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1、生产制造加工企业的账务处理（上）账务处理1. 1日，取现备用40 OOOo借:库存现金40 000贷:银行存款-工行40 0002、1日，购现金支票，支付工本费20元。借:管理费用-办公费20贷:银行存款-工行203、缴纳上月提取的养老保险、失业保险费18 000 ,用社会保险费专用缴款书转账支付。本月会计处理：借:应付职工薪酬-社会保险费18 000贷银行存款-工行18 OOO上月计提会计处理：借:管理费用-社会保险费18 000贷:应付职工薪酬-社会保险费18 0004,1日，缴纳上月未交增值税85 OOO ,营业税5 000 ,城市维护建设税6 300 ,教育费附加2 700o本月会计处
2、理：借:应交税费一应交营业税5 000一城市维护建设费6 300教育费附加2 700应交税费一未交增值税85 000贷银行存款 99000上月计提会计处理：借:营业税金及附加14 000贷:应交税费应交营业税5 000一城市维护建设税6 300一教育费附力口 2 700借:应交税费一应交增值税（未交增值税转出）8500贷:应交税费一未交增值税85 0005、1日，销售布艺沙发300套给家福商场，单价3 000 ,税率17% ,货已发出，税票已 开，款未收到。借:应收账款-家福商场1 053 000贷:主营业务收入-布艺沙发900 000应交税费一应交增值税（销项税额）153 000引升：假设本
3、企业为小规格纳税人（商业6% ）,会计分录为借:应收账款-家福商场954 000贷:主营业务收入-布艺沙发900 000应交税费一应交增值税54 0006. 1日，从XXX木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料30方，货款27 000 , 增值税4 590 ,转支付款。借:在途物资-木料27 000应交税费一应交增值税（进销税额）4 590贷:银行存款-工行31 590引升：假设本企业为小规格纳税人，会计分录为借：在途物资-木料31 590贷银行存款-工行31 5907. 2日，从XXX二厂购入布料5 OOO米，不含税价80 000 ,税率17% ,发票等结算凭 证已到，材料已验收入库，货
4、款及税款已转账支付。借:原材料-布料80 000应交税费一应交增值税（进销税额）13 600贷银行存款-工行91 360引升：如是企业取得的增值税发票为普通发票时，不能进行进项税抵扣，则应计入材料 邮借:原材料-布料91 360贷银行存款-工行91 3608、2日，出售给个体户王渝报废的边角余料，收入现金100元。借:库存现金100贷:其他业务收入1009. 2日，购买办公用胶水。借:管理费用-办公费250贷:库存现金250借:库存现金250贷:其他应付款-林敏25011. 2日，从南康宏森木材厂购入木料IoOO方，不含税价890 000 ,税率17% ,运费 2 500 ,发票等结算凭证已到
5、，材料已验收入库，款已转账支付。借:原材料-木料892 500应交税收金-应交增值税（进项税额）151 300贷银行存款-工行1 043 800引升:如果企业取得运输发票并通过认证,按规定,可以运输和建设基金为基数,按7%进行抵扣.（运费不含装载费）借:原材料-木料892 360（890 000+2 500-2000*7%）应交税收金-应交增值税（进项税额）151 440（151 3002000*7%）贷:银行存款-工行1 043 800引升如企业为商业企业,可如下核算：借:原材料-木料 890 000应交税收金-应交增值税（进项税额）151 300贷:银行存款-工行1 041 300借销售费
6、用-运杂费2 500贷:银行存款-工行2 500注：工业企业向废旧物资单位收购废旧物资进行生产时，可按收购凭证金额的10%进行抵 扣，如是向农业生产者收购免税农产品，可按农产品收购凭证金额的13%进行抵扣。运 七、废十、农十三借销售费用-广告费IOoOO贷银行存款-工行IOoOO13. 3日，销售给北江家俱城办公桌椅IOoo套，单价1 500 ,税率17% ,双方合同规定，付款条件为2/10、1/20. N30o借:应收账款-北江家俱城1 755 000贷:主营业务收入-公桌椅1 500 000应交税费一应交增值税（销项税额）255 000引升：L商业折扣；先折扣，后销售2、现金折扣：为提前收
7、款而给予优惠（37题）3、 销售折让：先销售，后折让，前提是商品存在质量问题后，降价出售以减少损失。商业折 扣账务处理：（6折）借:应收账款-北江家俱城1 053 000贷:主营业务收入-公桌椅900 000应交税费一应交增值税（销项税额）53 000销售折让账务处理：正常销售时：借:应收账款-北江家俱城1 755 000贷:主营业务收入-公桌椅1 500 000应交税费一应交增值税（销项税额）255 000发生销售折让时，做红字分录冲销借:应收账款-北江家俱城585 OOO贷:主营业务收入-公桌椅500 000应交税费一应交增值税（销项税额）85 00014、3日，收到大华商场预订明年布艺沙
8、发的货款30万。借:银行存款-工行300 000贷:预收账款-大华商场300 000引升:实现销售收入时：借:预收账款-大华商场351 000贷:主营业务收入-布艺沙发300 000应交税费一应交增值税（销项税额）51 000收到对方补付货款借:银行存款-工行51000贷:预收账款-大华商场51 000引升如企业涉及的预收账款不多，不用单独设置预收账款，发生预收账款，可记放应收账款的贷方借:银行存款-工行300 000贷:应收账款-大华商场300 000实现销售收入时： 借:应收账款-大华商场351 OOO贷:主营业务收入-布艺沙发300 000应交税费一应交增值税（销项税额）51 000收到
9、对方补付货款借:银行存款-工行51000贷:应收账款-大华商场51 00015、3日，销售布艺沙发80套给北江家俱城，单价3 000 ,税率17% ,销售当日收到北 江家俱城开出并承兑的面值280 800的商业汇票，汇票期限6个月，票面利率6%o借:应收票据-面值280 800贷:主营业务收入-布艺沙发240 000应交税费一应交增值税（销项税额）40 800引升：商业汇票分类：带息与不带息商业汇票，商业/银行承兑汇票银行汇票、银行本 票、支票、商业汇票的区别：其他货币资金：涉及银行汇票、银行本票结算业务科目银行存款:涉及支票结算业务科目应收（付）票据：涉及商业汇票结算业务科目16、3日，持浩
10、博财税公司2008年9月3日开具的商业承兑汇票，到银行申请贴现。该票据的票面金额60万，期限为6个月，票面利率6% ,贴现利率7.5%o借银行存款-工行606 412.50贷:应收票据-浩博财税公司600 000财务费用-利息收支6 412.50引升：票据贴现实得额=票据到期价值-贴现息=618 000-11 587.50=606 412.50票据到期价值=票据面值* （ 1+票据利率*票据期限）=600 000* （ 16%12*6 ）=618 000贴现息=票据到期价值*贴现率*贴现期=618 000*7.5%12*3 = ll 587.50商业渠汇票贴现设备查账，企业贴现后仍负担连带责任
11、。如果以上贴现，商业汇票为不带息：借:银行存款-工行588 750财务费用-利息收支11 250 ( 600 000*7.5%12*3 )如果带息票据每月计提利贷:应收票据-浩博财税公司600 000 (不带息) 息借:应收票据-应计利息3 000 ( 600 000*6%12*l)贷:财务费用-利息收支3 000每月计提利息3月后的贴现：借:银行存款-工行606 412.50财务费用-利息收支2 587.50贷:应收票据-面值600 000应收票据-应计利息9 00017、3日，以现金支付税收滞纳金1 OOOo借:营业支出-其他1 OC)O贷:库存现金1 00018、4日，对浩博财税公司的应
12、收账款30万，由于浩博财税公司发生财务困难而无法按 原条件偿还，经协商，同意浩博财税公司用22万现金偿债，同时免除另8万的债务。借:银行存款-工行220 000营业外支出-债务重组80 000贷:应收账款-浩博财税公司300 00019、4日，收回上年已转销的坏账20 000 ,系家福商场货款。借:银行存款20 000贷:坏账准备20 000引升上年确认坏账时（备抵法）借:坏账准备20 000贷:应收账款-家福商场20 000如果企业没有计提坏账准备（直接冲销法）借:管理费用20 000贷:应收账款-家福商场20 00020. 5日，木料因火灾被毁损，价值30 000 ,损失数量30方。保险公
13、司已确认赔偿23 400 ,其余由企业自行承担。木料毁损时：借:待处理财产损溢-待处理流动财产损溢35 100贷:原材料-木料30 000应交税金一应交增值税（进项税额转出）5 100处理火灾损失木材：借:其他应收款-保险公司23 400营业外支出-非常损失11 700贷:待处理财产损溢-待处理流动财产损溢35 10021、6日，从华丰公司购入木料IOO方，不含税价900元/方，税率17% ,发票等结算 凭证已到，材料验收入库，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率 6%o借:原材料-木料90 000应交税金-应交增值税（进项税额）15 300贷:应付票据-面值105 30022、
14、6日，销售给华丰家俱城布艺沙发400套，单价3 000 ,税率17% ,货款及税款已 在上月收到80万，余款用转支收讫。借:预收账款-华丰家俱城800 000银行存款604 000贷:主营业务收入-布艺沙发1 200 000应交税金-应交增值税（销销项税额）204 00023、7日，销售给家福商场办公桌椅500套，单价1 000 ,税率17% ,收到对方开具并 承兑的商业汇票一张，期限6个月，票面年利率6%o借:应收票据-面值585 000贷:主营业务收入-办公桌500 00024、7B,销售一栋行政办公用房，原值50万，己计提折旧20万，出售所得税收入70万存入银行，用银行存款支付清理费用6
15、000 ,厂房己清理完毕，营业税率5% (1)出售固定资产时：结转出售固定资产成本借：固定资产清理(费用)30万累计折旧20万贷：固定资产-行政办公用房50万(2)取得收入时借：银行存款-工行70万贷：固定资产清理(收入)70万(3)付固定资产清理费用借：固定资产清理6 000贷：银行存款-工行6 000(4)出售固定资产，应缴税费借：固定资产清理35 000贷：应交税费-应交营业税35 OOO (5)缴纳营业税借：应交税费-应交营业税35 000贷：银行存款-工行35 000(6)结转固定资产清理借：固定资产清理35.9万贷：营业外收入35.9万引升：固定资产出售、转让、报废等情况，通过固定资产清理账户进行会计核算，它 包括两层含意：L清理收入；2、清理费用;转让不动产、销售无形资产涉及到营业税，应交纳营业税，其税率为5%。另外，交通运输业、建筑安装业、邮电通信业、文化体育业
