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1、全面预算执行计划 企业在发展过程中，只有做好全面预算管理实施，才能增强企业的核心竞争力、 优化业务流程、提高配置资源的效果等。所以，企业必须掌握实施全面预算管理 的重难点，才能保证相关工作的有序实施。1针对企业全面预算管理的分析所谓企业全面预算管理，即“企业对某段时间内的经营、财务等多方面规划设计， 其主要通过货币形式展示企业所有经济活动。与此同时.，完整的财务报表、各 类附表完成了对全面预算的彻底反应，相关报表具有在规定时间内对企业所有经 济活动、财务结果进行规划的作用通过分析全面预算管理发现，全面是全面预 算管理的核心所在，其主要特点为全员、全程、全额，其不再属于某个职能部门 或财会部门管
2、理,成为了企业内部管理重点；企业发展中完成全面预算管理实施， 将实现对企业经营管理时限内所有资金及预算投入的预测、次年预算的研究预测, 完成了对全部经营活动的协调，确保其可以有序开展。只有对企业全面预算管理 实施重难点及解决对策进行积极的研究、落实，才能实现对经营活动实时、有效 的控制，通过预算管理，促使企业管理人员养成预见性工作的能力，研究分析市 场的需求与资源供给的变化，使企业更好地应对市场的变化，实现资金的合理调 配与运用，降低经营的成本，控制企业各项经营指标2企业全面预算管理实施重难点2.1 缺少企业全面预算管理实施的基础环境首先，企业战略规划、业务计划匮乏。诸多新兴企业往往生命周期较
3、短，这主要 和发展环境有关，同时也深受企业缺乏长远战略规划的影响。另外，部分企业无 法有效控制、协调市场环境，发展中未能制订科学的经营业务计划，使自身缺少 了良好的全面预算管理基础环境，导致编制预算时无法确定具体目标，让预算管 理成为了走马观花的过场形式。其次，缺乏稳定的组织架构。诸多企业缺乏稳定 的组织架构，提高了审批预算指标的失误率，常见的有越权审批等，最终导致预 算计划徒有虚名；同时，由于缺乏稳定的组织结构，所以企业考核预算执行的最 终结果丧失了三公性及客观性，影响了执行全面预算的效果。最后，缺少信息系 统的辅助。受先进科学技术影响，ERP系统已经在诸多企业内推广应用，虽然ERP 系统可
4、以改善管理效果，但是预算管理流程及监督体制才是影响管理效果的核心 元素。所以，管理的核心及手段分别是全面预算及信息系统。若全面预算管理得 不到信息系统的支持，那么预算执行信息交流就会受阻，严重时会引发信息孤岛 现象；另外，若缺乏健全的信息系统，那么修正、调整预算执行计划效果的过程 就会缺失，预算管理就无法及时得到完善，从而影响预算管理效果的提升。2.2 企业在实施预算编制期间的重难点当前诸多企业未能结合自身的战略目标科学编制、设计预算目标，通常仅重视眼 前利益，忽视了企业战略发展的长远目标。同时，部分企业未能结合企业生产经 营的特点及行业竞争环境状况编制预算计划，致使预算缺乏全面性并和实际及业
5、 务考核相互脱离，影响了预算可操作性。最后，很多企业预算编制时间较长，企 业在完成了第一季度经营后依旧在编制预算，这主要是缺乏科学的、规范的编制 程序及制度导致的。2.3 企业全面预算管理中预算执行过程的重难点首先，缺乏严谨的预算管理执行纪律。企业在发展、生产、经营中必须依据预算 管理开展，因此，要重视执行过程。但是，很多企业组织结构稳定性差，执行预 算管理时容易出现误差，部分企业还存在预算固定，人是灵活的错误观点，在 预算执行时人为故意调整计划，影响了预算执行效果，这种无组织无纪律的行为 导致企业无法按时完成预定预算管理目标。其次,未能第一时间调整、修正预算。 很多企业未能明白全面预算管理的
6、深刻价值，面对企业内外环境的改变，很多企 业仍固执地执行原有预算计划。还有企业缺乏完整的预算执行差调整制度，当发 生预算偏差时无法及时调整、修正；比如，当成本预算调整不及时，企业各部门 开支支配就会受严重影响，并对员工利益产生破坏。最后，缺乏科学的预算审批 程序。部分企业内部未能建立健全审批程序，关键审核岗位缺乏专业人员就职， 使企业财务及经营风险提高，破坏了内控效果。还有部分企业层级较多、审批程 序复杂，降低了审批的效率，影响了预算的实施。2.4 企业全面预算执行结果考核的重难点企业全面预算执行结果的考核重难点在于如何考核达到目标与没有达到目标的 预算执行结果。当前,诸多企业在落实预算执行结
7、果考核、奖惩制度时存在困难， 影响了全面预算管理的实施效果，这主要是因为企业全面预算管理的实施在考核 执行结果时缺乏合理性、科学性。准确而言,是因为企业考核部门未能明确职责、 未能确定详尽的考评内容、缺少健全的考评制度等原因造成的，所以影响了考核 预算执行结果的效果。由于考核预算执行结果难度大，所以消磨了积极遵守纪律 完成预算执行过程员工的积极性，引发了“执行好和执行差结果一样的尴尬局面, 久而久之企业员工便会忽视预算管理执行标准，最终导致全面预算管理计划彻底 失败。3企业全面预算管理实施重难点解决对策3.1 积极构建良好的企业全面预算基础环境首先，企业要做好战略规划、业务计划的设计、制订。企
8、业总体经营目标能否实 现受战略规划制定效果影响，而短期业务指标能否实现则受业务计划影响，所以， 企业必须予以重视。设定目标过程中可运用SWOT分析、波士顿矩阵分析等工具 对所处的经营环境进行理性分析，以求设立目标可行、资源匹配的战略规划和业 务计划。其次，对企业法人治理结构进行健全落实。新时期，企业必须积极分离 经营权、所有权，应主动在内部完成董事会、监事会、经理层的设置，实现“三 部门制约体系的构建。通过实现三部门制约，将避免执行预算管理期间发生的 越权审批现象，有助于预算管理的有序实施。最后，要结合企业预算管理需求完 成信息化建设。受互联网技术、信息技术、云计算技术影响，企业积极推行信息
9、化建设有助于促进企业更好的开展预算管理工作。因此，企业应结合预算管理要 求，合理构建信息化平台，要在预算执行、分析中积极应用信息化技术，及时发 现、调整执行预算过程中发生的问题，确保实时更新预算管理及监控计划，完成 预算编制偏差的修正，提高预算计划在企业中执行的可行性。3.2 在合理编制要求下编制全面预算指标全面预算编制工作对企业而言十分重要，所以企业要保证预算编制内容全面、方 法合理、依据科学、程序规范，才能提高预算的现实操作性。编制预算期间，企 业首先要结合产业经营特征、外部及社会政治环境状况,通过综合考虑全部要素， 完成预算编制。同时，企业要以战略视角编制预算，预算内容应结合企业战略目
10、标，要在预算中量化企业各阶段发展目标，提高预算编制的科学性、可行性。同 时，应科学设计预算编制计划，保证编制过程的规范性；要在规定期限内完成预 算编制，保证预算计划可为企业全年度经营提供参照。3.3 提高管控企业全面预算执行过程的力度首先，制定预算执行制度，为执行程序提供依据，同时完成制度制定后，要及时 向全员传达、解说预算执行制度要求及内容，为全员树立全面预算管理精神及参 与意识，将制度细则落实到每个人身上。其次，调整预算的程序必须严格执行。 企业通常会结合战略目标、市场竞争状况等完成预算制定，但是，面对风云变幻 的复杂内外环境，提前编制的预算必然存在偏差；若企业未能根据内部及外部变 化调整
11、预算执行计划，必然会影响生产经营活动的正常开展。所以，企业要结合 内外环境状况的改变，合理地调整原有的预算计划，确保企业预算满足目标需求。 但是，调整企业预算必然会对企业各部门以及个人利益产生影响，所以必须谨慎、 小心地启动预算调整程序。另外，调整预算前，要论证有关的预算指标，然后交 由相关部完成调整，确保预算调整的严格性、合理性。最后，提高预算审批程序 的规范性。预算审批按属性分类包括预算内审批、预算外审批、超预算审批。考 虑到执行的效率与效果，预算内审批事项，应简化流程，提高效率；预算外审批 事项，应严格控制，防范风险；申请部门在申报预算超支审批事项时，必须解释 超支原因，并严格按照审批流
12、程完成审批，从而确保预算审批流程的合理性、有 效性。3.4 企业预算考核必须更加完善为了确保企业执行预算管理的效果，就必须及时考核预算执行结果，企业在考核 中要融合预算考核及其他部门考核标准，激发各部门完成全面预算指标的积极性。 同时，企业要建立健全内部全面预算执行评价及奖惩机制，激发全员参加全面预 算管理工作的积极性，通过赏罚分明的管理行为，调动全员工作主动性。另外， 企业要在内部审计部门中抽调专业能力强、素质高、觉悟高的员工组建预算管理 考核部门，在确保预算考核部门独立性不受影响的情况下，开展考核工作。同时， 预算考核部门要掌握各部门业务状况，要精准评价各部门预算执行结果，确保预 算考核结果的三公性、实效性、真实性。4结语 综上所述，企业只有掌握全面预算管理实施的重难点，并主动结合内外部状况、 企业发展长远战略目标等，做好解决对策的制定与实施，才能提高企业全面预算 管理实施效果，促进企业实现可持续健康发展。
