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1、财务分析与决策课件财务分析与决策第四周：财务报表的逻辑架构1、名词列表1.未分配利润Retainedearnings（或UndiStribUtedPrOfits）：是企业未作分配的利润。它在以后年度可继续进行分配，在未进行分配之前，属于所有者权益的组成部分。从数量上来看，未分配利润是期初未分配利润加上本期实现的净利润，减去提取的各种盈余公积和分出的利润后的余额。2.经营活动现金流量CaShfromoperatingactivities:是指企业投资活动和筹资活动以外的所有的交易和事项产生的现金流量。它是企业现金的主要来源。经营活动现金流入的主要项目包括：（1）销售商品、提供劳务收到的现金（2）
2、收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出的主要项目包括：（1）购买商品、接受劳务支付的现金（2）支付给职工以及为职工支付的现金（3）支付的各项税费（4）支付的其他与经营活动有关的现金21财务分析与决策3.投资活动现金流量CaShfrominvestingactivities:指企业长期资产（通常指一年以上）的购建及其处置产生的现金流量，包括购建固定资产、长期投资现金流量和处置长期资产现金流量，并按其性质分项列示。主要包括以下项目：（1）“收回投资所收到的现金”项目，反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收
3、到的现金。不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。(2) “取得投资收益所收到的现金”项目，反映企业因各种投资而分得的现金股利、利润、利息等。(3) “处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目，反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，扣除为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收入，也在本项目反映。(4) “收到的其他与投资活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项以外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。(5) “购建固定资产、无形资产和其他长期
4、资产所支付的现金”项目，反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费，借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费，在筹资活动产生的现金流量中单独反映。企业以分期付款方式购建的固定资产,其首次付款支付的现金作为投资活动的现金流出，以后各期支付的现金作为筹资活动的现金流出。22财务分析与决策(6) “投资所支付的现金”项目，反映企业进行各种性质的投资所支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、长期股权投资支付的现金、长期债券投资支付的现金，以及支付的佣金、手续费等附加费用。4.融资
5、活动现金流量CaShfromfinancingactivities:指导致企业资本及债务的规模和构成发生变化的活动所产生的现金流量。(1) “吸收投资所收到的现金”项目，反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行股票方式筹集的资金实际收到股款净额(发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)、发行债券实际收到的现金(发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)等。(2) “借款所收到的现金”项目，反映企业举借各种短期、长期借款所收到的现金。(3) “收到的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入，如接受现金捐赠等。(4) “偿还债务所支付的现金”项
6、目，反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。企业偿还的借款利息、债券利息，在“偿债利息所支付的现金”项目反映，不包括在本项目内。“分配股利、利润和偿还利息所支付的现金”项目，反映企业实际支付的现金股利、利润，以及支付给其他投资的利息。(6)“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映企业除了上述各项外,支付的其他与筹资活动有关的现金流出，如捐赠现金支出等。其他现金流出如价值较大的，单独列项目反映。23财务分析与决策2、本周课程中涉及的报表现金流量表CashFlowStatement(单位：万元)(IntenthousandDollars)一、经营活动产生的现金
7、流量Cashflowfromoperatingactivities销售商品、提供劳务收到的现金Cashreceivedfromsalesofgoodsandrenderingofservices收到的税费返还Refundoftaxespaid收到的其他与经营活动有关的现金Othercashreceivedfromactivitiesrelatingtooperation现金流入小计Sub-totalofcashinflows购买商品、接受劳务支付的现金17503000300024财务分析与决策Cashpaidforgoodsandservices支付给职工以及为职工支付的现金Cashpaidt
8、oandonbehalfofemployees支付的各项税费Taxespaid支付的其他与经营活动有关的现金OthCrcashpaidrelatingtooperatingactivities现金流出小计Sub-totalofcashoutflow经营活动产生的现金流量净额Netcashflowfromoperatingactivities二、投资活动产生的现金流量Cashflowfrominvestmentactivities收回投资所受到的现金Cashreceivedfromwithdrawofinvestment取得投资收益所收到的现金Cashreceivedfromgainofinvestment2512001004503500-500
