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1、会计实务公司资产管理办法第五十四条所谓财产系指资产负债表上所列属于固定资产科目者,其有关事务处理悉依照本办法规定办理。第五十五条本公司财产管理系由财务部统筹管理并委托使用单位保管，依其性质划分如下：1 .土地。2 .房屋及建筑设备：办公室、厂房、仓库、宿舍、围墙、停车场、道路。3 .交通及运输设备：小轿车、客货车、货运机、机车、手推车、台车。4 .机器设备：生产设备、辅助设备等。5 .电气设备：输电、配电、变电设备、照明设备。6 .空气调节设备：冷气机、抽送风机、电扇。7 .办公设备机具设备（计时机、复印机、打字机、计算机、电话机、对讲机、扩音机、油印机等）、家俱设备（写读家俱、储放家俱、坐息
2、家俱）、通讯设备。8 .供水设备：水塔、储水池、过滤设备、抽水机、马达、给水配管设备。9 .其他设备：防护设备（清防警卫、医疗）装潢设备、康乐设备。第五十六条财产保管部门应会同财务部每年定期盘点,但对新置者每月对帐一次,其盘盈或盘亏应确实办理增值或减损。第五十七条由购入而取得之不动产,应即办理所有权移转登记,其有关产权之登记与变更登记及税法规定事宜与减损报废之报备均由财务部另行规定办理。第五十八条各项工程修造不论金额多少均应编列预算表，并送财务部备查复核，其紧急处理者仍应补办手续。第五十九条有关不动产出租或租入，均应事先订立契约书，并会财务部复核转呈执行总裁核准后始得办理。第六十条资本支出与费
3、用支出划分之标准如下：1.支出结果能获得其他资产者属资本支出，否则应列为费用支出。2 .资产之因扩充、换置、改良而能增加其价值或效能者属资本支出，否则即为费用支出。3 .支出结果所获得之固定资产,其耐用年限在二年以上，且其金额在五万元以上者属资本支出，其耐用年限不及二年或其效用仅及本期者属费用支出。4.凡为维持财产之原始使用效能，所需之维护费用作为费用支出。第六十一条财产支出审批权限,依出款审批权限表之规定办理。第六十二条固定资产的折旧，采用平均法，并以帐面价值为准，其折旧耐用年限依所得税规定。第六十三条使用年限届满之固定资产，仍继续使用者,不提折旧，但主要或重要生产设备得予调整以往旧额，并继
4、续折旧。第六十三条有关固定资产设帐,财务部设置固定资产总分类帐和明细帐,保管部门设置财产目录卡片（附表十一），并于各负责管理部门设置同式财产目录表,详细记录负责保管人及移动情况，并经使用人签认留存。财务部门与管理部门于每年会同盘点时并应互为核对双方登记卡表所载内容是否相符,如有不符应即查明更正。第六十四条编号:固定资产取得后,即归管理部门管理,并会同财务部门依其类别及会计科目统驭关系，予以分类编号并贴粘样签。第六十五条交移：人员移交时,对于固定资产应依人事管理规则第十一条的规定详列清册办理移交。第六十六条增减：财务应于次月15日前就土地、房屋及建筑物、运输设备、机械设备、机电性什项设备等项目编
5、制固定资产增置表-式三联送管理部门核对,并填列异常或更正内容后，第一联管理部门留存，第二联送返财务部门自存，第三联送使用部门留存，采用电脑处理报表代替之。第六十七条盘点：固定资产管理部门应会同财务部门每年盘点一次（不含工具、马达、仪表、事务性什项设备）。另应于每季就固定资产的项目中根据登记卡册，每一类别至少抽点十项,盘点后应填造盘存单一式三份注明盈亏原因，一份自存，二份呈报（总裁办）核决后,一份送会计部门，一份送总裁办备查。管理部门对于盘盈或盘亏除应专案叙明原因呈核外，并应依增置或减损的规定办理手续。第六十八条增置、营造、修缮处理。固定资产的增置、营造、修缮应分别依照材料管理办法、工程修造发包
6、事务处理规则及营建工程管理办法”等有关规定办理。第六十九条增置手续：土地、房屋及建筑物、运输设备、机械设备、机电性什项设备等固定资产于增置验收后，使用部门（土地、房屋及建筑物由总裁办）应即填写固定资产增加单一式三联经管理部门签章后,送财务部门填注购置金额、耐用年限、月折旧额，第一联送管理部门转记入固定资产登记卡片，第二联由财务部门自存转记入固定资产登记卡，第三联送使用部门留存。会计部门应每月与管理部门核对固定资产登记卡的记载事项，如有缺漏事项应即通知补正。第七十条受赠处理：固定资产因其他公司拨入，捐赠而取得者，应填明价格，如原价无法查得或根本无原价者彳导由管理部门会同会计部门予以估歹I，并按第
7、十条固定资产增置手续办理。第七十一条登记：土地、房屋及建筑物等不动产取得所有权后，由总裁办统一办理产权登记后，转记入房屋、土地登记卡，变更时亦同。第七十二条保险：固定资产应依关系公司财物保险事务处理程序的规定办理保险。第七十三条资产移转处理：土地、房屋及建筑物、运输设备、机械设备、机电性设备等固定资产在公司内相互拨转时应由移出部门填写固定资产移转单一式四联会管理部门签章后,送移入部门签认（管理部门不同时，要加印一联会移入管理部门同时签认），第一联送管理部门（管理部门不同者，影印联送移入管理部门转记入固定资产登记卡），第二联送财务部门，第三联送移入部门，第四联送移出部门。第七十四条资产送修处理固
8、定资产固故须送厂商修复时，应依照工程修造发包事务处理规则的有关规定办理，于送修时由工务部门或管理部门开具料品交运单”一式三联，第一联经办部门自存,并负责资产的收回，第二联送财务部门，第三联留管理部门,监督或督促资产的收回。第七十五条出租或外借处理固定资产出租或外借,管理部门应先会同财务部门后按序呈执行总裁核准后始得办理，并应制定协议或契约，副本送财务部门以备核对,协议/契约内容应包括修缮保养及税捐负担、租金、运什费、归还期限、保持原状、附属设备明细等，其出入厂区应另填料品交运单”一式三联，并依第七十四条流程的规定办理。第七十六条减损处理土地、房屋及建筑物、运输设备、机械设备、机电性什项设备因减
9、损拟报废者，应由使用部门填具固定资产减损单一式四联，注明减损原因，送管理部门及财务部门签注处理意见后呈报执行总裁，经核准后，第一联送管理部门转记入固定资产登记卡，第二、三联依处理意见办理后连同该废品送资材仓库签收（盘亏部分免办缴库），第二联连同有关资料送财务部门据以办理报备，抵押权变更及解除保险等手续，第三联自存。该减损资产因体积巨大必须就地处理或拆除时，则第四联送委托部门凭以办理，惟减损资产于拆移前,或拆移后无法缴库时，管理部门或使用部门应妥为保管，上项减损资产已缴库者由资材仓库保管处理，其无法缴库而决定标售时，由公司办公会议决定其处理方法。第七十七条工具处理（一）本项资产的购置需全部经由资
10、材仓库收料，未领用前由仓库保管，归入物料帐。（二）本项资产系指物料的工具类。（三）本资产列为个人保管时应依个人设立财产保管卡二份，一份存发料部门（仓库），T分留存于部门保管。（四）领用时，由领用人开具材料领料单，连同科留存的卡片向仓库领料，并在财产保管卡上签认。（五）领用本项资产时，如系新领或追加领料单须经厂（处）长核准，如系以旧换新者，凭部门经理核准的领料单办理。（六）移交时有关本项资产的保管清册须增写一份送管理部门据以转记财产保管卡第六章收款管理第七十八条凡销货或服务收入均应开立统一发票，并依序填入当天之销货报告或服务收入报告中，同时计入人名别应收帐款明细卡”中，不得漏开、短开或多开。第七
11、十九条遇销货退回或重开发票时，均应将原开统一发票的收执联收回作废，并填制销货退回通知单，以赤字填入当天的“销货报告或服务收入报告中列为其减项，同时在备注栏中注明原开发票日期，并过入人名别应收帐款明细卡中。第八十条遇销货退回应于销货发生的60天内依规定手续向当地税捐稽征机关办理抵缴，如超过60天者不得办理抵缴已缴的营业税及印花税。故遇有销货退回或发票重开而其日期超过60天以上者，应由客户赔偿税款损失；退货或发票遗失其原因如系业务员疏忽所致，则税款损失应责由业务员负责赔偿。第八十一条于销货当天若未能收回帐款时,交货人（送达统一发票者）应与客户约定收款日并将填妥的统一发票签收单”交由会计员妥善保管，
12、统一发票签收单应具备下列各要点：（一）交货人（送达统一发票者）于统一发票签收单上签名。（二）经办人（成绩归属者）于统一发票副联签名。（三）填明约定收款日期及约定付款条件。（四）客户正式盖章后其签收人签名。第八十二条每笔未收款均应附有统一发票签收单。若有销货当天未交出该签收单或缺少规定要件的记载等情事，会计员应于次日上班早会前报由部门主管纠正，务必按规定办理，否则应由其部门主管签名负责。第八十三条会计员收回统一发票签收单后，应即将其约定收款日及付款条件逐笔登载于人名别应收帐款明细卡”的有关各栏中备查。第八十四条会计员应将统一发票签收单按约定收款日”的先后秩序排列妥为保管，遇有携出收款时应设登记簿
13、由取单者签名备查，若于当天未能收回帐款时应即向取单者收回注销登记。第八十五条凡帐款约定收款日到达者，会计员应主动转告帐款归属人或请销售主管派员前往收取。如有客户要求延期付款情事发生时，前往收款人应将重新更改约定收款日填明于统一发票签收单中，并将该单交回会计员注销登记，及更改人名别应收帐款明细卡”上的记载。第八十六条凡应收帐款其约定收款日不得超过一个月，若有超过此一期限者，会计员应报备销售主管在签单上签字同意。第八十七条帐款收回时，会计员应即将其填入当天”出纳日报表的本日收款明细表栏中，并过入人名别应收帐款明细卡”中，凭此销帐及备查。第八十八条收回现金者，应于当日或翌日上班时如数交会计员入帐，若
14、有延迟缴回或调换票据缴回者，均依挪用公款议处；收回票据的开票人若非与统一发票抬头相同者,应经同一抬头客户正式背书，否则应责由收款人亲自在票据上背书，并注明客户名称备查，若经蛰明该票据非客户所交付者，即视同挪用公款议处。第八十九条票据到期日距统一发票开立日期不得超过30天者，其超过30天以上者应由经办人填具交货通知（请示）单并依权责划分办法处理。凡帐款以分期付款方式收回时应由经办人提出与客户所立的合约书经销售主管呈报销售总监核准。第九十条凡销货退回或前开发票作废者，若未取回原开发票收执联作废者，不得重开统一发票，惟经书面呈报执行总裁特准者不在此限。第九十一条每月3日应详填销售人员未收款明细表（净
15、额）两份，由经办人逐笔亲自签名承认未收，其约定收款日据统一发票开立日期超过1个月以上者并应注明原因，填妥后一份寄公司财务部查核，一份呈报销售主管加强催收。第九十二条销售人员未收款明细表”总合计的金额应与月底当天的收款明细表的本日未收款余额的数字相符,逾期1个月及2个月以上未收款明细表随同销售人员未收款明细表”一并呈报。第九十三条凡遇客户恶性倒闭，或收回票据无法兑现或未事先言明，而于收款时尾款不付等情事，无法取得客户正式签属的销货折让证明单时，均视同坏帐处理。坏帐的发生，除按业务人员待遇办法等规定的赔偿办法办理外，该笔交易的成交奖金不准发给，其已发给者则应予追回。第九十四条凡为维护售价事先与客户约定高开发票销货折让者，或事后同意客户尾款不付等情事发生，除应报请销售总监同意外，并应取得销货折让证明单，详填原因，由客户证明实收金额及证实签章后，交回财务部，该笔交易原交易应办退回同时再记一笔实收金额的销货记录，其销货折让后的金额若低于最低价者，仍须补办低价请示手续。成交奖金之计算则依实售金额计算。
