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1、工厂物料管理专项审计方案全套生产过程审计主要审查下列几个方面（一）被审企业的Zhi内部控制制度是否健全，采取的经营措施和管理方法是否适当；（二）投产原料是否合乎规定的标准，有无违反操作规程的弊端；（三）被审企业的生产管理制度是否健全；（四）被审企业投入的原材料、劳动力、能源和设备是否与生产计划相符，有无浪费现象；（五）对被审企业的生产水平、生产计划调度、资源分配、质量管理、物料搬运、生产设备、成本控制、残次品比率等进行检查。一、审计目的通过评估物料消耗的准确性对生产成本的影响，评估物料储备的资金占用对现金流状况的影响，对工厂物料管理的事前计划、事中控制、事后分析的完整流程进行综合评估并提出合理
2、化建议，促进各工厂提高物料使用效益与管理水平，进一步挖掘降低产品生产成本的潜力，减少不必要的资金占用。二、审计范围与说明：1、范围：本次审计仅针对生产成本中原材料、包装物的消耗，不考虑制造费用、动力费用及人工费用分摊方法。2、说明：一般工厂原材料与包装物的消耗核算采用了领料即消耗的形式确认，仓库领料即计入消耗，生产周期完成后余料退库，期末生产线上原料办理假退料手续,生产报表消耗数与仓库领用数保持一致;产品成本中原材料成本即为本期生产报表原材料消耗累计数，产品单价按照加权平均单价计算。3、关键控制点：生产耗用领、退料及假退料环节。三、审计内容与方法（一）物料流转过程描述：物料计划、采购、入库、保
3、管、出库流程（二）产品成本的核算方法与确认依据：L报表分析：取得并分析工厂财务报表中的各种物料耗用表、呆滞及破损物料统计表、成本明细表、存货明细表等报表，对成本构成及耗用进行分析，并将分析结果与财务人员进行交流确认。2、成本核算方法：确定工厂目前成本管理中物料消耗核算采用的方法并对该种方法进行评价，如采用实际成本核算，对采用定额成本法需要投入的相关成本与效益进行分析，将分析结果与相关人员进行访谈并讨论是否具有可行性。（实际成本法：实际价格、实际用量;标准成本法:标准价格、标准用量;定额成本法：实际价格、标准用量）（待与财务中心及生产中心沟通后补充修改）（三）物料采购管理：L物料消耗定额：获取并
4、分析工厂年度、月度原料及包装物的采购计划，其制定依据是什么，如依据生产计划，评价生产计划中物料消耗量制定的依据是什么，是否拟定产品物料消耗定额，评价产品物料消耗定额的制定标准是否科学合理。2、物料消耗速度：与工厂生管部门交流，工厂对原物料周转速度是否有统计，抽取某一批次产品所消耗的单品项主要原材料进行穿行测试,确定用于该批次产品原料的消耗速度、周期及生产完毕退库情况，通过静态分析用于不同批次产品的原料采购计划与实际消耗的差异，评估原料采购计划制定的准确性。3、物料安全存量：与工厂生管部门交流，了解工厂原料库存安全存量的制定标准，制定安全库存的依据是什么，有哪几部分指标构成，分析每个指标的制定依
5、据，评价是否科学合理，如工厂根据经验制定，应就分析的结果与工厂进行交流，考虑改进的可行性。4、原材料账龄：了解工厂是否对原物料分账龄管理，有否对账龄较长的原物料进行分析并进行相应的改进处理，与车间管理人员讨论并评估不同账龄原物料对产品生产的影响程度。（待与公司采购中心沟通后补充修改）（四）物料消耗管理：1、领料：与车间及仓库管理人员交流，了解生产领料依据是什么，是否有领料定额，领料定额的设定依据是什么，如依据经验设定，评估是否科学、合理;仓库领料及车间消耗如何计量，评估按经验领料与实际消耗的差异。2、退料：测试用于不同批次产品原料的生产完毕退料情况，分析退料产生的主要原因进而评价领料的合理性;
6、与车间人员进行交流,了解退料是否及时。3、假退料：与车间人员交流，了解月末已领用但未消耗完的原材料是否办理假退料手续，如何计量，如未办理假退料手续，财务核算成本时会不准确，应评估对计入成本消耗量的影响。了解已领用但未消耗原物料的月均水平（折合成金额表示），工厂在制定采购计划时，是否考虑到这部分尚未消耗但已领用的原物料。4、对各月物料超耗应综合分析造成超耗的主要原因，评价定耗是否科学、合理。工厂是否对超耗采取控制及改进措施，评价该种措施执行的效果。（待与财务中心及生产中心沟通后补充修改）（五）物料存储管理：L呆滞、破损物料：统计呆滞、破损物料各占原材料的比例，分析产生的原因，工厂有否对呆滞、破损
7、物料的控制及分析，有否采取相应的改进措施预防以后同类情况的发生。2、物料分类：评价工厂对物料分类管理是否合理，有否对物料按照使用情况分类管理，如按照原物料耗用的频繁、一般、很慢等不同程度进行分类统计用于制定合理的采购计划。（待与其他相关部门沟通后补充修改）（六）风险评估L原物料实际消耗数：审计时段车间实际消耗原物料经审计分析计算得出的金额（估算到万位）。2、不合理占用的原物料资金：原物料安全库存数量以外，经审计分析计算得出的不合理原物料采购所折合的金额（估算到万位）。3、原物料实际消耗差异比：计算原物料实际消耗差异率（原物料实际消耗数/生产成本-原物料消耗数）,数据分析并阐述对现行生产成本的影
8、响。4、原物料资金占用比：计算原物料资金占用量及比率（不合理占用的原物料资金/同期采购原物料总金额）（保留到万位），数据分析并阐述对工厂现金流占用造成的影响及可能产生的风险。四、审计建议Ix成本核算方面：2、资金占用方面：3、其他:五、出具审计报告审计工作结束之后五日内出具审计报告。要求被审计单位在接到审计报告7日后对审计意见做出相应的反馈并提出改进措施，主送总经理、生产中心、财务中心、采购中心，抄送审计中心。六、工作要求L各审计组对审计结果和审计建议对经济效益产生的影响应有量化的数据分析，以便于对本次审计的增值性服务效果进行评价。2、对公司政策、制度和流程中存在的问题，重点对生产成本效益及物料的资金占用情况提出专业的书面整改建议。七、综合审计建议综合审计建议在汇总提炼各工厂审计报告及相应建议的基础上，经部门研究讨论确定后单独出具。
