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1、审计案例分析期末复习资料一、推断并说明理由题（不论推断结果正确与否，均须要说明理由）1 .假如被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师通过审查银行存款余额调整表即可发觉。2 .假如审计人员须要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。3 .被审计单位保管应收票据的人不应当经办有关会计分录。4 .同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余 额。5 .假如被审计单位首次接受审计，审计人员须要对固定资产期初余额进行审计，细致审查各次固定资产的盘点记 录是最佳的审计方法。6 .在审计长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资的应计
2、利息并刚好计入当期损益。7 .审计人员在审查企业固定资产的计价精确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于 该项固定资产的净值，可不予查实。8 .为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以干脆向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。9 .对利息指支出，审计人员应当运用符合性测试以削减实质性测试的工作量。10 .审计人员分析企业投资业务管理报告上为了推断企业长期投资业务的管理状况，因此属于符合性测试的内容。11 .假如审计人员己从被审计单位的开户银行获得了银行对账单和全部已支付支票清单，该审计人员就勿需再向 银行进行函证。12 .盘点库存现金时，必需有被审计单位会计
3、主管人员和审计人员参与，并由出纳员进行盘点。13 .对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部限制的其中内容之一。14 .利润安排审计的目标是通过对利润安排依次的审查，确定公司的利润安排真实性、合规合法性。15 .审查企业的应税利润时，应留意审查不得扣除项目的列支是否正确。16 .审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。17 .审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表运用人。18 .被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。19 .签发审计报告前对审计工作底稿的最终复核应当由该项目负责人进行。20 .
4、在编制审计安排时，注册会计师可能有意地规定安排的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。21 .注册会计师在审验投资者投入的货币资金时，应以被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对账单等为验 资依据。22 .注册会计师在取得会计师事务所授权以后，可以以个人名义承接审计业务。23 .如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获得充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期 会计报表发表无保留带说明段类型看法的审计报告。24 .注册会计师在审验投资者投入的货币资金时，应以被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对账单等为验 资依据。25 .记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污
5、、挪用销货款的最有效方法。26 .假如被审计单位接受永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点。二、单项案例分析题1 .假如注册会计师在分析其财务指标时，发觉企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些状况？2 .在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发觉和防止？3 .审计人员在制定盘点安排时应关注哪些问题？4 .审计人员李欣审查发觉A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金削减额，怀疑实收资本的存 在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实存在？5 .审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？6 .对期初余额进行审核依靠的
6、主要资料有哪些？7 .对下列各种状况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？注册会计师未曾视察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。托付人对注册会计师的审计范围加以严峻限制。依据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位担当损失并支付。依据财政部发布的关联方之 间出售资产等有关会计处理问题暂行规定，该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位己在会计报表中进行了披 露。被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入 账，被审单位拒绝接受。8 .货币资金的关键限制点有哪些？9 .对未收到回函的应收账款应接受的替代程序有哪些？10 .在审查某公司的所
7、得税金额时，审计人员发觉该公司接受的计税标准是27%的税率(该公司应纳税所得额600 万元)。该公司存在什么问题?审计人员应如何提出审计调整看法？三、综合案例分析题L 资料审计人员在审查A公司2008年12月31日资产负债表的长期应付款项目时，发觉该公司该年度1月初 以融资租赁方式租入设备一台，已投入运用，经协协商定租金为200 000元，租期为5年，运用年限为10年，折旧方 法接受直线法。租赁期满后，该项设备即归公司全部。据租约规定，租金从其次年起支付，四年内付清。该公司财务 经理认为，第一年未付租金，所以也不应计提折旧。要求(1)审计人员能否同意该公司的会计处理？(2)应建议该公司如何进行
8、会计处理？2.资料注册会计师审计顺达公司2023年长期投资业务时，发觉其资产负债表中的“长期投资”项目金额为200 万元，损益表中的“投资收益”项目为24万元。核对有关账的记录，账表金额相符。抽查有关会计凭证，证明：该公 司在2023年1月购入3年期的长期债券，债券面值为200万元，债券利率为12%,债券溢价为12万元，已全部列入财 务费用账户。该企业除了债券投资外，没有其他投资业务。要求(1)说明存在的问题。(2)提出审计看法。3.资料某企业2023年度财务决算中利润总额为90 000元，审计人员在审计过程中批阅了本年利润明细账及 有关收入、费用账户，发觉存在下列问题：(1)余额多计io O
9、oo元；(2)当年转让无形资产取得收入8 OOO元，扣除各项支出后净收入为5000元，计入盈余公积；(3)固定资产出租收入2 OOO元，扣除折旧及修理后净收入为1 600元，列入“其他应付款”账户。要求依据上述资料提出审计处理看法，并核实企业的利润总额。4.资料审计人员对A企业的2023年度的财务状况进行审计。A企业尚未接受计算机记账。审计人员于2023年 H月对A企业的内部限制制度进行了解和测试，并在相关的审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：(I)A企业产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单，仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成 品卡片，其次联交销售部留存，第三联交会
10、计部会计人员甲登记产成品总账和明细账。(1) 会计人员乙负责开具未连续编号的销售发票。在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售 单，并依据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，依据装运凭证上的数量填写销售发票上的数量。(3) A企业的材料选购 须要经授权批准后方可进行。选购部依据经批准的请购单发出订购单。货物运达后, 验收部门依据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的连续编号的验收单。仓库依据验收单验收货物，在验收单上 签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交选购部登记选购明细账 和编制付款凭单，付款凭单经批准后，刚好交会计部；一联交会计
11、部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明 细账。会计部依据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。(4) 会计部审核付款凭单后，按约定时间支付选购 款项。支付货款时，由会计人员开出付款凭证，交出纳员 办理付款手续；出纳员付款后，在进货发票上加盖“付讫”戳记，再转交会计人员记账。(5) A企业股东大会批准董事会的投资权限为L 5亿元以下，董事会的确定由总经理负责实施。总经理确定由证 券部负责总额在L5亿元以下的股票买卖。A企业规定：企业划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理 批准后划转入公司在营业部中开立的资金账户。经总经理批准，证券部从营业部资金账户支取款项，此过程有会计部 的审核。
12、且证券买卖、资金存取的会计记录都由会计部处理。(6) 审计人员了解和测试投资的内部限制制度后发觉：证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议已经过会计 部门审核。依据总经理的批准，会计部已将1亿元汇入该户。证券部处理证券买卖会计记录，月底将证券买卖清单交 给会计部，会计部据以汇总登记。(7) 安排部依据批准，签发预先编号的生产通知单。生产部依据生产通知单填写一式四联的领料单。仓库发料后， 其中一联留存，一联连同材料交还领料部，其余两联经仓库登记明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。(8) A公司设立了内部审计部，并干脆对董事长负责。每年对子公司和各营业部进行审计，并出具内部审计报告。 审计
13、人员获得了 2023年度全部的内部审计报告，经抽查表明，内部审计报告指出了内部存在的缺陷和改进看法。(9) A公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行送取支票等票据，并登记银行存款日记账。月 底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调整表；员工报销，需依据审批手续报批，会计部对报销单据加以 审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款.(10) 公司的未描述的其他内部限制无论在设计还是在运行方面都不存在缺陷。要求(11) 据上述摘录，请指出A公司内部限制的缺陷，并提出改进建议。(12) 据上述材料，审计人员应当如何评价A公司的限制风险，接受何种实质性测试程序(扩大的，还是缩
14、小的)， 以及须要何种审计证据(多还是少)？5.要求依据有关要求在下表中填写银行存款、应收账款、应付账款和固定资产应当予以函证的有关问题。种 类银行存款应收账款应付账款固定资产应否函证认定事项函证内容函证对象函证方式6.资料审计人员在对ABC公司年终决算报表中的存货项目进行审计时，发觉接近结账日：(1)年终实地存货盘点时将其他单位寄存代销的物品误记其中；(2)实际有IOOO个单位存货，年终盘点时误记为100个单位存货；(3)某物品赊销时未做销售记录，因其实物尚存于仓库，已将其列入期末存货中；(4)某物品赊销时未做销售记录，亦末包括在期末存货中。要求请依据以上资料，逐一分析这些错误对本期财务报表
15、所产生的影响。7,某企业2023年度财务决算中利润总额为90000元，审计人员在审查过程中批阅了本年利润明细帐及有关收入、费 用帐户，发觉存在下列问题：(1)期初库存商品余额多计IOOoO元；(2)当年转让无形资产取得收入8000元，扣除各项支出后净收入为5000元，计入盈余公积；(3)固定资产出租收入2000元，扣除折旧及修理后净收入为1600元，列入“其它应付款”帐户。要求：依据上述资料提出审计处理看法，并核实企业的利润总额。8、某企业接受月末次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5200公斤，金额为7800元, 本月购入甲材料数量7300公斤，金额为14600元。本月基本生产车间耗料5000公斤，结转材料成本IOOOo元。 要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理看法。审计案例分析期末复习资料参考答案一、推断并说明理由题(不论推断结果正确与否，均须要说明理由)1 .答案：错误理由：对同一张购货发票两次付款，并不影响企业现金日记账与银行对账单的一样性，因此，无法通过审查银行 存款余额调整表发觉。2 .答案：错误。理由：应收账款账户在记录正确的基础上，对应收账款数额进行函证，函证目的为了查应收账款账户余额的
