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1、智慧树审计实务（42题含答案）注册会计师在对期末存货进行截止测试时，通常应当关注的内容 不包括（）。A.所有在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围 内，并已反映在截止日以前的会计记录中B.任何在截止日以后入库的存货项目是否均未包括在盘点范围 内，也未反映在截止日以前的会计记录中C.所有在截止日以后装运出库的存货项目是否均未包括在盘点 范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中D.所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范 围内，并已反映在会计记录中正确答案：C注册会计师计算被审计单位2020年度的毛利率并与以前期间比 较，最难发现下列（）项目中存在的错报。A.营业收入B .应
2、收账款C.营业成本D.应付账款正确答案：D针对主营业务收入的实质性分析程序，下列说法中不恰当的是（）。A.将账面销售收入、销售清单和销售增值税销项清单进行核对B.将本期销售收入金额与以前可比期间的对应数据或预算数进 行比较C.将实际金额与实际执行的重要性相比较，计算差异D.如果差异额超过确定的可接受差异额，调查并获取充分的解释 和恰当的、佐证性质的审计证据正确答案：C针对销售交易，被审计单位的以下内部控制中，不满足职责适当 分离的基本要求的是（）。A.在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、 发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判并在谈判成功后直接订 立合同B.应当分别设立办理
3、销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）C.应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的 书面批准D .销售人员应当避免接触销货现款正确答案：A针对生产与存货相关的内部控制，以下说法中，不恰当的是（）。A.根据经审批的月度生产计划书，由生产计划经理签发预先按顺 序编号的生产通知单B.存货存放在安全的环境中，只有经过授权的工作人员可以接触 及处理存货C.生产部门和仓储部门在盘点日前对所有存货进行清理和归整, 便于盘点顺利进行D.盘点表和盘点标签事先连续编号，发放给盘点人员时登记领用 人员；盘点结束后回收并清点所有已使用的盘点表和盘点标签正确答案：D针对存货监盘中确定适当的监盘地点的说法中
4、，不恰当的是（）。A.如果被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以要求被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单，并考虑其完整性B.在获取完整的存货存放地点清单的基础上，注册会计师可以根 据不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大 错报风险的评估结果，选择适当的地点进行监盘，并记录选择这些地 点的原因C.如果识别出由于舞弊导致的影响存货数量的重大错报风险，注 册会计师在检查被审计单位存货记录的基础上，可能决定在不预先通 知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘，或在同一天对所有存放 地点的存货实施监盘D.获取的存货存放地点清单，无需包括期末存货量为零的仓库正确答案：D在以下审
5、计程序中，有助于发现被审计单位年末未入账应付账款 的有OoA.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证, 关注其验收单、供应商发票的日期，确认其入账时间是否合理B.获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计 单位编制的差异调节表，确定应付账款金额的准确性C.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭 证（如银行汇款通知、供应商收据等），询问被审计单位内部或外部 的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款D.结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存 货入库资料（验收报告或入库单），检查相关负债是否计入了正确的 会计期间正确答案：ABCD在对薪酬审计时
6、，审计人员发现被审计单位把在建工程人员的工 资、福利部门人员工资计入产品成本。审计人员据此认定（）。A .工资总额不准确B.生产成本不准确C.利润总额不准确D.多计提福利费正确答案：BC在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施的审计程序包 括（）。A.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序B.观察管理层制定的盘点程序的执行情况C.在存货监盘过程中检查存货D.执行抽盘正确答案：ABCD由于各被审计单位的业务性质和规模不同，其业务循环的划分也 有所不同。即使是同一被审计单位，不同注册会计师也可能有不同的 循环划分方法。（）A.正确B.错误正确答案：A由（）认定推导出的审计目标是确认接
7、近于资产负债表日的交易 记录于恰当的期间。A.发生B.完整性C.截止D.分类正确答案：C应付职工薪酬的审计目标一般包括（）A.确定期末应付职工薪酬是否存在B.确定期末应付职工薪酬是否为被审计单位应履行的支付义务C.确定应付职工薪酬计提和支出依据是否合理、记录是否完整D.确定应付职工薪酬期末余额是否正确正确答案：ABCD以下有关销售交易相关内部控制的说法中恰当的有（）。A.企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人 员的书面批准B.非经正当审批，不得发出货物C.企业在收到客户订购单后，编制一份预先编号的一式多联的销 售单，分别用于批准赊销、审批发货、记录发货数量以及向客户开具 发票等D
8、.对凭证预先进行编号，旨在防止销售以后遗漏向客户开具发票 或登记入账，但是防止不了重复开具发票或重复记账正确答案：ABC以下有关被审计单位针对采购与付款交易内部控制的说法中，不 恰当的是（）。A.付款需要由经授权的人员审批，审批人员在审批前需检查相关支持文件，并对其发现的例外事项进行跟进处理B.通过对入库单的预先编号以及对例外情况的汇总处理，被审计 单位可以应对存货和负债记录方面的高估风险C.采购、验收与相关会计记录需职责分离D.付款审批与付款执行需职责分离正确答案：B以下属于销售截止测试可能实施的程序有（）。A.选取资产负债表日前后若干天的发运凭证，与应收账款和收入 明细账进行核对B.复核资
9、产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是 否异常C.取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前 确认收入的情况D.结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得客 户认可的销售正确答案：ABCD以下属于管理层为了降低税负或转移利润而少计或推迟确认收入的舞弊手段的是（）。A.通过隐瞒退货条款，在发货时全额确认销售收入B.对于属于在某一时段内履约的销售交易，通过高估履约进度的 方法实现当期多确认收入C.被审计单位采用以旧换新的方式销售商品时，以新旧商品的差 价确认收入D.在客户取得相关商品控制权前确认销售收入正确答案：C以下各项中，应当职责分离的有（）。A.请购与审批B.
10、询价与确定供应商C.采购与验收D.付款审批与付款执行正确答案：ABCD下列有关制造类企业生产与存货循环的重大错报风险的说法中， 不恰当的是（）。A.交易的数量庞大，业务复杂，这就增加了错误和舞弊的风险B.价格受全球经济供求关系影响的存货，由于其可变现净值难以 确定，会影响存货采购价格和销售价格的确定C.存货的重大错报风险往往与财务报表其他项目的重大错报风 险紧密相关D.存货实物可能不存在，违反其完整性认定正确答案：D下列有关收款交易相关控制的说法中恰当的有（）。A.企业应将销售收入及时入账，不得账外设账，经主管人员审批 后可坐支现金B.销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部 门
11、加紧催收C.企业应当定期与往来客户核对应收账款、应收票据、预收款项 等往来款项D.企业对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由 其进行审查，确定是否确认为坏账下列有关存货监盘与相关认定的说法中，恰当的有（）。A.针对的主要是存货的存在认定B.对存货的完整性认定，能提供部分审计证据C.对存货的准确性、计价和分摊认定，能提供部分审计证据D.针对权利和义务认定，能够提供充分、适当的审计证据正确答案：ABC下列有关采购业务涉及的主要单据和会计记录的说法中，不恰当 的有OoA.请购单是由生产、仓库等部门的有关人员填写，送交财务部门， 是申请购买商品、服务或其他资产的书面凭据B.订购单是由采购部
12、门填写，经适当的管理层审核后发送供应商, 是向供应商购买订购单上所指定的商品和服务的书面凭据C,验收单是收到商品时所编制的凭据，只列示采购商品的金额D.采购部门在收到请购单后，请购单无论是否经过批准，都可以 发出订购单正确答案：ACD下列选项中，属于在被审计单位盘点存货前注册会计师的工作的是（）。A.向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况B.观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理 和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点C .检查存货D.再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均 已盘点正确答案：B下列目标属于与所审计期间各类交易、事项及相关披露相关的审
13、 计目标的是OA.发生B.存在C.准确性D.准确性、计价与分摊正确答案：AC下列关于应付账款函证的说法中正确的有（）。A.应对询证函保持控制，包括确定需要确认或填列的信息、选择 适当的被询证者、设计询证函，以及被询证者直接向注册会计师回函 的地址等信息，必要时再次向被询证者寄发询证函等B.将询证函回函确认的余额与已记录金额相比较，如存在差异, 检查支持性文件C.对未回函的项目实施替代程序：例如，检查付款单据（如支票 存根）、相关的采购单据（如订购单、验收单、发票和合同）或其他 适当文件D.注册会计师在实施函证程序时可能需要从非财务部门（如采购 部门）获取适当的供应商清单，如本期采购清单、所有现
14、存供应商名 录等正确答案：ABCD下列各项中，属于职工薪酬实质性程序的是OA.观察考勤、工资结算、工资发放是否由相互独立的部门完成B.检查工资汇总表是否经授权批准C.检查相关记账凭证有无编制人员、审核人员的签字D.分析比较本年度各个月份的工资变动情况，判断有无异常变动下列各项中，属于存货监盘计划应当包括的内容的有（）。A.存货监盘的目标、范围及时间安排B.注册会计师实施存货监盘程序的方法、步骤，各个环节应注意 的问题以及所要解决的问题C .参加存货监盘人员的分工D.抽盘存货的范围正确答案：ABCD认定与具体审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定 被审计单位管理层对财务报表的认定是否恰当
15、。注册会计师了解认定, 就是要确定每个项目的具体审计目标。OA.正确B.错误正确答案：A人力资源部门应独立于（），负责确定员工的雇佣、解雇及其支 付率和扣减额的变化。防止企业向员工过量支付工薪，或向不存在的 员工虚假支付工薪。A.生产职能B.工薪职能C.销售职能D.采购职能正确答案：B企业在批准了客户订购单之后，会编制一式多联的销售单，该项 活动与销售交易的O认定相关。A.准确性B.发生C.完整性D.截止正确答案：B控制测试是在了解被审计单位内部控制、实施风险评估程序基础 上进行的，与被审计单位的业务流程关系密切，因此，对控制测试通 常采用O实施。A.账户法B.报表项目法C.循环法D.业务分析法正确答案：C函证被审计单位的应付账款时，注册会计师的以下做法中正确的 是（）。A.某账户在资产负债表日账户余额较小，但为被审计单位重要供 应商，注册会计师决定不对其函证B.注册会计师对未回函的项目实施替代程序C.注册会计师不需要对函证的过程保持控制D.某账户在资产负
