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1、作业一要求：(1)写出甲公司合并日会计处理分录;(2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录；(3)填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。答：1.写出甲公司合并日会计处理分录；借：长期股权投资9600000贷：银行存款96000002 .写出甲公司合并日合并报表抵销分录；商誉=96000OO-(1100000080%)=800000(元)少数股东权益=1100000020%=2200000(元)借：固定资产1000000股本5000000资本公积1500000盈余公积1000000未分配利润2500000商誉800000贷：长期股权投资9600000少数股东权益22000003 .填列甲公司合
2、并日合并报表工作底稿的有关项目。项目甲公司乙公司合计抵销分集合并数借方贷方货币资金32040360360应收账款200360560560存货3204007207201期股权投资9609609600固定资产净额180060024001002500合并商誉8080资产总计3600140050001809604220短期借款380100480480应付账款20103030长期借款600290890890负债合计100040014001400股本160050021005001600资本公枳500150650150500盈余公枳200100300100200未分配利涧300250550250300少数股
3、东权益220220所有者权益合计26001000360010002202820负债及所有者权益总计3600140050001180118042202.要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。答：公司在合并日应进行的账务处理为：借：长期股权投资20000000贷：股本6000000资本公积股本溢价14000000合并工作底稿中应编制的调整分录：借：资本公积12000000贷：盈余公积4000000未分配利润8000000抵销分录：借：股本6000000盈余公积4000000未分配利润8000000资本公积2000000贷：长期股权投资2000
4、00003.要求：(1)确定购买方。(2)确定购买日。(3)计算确定合并成本。(4)计算固定资产、无形资产的处置损益。(5)编制甲公司在购买日的会计分录。(6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额答：(1)确定购买方。甲公司为购买方(2)确定购买日。2008年6月30日为购买日(3)计算确定合并成本=2100+800+80=2980(万元)(4)计算固定资产、无形资产的处置损益。外置无形资产损失=(1000 - 100 )外置固定资产利得=2100-(2000-200)=300(万元)-800=100(万元)(5)编制甲公司在购买日的会计分录。借：固定资产清理1800累计折旧200贷：固定
5、资产2000借：长期股权投资2980累计摊销100贷：固定资产清理1800无形资产1000银行存款80营业外收入200(6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额=2100+800+80-350080%=180(万元)4 .要求：根据上述资料编制A公司取得控制权日的合并财务报表工作底稿。投资成本=60000090%=540000（元）应增加的股本=100000l=100000（元）应增加的资本公积=540000-100000=440000（元）合并前形成的留存收益中享有的份额：盈余公积=11000090%=99000（元）未分配利润=5000090%=45000（元）合并工作底稿单位：万元项
6、目A公司B公司合计抵销分录合并数借方贷方现金310000250000560000560000交易性金融资产130000120000250000250000应收账款240000180000420000420000其他流动资产370000260000630000630000长期股权投资810000160000970000540000430000固定资产540000300000840000840000无形资产6000040000100000100000资产合计2460000131000037700005400003230000短期借款380000310000690000690000长期借款62000
7、040000010200001020000负债合计100000071000017100001710000股本7000004000001100000400000700000资本公枳4260004000046600040000426000盈余公积189000110000299000110000189000未分配利润1450005000019500050000145000少数股东权益6000060000所有者权益合计146000060000020600001520000抵消分录合计6000006000005 .要求：（1）编制购买日的有关会计分录（2）编制购买方在编制控制权取得日合并资产负债表时的抵
8、销分录(1)编制A公司在购买日的会计分录借：长期股权投资52500000贷：股本15000000资本公积37500000(2)编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录计算确定合并商誉，假定B公司除已确认资产外，不存在其他需要确认的资产及负债，A公司计算合并中应确认的合并商誉：合并商誉=企业合并成本-合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额=5250-657070%=5250-4599=651(万元)应编制的抵销分录：借：存货1100000长期股权投资10000000固定资产15000000无形资产6000000实收资本15000000资本公积9000000盈余公积3000000未分
9、配利润6600000商誉6510000贷：长期股权投资5250000019 710 000少数股东权益作业二(2)计算 2014(3 )编制该企1.要求：(1)编制P公司2014年和2015年与长期股权投资业务有关的会计分录。年12月31日和2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。业集团2014年和2015年的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。)答：(1)2014年1月1日投资时：借：长期股权投资一Q公司33000贷：银行存款330002014年分派2013年现金股lOoO万元：借：应收股利800(100080%)贷：长期股权投资一Q公司800借：银行存款800贷：应收
10、股利8002015年宣告分配2014年现金股IlOO万元：应收股利=IIOoX80%=880万元应收股累积数=800+880=1680万元投资后应得净利累屐=0+400080%=3200万元应恢复投资成本800万元借：应收股利880长期股权投资一Q公司800贷：投资收益1680借：银行存款880贷:应收股利880(2)2014年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800)+800+400080%-100080%=35400万元2015年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(33000-800+800)+(800-800)+400080%-100
11、080%+500080%-l10080%=38520Jjjt(3)2014年抵销分录1)投资业务借：股本30000资本公积2000盈余公积1200(800+400)未分麟IJ润9800(7200+4000-400-1000)商誉1000贷：长期股权投资35400少数股东权益8600(30000+2000+1200+9800)20%借：投资收益3200少数股东损益800未分配利润一年初7200贷：本年利润分配一提取盈余公积400本年利润分配应付股利IoOO未分配利润98002)内部商品销售业务借：营业收入500(1005)借：营业成本8040(5-3)贷：存货803)内部固定资产交易借：营业收入
12、100贷：营业成本60固定资产一原价40借：固定资产一累计折旧4(405612)贷：管理费用42015年抵销分录1)投资业务借：股本30000资本公积2000盈余公积1700(800+400+500)未分配利润13200(9800+5000-500-1100)商誉1000贷：长期股权投资38520少数股东权益9380(30000+2000+1700+13200)20%借：投资收益4000少数股东损益IOoO未分配利润一年初9800贷：提取盈余公积500应付股未分配利润132002)内部商品销售业务A产品：借：未分配润一年初80贷：营业成本80B产品借：营业收入600贷：营业成本600借：营业成
13、本6020(6-3)贷：存货603)内部固定资产交易借：未分配利润一年初40贷：固定资产原价40借：固定资产累计折旧4贷：未分配利润一年初4借：固定资产累计折旧8贷：管理费用82 .要求：对此业务编制20IX年合并财务报表抵销分录。答：借:应付账款90000贷:应收账款90000借:应收隔:一坏账准备450贷:资产减值损失450借:所得税费用112.5贷:递延所得税资产112.5借:预收账款10000贷:预付账款10000借:应付票据40000贷:应收票据40000借:应付债券20000贷:持有至到期投资200003 .要求：编制2014年末和2015年末合并财务报表抵销分录。答：(1)2014年末抵销分录乙公司增加的固定资产价值中包含了400万元的未实现内部销售利润借:营业外收入4000000
