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1、中级财务会计形成性考核册参考答案作业一习题一一、目的，练习坏账打算的核算二、资料，M公司对应收账款采纳账龄分析法估计坏账损失。2023年初“坏账打算”账户有贷方余额3500元，当年，3月确认坏账损失1500元。2008年12月31日，应收账款账龄及估计损失率如下表所表示坏账损失估计表金额：元应收账款账龄应收账款余额估计损失估计损失金额未到期1200000.5过期1个月800001过期2个月600002过期3个月400003过期3个月以上200005合计3200002009年3月4日，收回以前已作为坏账注销的应收账款4000元。三、要求1.计算2023年末应收账款预料的坏账损失金额并填入上表中。
2、2.编制2023、2023年度相关业务的会计分录。解答：1、表中估计损失金额为:应收账款账龄应收账款余额估计损失估计损失金额未到期1200000.5600逾期1个月800001800逾期2个月6000021200逾期3个月4000031200逾期3个月以上2000051000合计320000一48002、相关会计分录：2023年：确认坏账损失：借：坏账打算1500贷：应收账款1500计提减值打算：4800=3500-1500+xX=2800借：资产减值损失2800贷：坏账打算28002023年：收回已经注销的坏账:借：应收账款4OOO4000贷：坏账打算借：银行存款4000贷：应收账款4000
3、习题二一、目的，练习应收票据贴现的核算二、资料，M公司于2009年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以抵付前欠货款。该票据面值800000元，期限90天，年利率2%,2009年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率3%,贴现款已存入M公司的银行账户。三、要求，1 .计算M公司该项应收票据的到期值、贴现期、贴现利息和贴现净额。2 .编制M公司收到以及贴现上项票据的会计分录。3 .2023年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据信息在财务报告中如何披露？4 .2023年8月末，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结，此时，对上项贴现的商业汇票
4、，M公司应如何进行会计处理？5 .上项票据到期，甲公司未能付款，此时M公司的会计处理又如何进行？1 .计算M公司该项应收票据的到期值、贴现期、贴现利息和贴现净额。到期值=800000*2%*90360+800000=804000这张汇票是2009年6月5日签发的期限为90天，于2009年7月15日向银行贴现，已持有40天，所以贴现期为50天贴现利息=804000*3%*50360=3350贴现净额=804000-3350=8006502 .编制M公司收到以及贴现上项票据的会计分录。收到以上商业汇票时：借：应收票据800000贷：应收帐款800000贴现时：借；银行存款800650贷：应收票据8
5、00000财务费用6503 .2023年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据信息在财务报告中如何披露？4 .2023年8月末，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结，此时，对上项贴现的商业汇票，M公司应如何进行会计处理？此时不做处理。5 .上项票据到期，甲公司未能付款，此时M公司的会计处理又如何进行？此时银行未能从甲公司收到这笔货款，会从M公司帐上划走这笔款项，退同汇票借：应收票据804000贷：银行存款804000若M公司帐上不够支付这笔款项借：应收票据一甲公司804000贷：短期借款804000习题三1 .简述会计信息运用者及其信息须要。答：1、投资者，须要利用财务会计信息
6、对经营者受托责任的履行状况进行评价，并对企业经营中的重大事项做出决策。2、债权人，他们须要了解资产与负债的总体结构，分析资产的流淌性，评价企业的获利实力以及产生现金流量的实力，从而做出向企业供应贷款、维持原贷款数额、追加贷款、收回贷款或变更信用条件的决策。3、企业管理当局，须要利用财务报表所供应的信息对企业目前的资产负债率、资产构成及流淌状况进行分析。4、企业职工，职工在履行参加企业管理的权利和义务时，必定要了解相关的会计信息。5、政府部门，国民经济核算与企业会计核算之间存在着非常亲密的联系，企业会计核算资料是国家统计部门进行国民经济核算的重要资料来源。国家税务部门进行的税收征管是以财务会计数
7、据为基础的。证券监督管理机构无论是对公司上市资格的审查，还是公司上市后的监管，都离不开对会计数据的审查和监督。在证券监督管理机构对证券发行与交易进行监督管理的过程中，财务会计信息的质量是其监管的内容，真实牢靠的会计信息又是其对证券市场实施监督的重要依据。2 .企业应如何开立与运用银行账户？答：银行存款是企业存放在银行或者其他金融机构的货币资金。企业的收款和付款业务，除了依据规定可以运用现金结算的之外，其余均需通过转账办理。依据国家支付结算方法的规定，企业应在银行或其他金融机构开立账户，办理存款、收款和转账等结算。为规范银行账户的开立和运用，规范金融秩序，企业开立账户必需遵守中国人民银行制定的银
8、行账户管理方法的各项规定。该方法规定，企业银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。基本存款账户是企业办理口常转账结算和现金收付业务的账户。企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不允许在多家银行机构开立多个基本存款账户。一般存款账户是企业在基本存款账户之外办理银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。一般存款账户可办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金。企业可在基本存款账户以外的其他银行的一个营业机构开立一个一般存款账户，不得在同一家银行的几个分支机构
9、开立一般存款账户。临时存款账户是企业因临时经营活动须要开立的账户，如企业异地产品展销、临时性选购资金等。临时存款账户可办理转账结算和依据国家现金管理的规定办理现金收付。专用存款账户是企业因特别用途须要开立的账户，如基本建设项目专项资金、农副产品选购资金等。企业的销货款不得转入专用存款账户。作业二习题一一、目的，练习存货的期末计价二、资料，K公司有ABCD四种存货，分属甲、乙两类，期末采纳“成本与可变现净值孰低法”计价，2023年末各种存货数量与成本如下表1所示表1期末存货结存数量与成本金额：元项目结存数量（件）单位成本甲类A商品1501400B商品901700乙类C商品1801100D商品60
10、1800经查K公司已与佳庭公司签订了一份不行撤销合同，约定2023年2月初K公司需向佳庭公司销售A商品160件，单位售价1500元；销售C商品120件，单位售价1250元。目前K公司A,B,C,D四种商品的市场售价分别为1550元，1400元，1200元，1600元，此外依据公司销售部门供应的资料，向客户销售C商品，发生的运费用平均为50元/件。三、要求1 .确定K公司期末存货的可变现净值，并将结果填入下表2。2 .分别采纳单项比较法，分类比较法和总额比较法，计算确定K公司本期末存货的期末价值，并将结果填入下表2。表2期末存货价值计算表金额：元项目成本可变现净值单项比较法分类比较法总额比较法甲
11、类A存货B存货合计乙类C存货D存货合计合计3依据单项比较法的结果，采纳备抵法编制相关的会计分录。解答：1、确定期末各类存货的可变现净值A存货可变现净值=150X1500=225000B存货可变现净值=90X1400=126000C存货可变现净值=(120X1250)+(60l200-50X180)=213OOOD存货可变现净值=60X1600=96OOO2、填表项目成本可变现净值单项比较法分类比较法总额比较法甲类A存货210000225000210000B存货153000126000126000小计363000351000351000乙类C存货198000213000198000D存货1080
12、009600096000小计306000309000306000合计6690006600006300006570006600003、会计分录借：资产减值打算39OOO贷：存货跌价打算39OOO习题二一、目的，练习安排成本的核算二、资料A公司为增值税一般纳税人，采纳安排成本进行原材料的核算，2023年1月初，“原材料”账户期初余额90000元，“材料成本差异”账户期初为贷方余额1300元，本月发生业务如下：1. 5日，购入原材料一批，取得的增值税发票上注明价款100OoO元，增值税额17000元，同时发生外地运费IoOOO元，依据税法的相关规定，外地运费按7%,计算增值税进项税额，上述款项已通过
13、银行存款支付。2. 100,上述材料运达并验收入库，材料的安排成本为IlOoOo元。3. 25日，购入材料一批，材料已运到并验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付，该材料的安排成本为35000元。4. 本月领用原材料的安排成本为400000元，其中，干脆生产领用250000元，车间管理部门领用40000元，厂部管理部门领用100oo元，在建工程领用IOooOO元。三、要求，1 .对本月发生的上述业务编制会计分录。2 .计算本月原材料的成本差异率，本月发出材料与期末结存材料应负担的成本差异额。3 .结转本月领用原材料的成本差异。1.(1)借：材料选购109300应交税费-应交增值税(进
14、项税)17700贷：银行存款127000（2）借：原材料IlOOOO贷：材料选购109300材料成本差异700（3）借：材料选购35000贷：应付帐款-暂估应付款35000借：原材料35000贷：材料选购35000（4）借：生产成木250000制造费用40000管理费用10000在建工程100000贷：原材料4000002 .成本差异贷方余额1300+700=2000原材料：90000+110000+35000=2350003 .注：本题有问题，依据已知材料，期末原材料为235000元，但领用400000元。习题三1 .发出存货的计价方法有哪些？如何操作？答：先进先出法，加权平均法，移动加权平均法。先进先出法最简洁了，先进的货就先出，缺点就是假如物价有涨跌现象，最终的成本算不准。加权平均法就是在月底一次做，把月初余额加上这月进的货的数相加，除上这几次的单价数，得出一个平均数，用这个数算成本就行。移动加权平均法，和一次加权平均法差不多，只不过一次加权平均法是月末做
