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1、金融会计金融会计第三章第三章 现金出纳业务的核算现金出纳业务的核算3.1 概述概述 无现金时代是否将出现？无现金时代是否将出现？3.1 概述概述 无现金时代是否将出现？无现金时代是否将出现？五千多年来，我们的支付方式只经历过五千多年来，我们的支付方式只经历过四次变化：四次变化：从易货到硬币从易货到硬币从硬币到纸币从硬币到纸币从纸币到支票从纸币到支票从支票到信用卡从支票到信用卡3.1 概述概述 3.1.1 现金出纳工作的任务现金出纳工作的任务 3.1.2 现金出纳工作的原则现金出纳工作的原则-严密的内控严密的内控两个或两个以上无意识地犯同样错误的可能性小两个或两个以上无意识地犯同样错误的可能性小
2、两个或两个以上有意识地串通舞弊的可能性大大低于个人舞两个或两个以上有意识地串通舞弊的可能性大大低于个人舞弊的可能性弊的可能性钱账分管钱账分管-管钱的不管账，管账的不管钱管钱的不管账，管账的不管钱双人经办双人经办-相互监督、防止差错、意外事故相互监督、防止差错、意外事故收付分开收付分开-一人不能又收钱又付钱一人不能又收钱又付钱换人复核换人复核-收款与复核分开收款与复核分开交接手续和查库交接手续和查库-分清责任，定期查库（现金）分清责任，定期查库（现金）3.2 现金收付业务的核算现金收付业务的核算 3.2.1 现金收入的核算现金收入的核算从人民银行发行库提取现金从人民银行发行库提取现金借：现金借：
3、现金 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项客户交存现金客户交存现金客户客户出纳出纳现金交款单现金交款单（三联）（三联）银行银行复核员复核员审查、收款、审查、收款、签名章签名章加盖加盖“现金现金收讫收讫”签名章签名章1联联 客户客户2联联 会计记账会计记账3联联 出纳登记出纳登记日记账日记账3.2 现金收付业务的核算现金收付业务的核算 3.2.1 现金收入的核算（续）现金收入的核算（续）客户交存现金的分录客户交存现金的分录 借：现金借：现金 贷：吸收存款贷：吸收存款 3.2.2 现金支出的核算现金支出的核算向人民银行发行库缴存现金的处理向人民银行发行库缴存现金的处理借：存放中央银行款项借：存
4、放中央银行款项 贷：现金贷：现金3.2 现金收付业务的核算现金收付业务的核算 3.2.2 现金支出的核算现金支出的核算客户提现的处理客户提现的处理客户客户会计会计银行银行现金支票现金支票审查审查记账记账对号单对号单现金支票现金支票出纳出纳现金支票现金支票现金现金复核员复核员会会计计复核员复核员出出纳纳登现金日记账登现金日记账记账、配款记账、配款审查审查记账记账现金现金对号单对号单3.2 现金收付业务的核算现金收付业务的核算 3.2.2 现金支出的核算（续）现金支出的核算（续）客户提现的处理客户提现的处理借：吸收存款借：吸收存款 贷：贷：现金现金 3.2.3 出纳错款的核算出纳错款的核算处理原则
5、处理原则:长款不得寄库长款不得寄库 短款不得空库短款不得空库 长短款不能互补长短款不能互补 出纳长款出纳长款出纳短款出纳短款现金现金账证账证-出纳长款出纳长款现金现金账证账证-出纳短款出纳短款3.2 现金收付业务的核算现金收付业务的核算 3.2.3 出纳错款的核算出纳错款的核算出纳长款出纳长款当天查明原因当天查明原因,退还原主退还原主-不用做账不用做账当天未查明原因当天未查明原因-入账入账出纳部门开证明出纳部门开证明-会计主管同意会计主管同意-会计记账会计记账(现金收入传票现金收入传票)借：现金借：现金 贷：其他应付款贷：其他应付款-待处理出纳长款户待处理出纳长款户待查明原因，及时退还失主待查
6、明原因，及时退还失主 借：其他应付款借：其他应付款-待处理出纳长款户待处理出纳长款户 贷：现金贷：现金无法确定原因，经批准无法确定原因，经批准 借：其他应付款借：其他应付款-待处理出纳长款户待处理出纳长款户 贷：营业外收入贷：营业外收入-出纳长款收入出纳长款收入3.2 现金收付业务的核算现金收付业务的核算 3.2.3 出纳错款的核算出纳错款的核算出纳短款出纳短款当天查明原因当天查明原因-查找收回查找收回-不用做账不用做账当天未查明原因当天未查明原因-入账入账出纳部门开证明出纳部门开证明-会计主管同意会计主管同意-会计记账（现金付出会计记账（现金付出传票）传票）借：其他应收款借：其他应收款-待处
7、理出纳短款户待处理出纳短款户 贷：现金贷：现金待查明原因，追回款项待查明原因，追回款项 借：现金借：现金 贷：其他应收款贷：其他应收款-待处理出纳短款户待处理出纳短款户确定无法收回确定无法收回 借：营业外支出借：营业外支出-出纳短款支出出纳短款支出 贷：其他应收款贷：其他应收款-待处理出纳短款户待处理出纳短款户3.3 营业终了核对入库营业终了核对入库收款员收款员按币种分别汇总按币种分别汇总现金收入日记账现金收入日记账现金借方发生额现金借方发生额核对核对核对核对核对相符核对相符入库票入库票款项交接登记簿款项交接登记簿库管人员库管人员3.3 营业终了核对入库营业终了核对入库付款员付款员领取领取-剩
8、余剩余=付出付出现金付出日记账现金付出日记账现金贷方发生额现金贷方发生额核对核对核对核对核对相符核对相符入库票入库票款项交接登记簿款项交接登记簿库管人员库管人员3.3 营业终了核对入库营业终了核对入库库管员库管员收到现金收到现金现金收付日记簿现金收付日记簿入库单入库单核对核对核对核对核对相符核对相符现金库存簿现金库存簿当日库存当日库存库存现金库存现金会计现金总账会计现金总账核对核对核对核对核对相符核对相符3.4 库房管理与款项移送的核算库房管理与款项移送的核算 3.4.1 库房管理库房管理-现金、金银、有价证券现金、金银、有价证券人员人员-出纳专管库房出纳专管库房双人管库，共同负责双人管库，共
9、同负责严格出入库严格出入库业务库款与发行库款要分管业务库款与发行库款要分管查库制度：定期与不定期查库制度：定期与不定期3.4 库房管理与款项移送的核算库房管理与款项移送的核算 3.4.2 款项运送款项运送-各行处的现金收入和付出各行处的现金收入和付出可能不均衡，有关行处需要进行现金调剂可能不均衡，有关行处需要进行现金调剂注意：注意：坚持双人押送，武装护送坚持双人押送，武装护送严守秘密，专车运送严守秘密，专车运送严密交接手续严密交接手续账务处理：账务处理：运出行的处理运出行的处理运入行的处理运入行的处理3.4 库房管理与款项移送的核算库房管理与款项移送的核算运出行的处理运出行的处理运入行的处理运
10、入行的处理借：分行辖内往来借：分行辖内往来 贷：现金贷：现金出纳填制出纳填制“发款单发款单”-1、2联办理出联办理出库库 -3联会计转账联会计转账借：现金借：现金 贷：分行辖内往来贷：分行辖内往来运出行运出行运入行运入行发款单发款单报单报单现金现金出纳出纳会计会计查点现金查点现金登现金收入日记簿登现金收入日记簿收款单加盖公章收款单加盖公章转账转账3.4 库房管理与款项移送的核算库房管理与款项移送的核算 3.4.3 向央行提取和交存现金的核算向央行提取和交存现金的核算提取现金提取现金会计主管会计主管中央银行中央银行出纳负责人出纳负责人主管行长主管行长审批同意签字审批同意签字审核印鉴审核印鉴提现提
11、现管库员管库员现金入库票现金入库票库存现金登记簿库存现金登记簿审批同意签字审批同意签字会计会计1联联留留存存出纳出纳现金收入日记簿现金收入日记簿1联联分录分录借：现金借：现金 贷贷:存放中央银行款项存放中央银行款项现金支票现金支票出纳出纳3.4 库房管理与款项移送的核算库房管理与款项移送的核算 3.4.3 向央行提取和交存现金的核算向央行提取和交存现金的核算交存现金交存现金管库员管库员现金交款单现金交款单现金出库单现金出库单出纳负责人出纳负责人主管行长主管行长审查签章审查签章人民银行人民银行现金交款单现金交款单签章签章交款人交款人现金加现金加2联联现金交款单现金交款单管库员管库员现金交款单现金交款单登库存现金登库存现金登记簿登记簿出纳出纳登现金付出登记簿登现金付出登记簿加出加出库票库票会计会计转账转账现金交款单登借方现金交款单登借方出库票登贷方出库票登贷方分录分录借借:存放中央银行款项存放中央银行款项 贷贷:现金现金
