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1、账务处理公司转售水电费的账务处理办公室水电费分为直接从电力公司（自来水公司）购买与物 业公司（房东）转售两种情况。第一种情况，账务处理十分 简单。水电根据使用情景记入“办公费、生产成本。第 二种情况，涉及转售方与承租方两方面的账务处理。转售部 分的水电费，转售方需要向承租方开具发票。承租方根据发 票入账成本或费用。转售方根据差额或全额确认收入。一、关于“水电费发票抵扣问题一般纳税人，取得“水电费增值税专用发票，可以作为进 项税进行抵扣。不区分办公用电、还是生产用电，都可以作 为进项税抵扣增值税销项税。但在实际业务中，不要说进项 税税，就是水电费作为税前扣除依据都很难。其原因在于, 电网开票机制
2、所至。在电力公司开具增值税专用发票时，只 能开具房屋主人的增值税专用发票。一般商业企业的办公场 所，都是租赁而来，所使用房屋并不在企业名下，这样导致 用电企业无法直接开具用电的增值税专用发票。如果想要用 电单位想要用电增值税发票，还需要房东去开具增值税转售 发票。这种操作十分繁琐，一般企业用电金额又不大，所有 大部分企业不会去找房东追要发票或凭证。二、直接从电力公司（自来水公司）购买水电的账务处理直接从电力公司购买水电，企业可以从电力公司获取增值税 专用发票。企业根据自身实际当月消耗量计量。管理部门计 管理费；销售部门计销售费用，生产部门计制造费。分录如 来借：管理费用一办公费销售费用-办公费
3、制造费用一电费贷：银行存款三、多家企业公用一个电表 这在创业型公司比较常见，多企业合用一个对外电表，获取 的水电费发票只有房东或第一承租人。这时需要把当期用电 总量，根据实际情况进行分割。例1 :甲公司为创业型公司，2023年5月1日实际用电量 100元,创业中心用电1000元,并取得1000元电费发票， 税额30元。除去自身用电500元外,其他均属于其他企业 用电，创业中心使用分割单，将电费分摊至各企业。账务处 理如下：L创业中心账务借：管理费用一500应交税费-应交增值税-进项税额15其他应收款515贷：银行存款10302、甲公司分录借：管理费用-办公费103 （小规模无进项税，全额计入管
4、 理费）贷：应付账款103说明：创业中心增值税只能抵扣属于自己的部分，而甲公司 即使是一般纳税人也不能抵扣分割过来的进项税发票。分割 单只能作为企业所得税的税前扣除凭证，不能用来抵扣增值 税。四、转售用电的账务处理。（转售方）转售电费，接收方只要有发票即可入账，没有发票有分割单 也可以作为原始凭证入账。转售方根据是否开具全额发票有 两种处理方式。1、向承租方开全额发票向承租方开具全额发票，即根据承租方的用电情况，根据与 承租方事先约好的电费价格（一般比直接购买电费高），向 承租方开具13%的电费发票。作为转售方，电力公司开具的进项税发票依然可以全额抵扣，分录如下: 借：银行存款贷：其他业务收入
5、（承租方上交金额）借：其他业务成本（本企业上交电力公司金额）贷：银行存款2、向承租方开差额发票很多出租人（转售方），并不具备转售水电资格。这时转售 水电不能全额确认收入，而是需要差额确认收入。根据（国 家税务总局公告2016年第54号）规定，出租人为承租人 提供了物业管理服务，可以扣除其对外支付的自来水水费后 的余额为销售额，按照简易计税方法按3%的征收率，开 具增值税专用发票，计算缴纳增值税。账务处理如下：、上交水电费时 借：管理费用等（自用）其他应收款（租户应承担的水电费）其他业务收入（租户交费与上交电力公司之间的差额）应交税费一应交增值税一进项税额贷：银行存款同时转出用户电费的进项税借：其他应收款贷：应交税费一应交增值税一进项税额转出、收取租户水电费借：银行存款贷：其他应收款（租户应承担的水电费）其他业务收入（电费赚取租户的差额）应交税费一应交增值税一销项税额（赚取差额的增值税）
