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1、事业单位W局业务层面内部控制收支管理一、收支业务综述本手册旨在引导和规范单位收支业务控制各环节的风险管控，促进收支业务控制在提高单位公共服务效率和效果的过程中发挥积极作用。本手册所称“收支管理”是指收到的财政性经费额度或拨款应及时入账，各类收款行为应合法合规，及时入账，需上缴财政的应及时上缴;建立健全支出（人员支出、公用支出、项目支出等）执行机制，支出事项申报理由充分，实际开支符合有关规定，原始凭证合法有效，会计核算准确；严格各类付款审批，手续齐备，支付准确。1 .适用范围适用于W局及下属行政事业单位。2 .主要职责分工（1）各职能处室职能处室指单位本级内设机构及下级单位，是单位收支业务实施的
2、主体。负责编写收入事项请示、协商收入的具体事宜，开具收费通知单等；负责提交经费支出申请，编制重大业务事项方案等；（2）职能处室分管负责人职能处室分管负责人负责审核收入支出事项。（3）财务处财务处是收入与支出的归口管理处室，负责制定收支内部管理制度；全面掌握本单位各职能处室的收费项目，做好收费许可证的年检，确保各项收费项目符合国家有关规定；要求各职能处室在涉及收支的合同协议签订后及时将合同等有关材料提交财务处作为账务处理依据，确保各项收支及时入账，严禁设立账外账；按照国家统一的会计制度规定对收入业务进行会计核算，及时、完整记录、反映单位的收支业务；对收支业务进行分析和对账工作，根据收支预算、所掌
3、握的合同情况对收支情况的合理性进行分析，定期与职能处室进行对账，判断有无异常情况；对收入业务的检查，包括定期检查收入款项是否及时、足额缴存到规定银行账户，收入金额是否与合同约定相符，对应收未收项目查明情况，明确责任主体，落实催收责任。对支出业务的检查，包括定期检查支出款项是否按照预算要求进行支付，支付金额是否与合同约定相符。二、收支业务控制流程由于收入流程相对简单，本模板仅以支出流程进行示例。支出流程主要明确了W局经费支出流程的各个节点、岗位分工、管控要求，并对流程节点进行详细说明，同时，对经费支出、借款、差旅费、会议费、接待费、公务卡、培训费、出国（境）费、车辆维修费等重点管控费用的流程节点
4、、岗位分工、管控要求进行了规范。支出业务流程包括支出业务总流程、借款管理流程、经费报销流程和各项经费管理流程等流程,仅以经费报销进行示例。1.经费报销子流程（示例）（1）经费报销流程图经费支出管理一费用报销业务处室A财务室B财务处C局长办公会E不通过通过,财务室出纳办理付款（2）经费报销子流程节点简要说明节点流程简要说明Al经办人整理票据，填写费用报销审批单；C2财务处会计对报销单据进行审核；B3单笔支出金额在5000元以下的支出事项，按经费支出性质，分别由各业务处负责人、财务处审批；C3单笔支出金额在5000元以是的支出事项，由相关部门提出意见，报财务联席会审批；D4各单位（部门）的经费，小
5、于1万元的，由各单位（部门）领导审批；E3各单位（部门）的经费，1万元至3万元的，由单位（部门）提出意见，报单位（部门）分管局领导审批；F3各单位（部门）的经费，3万元以上的，由单位（部门）分管局领导提出意见，报局长办公会审批。C4财务处出纳根据审批通过的费用报销审批单办理支付手续。（3）经费报销子流程关键流程节点详细说明流程节点：C2控制活动名称：报销审核说明：局属机关处室费用报销时，经办人填写费用报销审批单，将部门、用途、金额等要素填写齐全，由经办人、证明人签字后，提交机关处室负责人审核。机关处室负责人审核通过后，提报财务处审核，再报局财务处会计复核，无误后按照经费支出审批权限进行审批，出
6、纳按照审批结果办理支付手续。各下属单位（部门）费用报销时，经办人填写费用报销单，证明人签字后，经所在单位（部门）负责人审核之后，附上相关单据，提交局财务处会计进行复核。复核通过后，由分管局领导进行审批。按照单位（部门）费用支出审批权限相关规定，应由局财务处审批，超标准由局办公会审议后，提报财务处，按照局审批权限履行审批，财务处出纳按照审批结果办理支付手续。流程节点：D3、E3控制活动名称：报销审核说明依据各项经费支出审批权限进行报销审核，各项经费报销审批权限应按照局属机关处室和下属单位（部门）各项经费支出的审批权限执行。3 .差旅费管理子流程（1）差旅费管理流程图见下图（2）差旅费流程节点简要
7、说明节点涉及岗位流程简要说明输出文件Al出差人员出差人员根据工作需要，填写出差审批单。出差审批单Bl部门负责人出差审批单由本部门负责人审批。重点审查出差理由是否符合规定，是否合理出差审批单Cl人事处省局机关人员参加培训，需要教育经费支持的，由人事处审批出差审批单D2分管局领导机关处室主要负责人出差的，由分管局领导审批出差审批单A2出差人员出差人员出差回来整理单据并填写差旅费报销单根据报销审批程序找相关领导审批原始单据E2财务处财务处会计对出差报销的原始单据的合规性、真实性进行审核查验；合格的原始单据进行会计制单。出纳根据会计审核通过的记账凭证办理付款或报销手续；资金支付单据A出差人员B部门负责
8、人C人事处D分管局领导E财务室呈毋宸懒一根据工作需要，填写出差审批单出差回来整理单据埴写差旅费报销单4差旅费报销单费用报侪子流 程.（3）关键流程节点的详细说明流程节点：BhChDl控制活动名称：出差的事前审批说明1）出差实行事先审批管理程序出差人必须按规定报经单位有关领导批准，从严控制出差人数和天数，严格控制差旅费支出规模。机关各处室、各单位不得组织无实质内容、无明确公务目的的差旅活动，不得以任何名义和方式变相旅游，不得组织异地部门间无实质内容的学习交流和考察调研。出差人员应在出差前应填写Cw局工作人员出差审批表，按照规定审批权限分级审批后方可出差。出差审批单属于报销的必备凭证。未经审批私自
9、出差，差旅费用自理。机关处室及各下属单位领导班子成员出差由分管局领导审批；其他人员由本处室、本单位负责人审批。机关处室及各下属单位领导班子成员出差前需向局办公室履行请假手续。局机关人员参加培训且需教育经费支持的，还需由人事处审批。出差人员涉及多个处室、单位的，出差审批表由主办处室、单位填报，由出差人所在单位负责人共同审批。2）明确差旅费支出范围差旅费支出范围包括交通费、住宿费、订票费、保险费、伙食及公杂费补助等，除以上费用外的其他费用，需事前经局领导批示单独核报。3）明确差旅费支出标准参照省财政厅关于印发省直机关差旅费管理办法的通知（鲁财行（2014）4号、关于调整省直机关差旅住宿费标准等有关
10、问题的通知（鲁财行（2015）83号关于印发省直机关工作人员差旅住宿费标准明细表的通知（鲁财行（2016）27号）执行。流程节点：A2、E2控制活动名称：差旅费报销说明D差旅费报销的时间要求出差人返回单位后,应在一周内办理报销手续。2）差旅费报销程序规范出差人员整理住宿费发票、飞机票、公务卡刷卡小票等票据，填制差旅费报销单，经本处室（部门）负责人审核后，到单位财务处办理报销程序。财务人员根据发生的差旅费所在预算项目进行核算。3）差旅费报销审核权限按照局经费支出管理办法中费用报销审批权限的相关规定执行。4）差旅费报销单据要求差旅费报销应提供会议通知、批准出差的审批单、费用发票。不允许提供旅行社开
11、具的发票。5）其他禁止性规范出差人员应按规定标准如实报销有关费用，对虚假报销行为，经查实后，按局内有关规定进行处理。4 .其他支出业务流程其他支出业务流程,本模板不再列举，此处仅列出纲要。借款管理子流程会议费管理子流程培训费管理子流程公务接待管理子流程出国出境费用管理子流程资金支付子流程报销冲账子流程三、收支业务风险控制矩阵1 .经费支出总流程风险控制矩阵（示例）2 .收支管理其他流程风险控制矩阵（从略）编号流程节点控制目标风险与影响控制措施2.0.1支出结构根据费用性质及管理要求，明确各项经费支出结构，准确、客观反映日常行政运行与履行职能、完成工作任务的各项支出情况，以加强对各项经费支出的管
12、理。缺少清晰、合理的经费支出结构，不能准确、客观反映各项经济行为的管控，可能导致单位经费支出混乱，资源浪费或无效配置。根据费用性质及管理要求，各项经费包括Z出、行政支出与项目支出三部分经费。（1）局属机关统筹支出主要指用于全局、机关统筹使用的经费，主要包括培训费、（境）费；（2）行政支出经费主要是指用于维护单彳行政事务的经费，主要包括人员经费和日1经费（3）项目支出经费主要是指各业务单位3其特定职能、完成工作任务而发生的项目4费用。2.0.3审批权限经费支出设置合理的审批权限没有设置经费支出的审批权P艮，或者权限设置不合理，可能导致管理职责不明确。1、人员经费和正常的水、电、暖、通讯费按省厅年
13、度预算执行，不再审批。2、由财务部门管理的省局经费：A.小于5千元的（指笔支出，下同），由歹审批；B.大于5千元的，报财务联席会议审批。各业务部门管理、需要再分配的经费：A.小于5千元的，由各部门领导审批；B.大于5千元的，由相关部门提出意见，联席会审批。紧急情况下，可按签报程序由分管局长和局长签字同意后及时下达。4、各单位（部门）的经费：A.小于1万元的，由各单位（部门）领导B.1万元至3万元的，由单位（部门）提出报单位（部门）分管局领导审批；C.3万元以上的，由单位（部门）分管局4出意见，报局长或局长办公会审批。5、按年度对下属单位的拨款，应当按照于行。特殊情况，按职责报有关职能部门，联席会审批后执行。
