资金核算的科目设置及账务处理程序处理程序 （一）科目设置其他货币资金 核算内容、性质、结构
13、、明细科目的设置 （二）基本账务处理程序银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金存入数存入数汇往采购地银汇往采购地银行开立采购专户行开立采购专户支付数支付数支付材料款支付材料款剩余款退回剩余款退回期末余额：期末余额：材料采购材料采购应交税费应交税费账户性质：资产类； 账户结构：借增贷减对应账户：见图示； 明细账户：按其他货币资金组成内容进行明细核算。为增值税中的进项税额 三、其他货币资金的会计处理三、其他货币资金的会计处理 （一）外埠存款 1、注意事项 2、核算举例 见教材例216、17 （二）银行汇票 1、注意事项 2、核算举例 见教材例218、19、20 （三）存出投资款 1、存出投资款涉及金融资产一章的内容 2、举例第三节第三节 其他货币资金其他货币资金 例例：华联公司于2010年3月30日将其银行存款40万元划出转入某证券公司，准备购买股票投资。 借：其他货币资金存出投资款 400 000 贷：银行存款 400 000 而后华联公司按每股6.50元的价格购入A公司每股面值1元的股票50000股并划分为交易性金融资产，此例假设不考虑交易相关税费。 借：交易性金融资产 325 000 贷：其他货币资金存出投资款 325 000第三节第三节 其他货币资金其他货币资金
