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1、集团公司分支机构财务及会计核算管理规定总则第一条为规范集团公司各分支机构财务及会计核算管理，根据企业会计制度及国家有关法律法规的规定，结合集团公司经营管理实际情况，制定本规定。第二条分支机构财务及会计核算管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规和财务规章制度；严格资金管理；厉行节约，禁止奢侈浪费；提高资金使用效益。第三条集团公司分支机构的范围包括：分公司和办事处，分支机构是集团公司派出机构，财务工作接受集团公司的领导，执行集团公司统一制定的会计核算办法，遵守集团公司制定的各项财务规定。第四条分支机构是非独立核算单位。集团公司对各分支机构实行全面预算管理，各分支机构应严格执行集团公司下达的各项预
2、算指标。具体办法参照XX集团公司预算管理办法执行。会计机构和会计监督第五条分公司须设会计机构并配专职财务人员2名。根据分工协作和内部牵制的原则，会计和出纳两个岗位不得一人兼任。从业人员按照会计法要求应具备会计从业资格和相应的任职资格。分支机构的财会人员要严格遵守国家的财经制度和财经纪律,依法行使职权,认真加强会计监督,对不合法的会计事项，应及时向单位领导报告并按规定进行处理。第六条分支机构会计机构要建立健全内部稽核制度和岗位责任制等内部监督机制，同时应接受国家有关部门、集团公司财务部门和审计部门的财务监督。第七条分支机构财务人员的聘用要报经集团公司财务产权部核准。会计核算第八条会计核算以权责发
3、生制为基础，遵循谨慎性、实际成本原则，准确及时进行会计核算。第九条会计账户按照“借贷记账法”登记处理。第十条会计科目及其使用（一）会计科目原则按照企业会计制度规定的科目执行。为便于统一核算口径，规范管理，各分支机构应按规定的一级会计科目编号执行（附：会计科目表），不得改变和打乱重编，但在不影响会计核算的情况下各单位可以根据实际情况自行设置明细科目。会计科目表编号资产类科目编号负债及权益类科目100l现金2101短期借款1002银行存款2111应付票据Illl应收票据2121应付账款1131应收账款2131预收账款1133其他应收款2151应付工资1134备用金2153应付福利费1141坏账准备
4、2171应交税金1201材料采购2176其他应交款1211原材料2181其他应付款1231低值易耗品2191预提费用1301待摊费用2213内部往来1501固定资产2320上级拨入资金1502累计折旧1505固定资产减值准备1603在建工程成本费用类科目1605在建工程减值准备4101生产成本1701固定资产清理5101其他业务收入1801无形资产5301营业外收入1805无形资产减值准备5405其他业务支出1901长期待摊费用5503财务费用1911待处理财产损益5601营业外支出（二）会计科目的使用会计科目的使用原则按照企业会计制度的规定执行,结合集团公司实际,对有关科目的使用说明如下：1
5、 .备用金：本科目核算借给职工的差旅费、小额零星采购等费用，借用时按照实际金额，借记“备用金”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。本科目期末借方余额，反映已经支付尚未报账或退回的备用金数额。2 .固定资产：各分支机构有关固定资产的核算，通过“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”、“固定资产清理”、“待处理财产损益”等科目核算。并设置固定资产卡片进行管理。购入不须安装的固定资产,按照实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等），借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目。购入需要安装的固定资产，应将购入固定资产以及发生的安装费用等通过“在建工程”科目核算，安装完毕交付使用时，
6、借记“固定资产”科目，贷记”在建工程”科目。各分支机构应按月计提折旧，计提折旧时，借记“生产成本”、贷记“累计折旧”。已经提足折旧的固定资产、未提足折旧提前报废的资产均不再提取折旧费用。固定资产因出售、报废和毁损等原因转入清理时，通过“固定资产清理”科目核算，清理后的净收益，计入“营业外收入”科目；清理净损失，计入“营业外支出“科目。3 .应付工资：各分支机构的工资，通过“应付工资”科目核算，月末对本月实际发放的工资进行结转计入“生产成本”科目，一般月末无余额。4 .应交税金：需要交纳的房产税、车船使用税、个人所得税等通过“应交税金”科目核算，印花税按照实际交纳数额，直接计入“生产成本”有关明
7、细科目。各分支机构发生的房产税、车船使用税等金额不大时，可直接结转计入“生产成本”科目。发生时借记“生产成本”有关明细科目、贷记“应交税金”科目，交纳时，借记“应交税金”科目、贷记“银行存款”科目。如果发生的税金金额很大，可通过“待摊费用”科目进行核算。按照规定代扣代交的职工个人所得税，借记“应付工资”科目，贷记“应交税金一应交个人所得税”；交纳的个人所得税，借记“应交税金”、贷记“银行存款”科目。5 .内部往来：核算集团公司与所属分支机构经费等款项的缴拨。各分支机构收到集团公司拨付经费时，借记“银行存款”、贷记“内部往来一经费”。月终，各分支机构将本月发生的生产成本、营业外收支、财务费用等结
8、转“内部往来”科目。结转时，按照上述有关科目的借方余额，借记“内部往来一经费”,贷记各支出科目；按上述有关科目的贷方余额，借记“其他业务收入”“营业外收入”等科目，贷记“内部往来一经费”科目。6 .上级拨入资金：该科目用于各分支机构与集团公司之间固定资产购置拨款、技改、小型基建拨款、折旧等缴拨款项的核算。应设置“技改拨款、固定资产购置、折旧”等明细科目。各分支机构收到拨款时，借记“银行存款”科目，贷记“上级拨入资金”科目。使用时，借记“固定资产”等有关科目，贷记“银行存款”等科目。月末以折旧抵拨经费转账时，借记“上级拨入资金一折旧”科目，贷记“内部往来一经费”科目。7 .生产成本：各分支机构发
9、生各项费用，均通过“生产成本”科目核算，不再设置“管理费用”“营业费用”等科目。可根据实际支出情况设置差旅费、工资、办公费、运输费、招待费、会议费、折旧、税金等明细科目。月末结转无余额。8 .财务费用：各分支机构发生存款利息收入，通过“财务费用”科目核算，月末结转无余额。9 .各分支机构财务所有涉及“内部往来”“上级拨入资金”科目的凭证，均需提供凭证副张，并将凭证副张于次月2日前传真至集团公司财务产权部，原件于季度结束后5日内寄出。资产的管理第十一条资产包括流动资产和固定资产。各分支机构要建立健全资产管理制度，明确资产管理部门责任。第十二条流动资产管理（一）各分支机构要加强现金管理,保障现金安
10、全,严格控制现金开支范围，遵守有关现金管理的规定。（二）各分支机构由财务部门统一开设和管理有关银行账户，严格按照银行帐户管理的有关规定执行，银行帐户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁出借帐户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转帐套现。第十三条固定资产管理根据授权管理的原则，各分支机构对其所购置和使用的固定资产按有关规定进行管理并提取折旧。财务部门应定期或者不定期进行清查盘点，保证账账相符、账实相符。年终应当进行全面清查盘点。财务报告分析第十四条分支机构的财务报告包括财务报表和财务情况说明书。财务报表包括：资产负债表、费用明细表。第十五条分支机构编制的会计报表要做到数字真实,计算准确，内容完整。会计报表完成，应加装会计报表封皮，经会计主管、分支机构负责人审查签字后按照规定的时间报出。月报、季报在下月5日前报出，年报于下月7日前报出。第十六条财务情况说明书以财务报表为依据，通过分析企业的财务状况评价其经营结果。对本期或下期财务状况发生重大影响的事项要进行说明。季报、年报的财务情况说明书随同财务报表一同上报。附则第十七条本规定适用于AA集团公司所属分公司和办事处。第十八条本规定自2013年1月1日起执行。本规定解释权属XX集团公司财务产权部。
