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1、园林绿化工程公司财务核算方法及账务处理园林财税处理1相关政策（1）类别划分营改增后，根据关于全面推开营业税改征增值税试点的通知中规定：园林绿化业划分在建筑服务其他建筑服务类。其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。（2）抵扣政策1）自有苗圃由于建筑业企业自有苗圃、农场等生产的苗木花卉直接对外销售时，适用免税政策，将自产的苗木花卉作为原材料直接用于其施工的绿化工程，没有经过购销环节，建筑业企业无法抵扣进项税
2、额。2）建筑业企业外购苗木花卉建筑业企业自其他纳税人外购苗木花卉用于绿化工程，工程项目适用一般计税方法计税的，其进项税额可以按照相关规定抵扣。（3）抵扣方式1）自农业生产者个人采购自产农产品。农业生产者销售自产农产品适用免税政策：农业生产者个人去税务机关凭自产证明代开的免税增值税普通发票；建筑业企业经主管税务机关批准或备案后，通过新系统向销售方开具的收购发票。以销售发票（或者收购发票）上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。2）自农业生产单位采购自产农产品。建筑业企业自农民专业合作社、农场等农业生产单位采购其自产的农产品，适用免税政策，销售方办理了税务登记，可以向建筑业企业开具免税增值税
3、普通发票，以销售发票（或者收购发票）上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。3）自流通领域的一般纳税人采购农产品。流通领域的一般纳税人外购农产品，再向建筑业企业销售时，建筑业企业必须取得对方开具增值税专用发票才可抵扣，以发票上注明的增值税额为进项税额。4）自流通领域的小规模纳税人采购农产品。建筑业企业自流通领域的小规模纳税人采购农产品，应取得对方代开的专用发票，在申报抵扣时根据票面金额和9%的扣除率计算抵扣。5）进口农产品。自境外进口农产品，凭海关进口增值税专用缴款书抵扣进项税额。账务处理Q）购进苗木时：借：原材料贷：银行存款（2）申报抵扣时：借：应交税费应交增值税（进项税额）贷：原材料
4、（3）领用种植苗木时：借：合同履约成本一工程施工贷：原材料（4）购进花卉时：借：原材料贷：银行存款（5）申报抵扣时：借：应交税费应交增值税（进项税额）贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）借：应交税费应交增值税（进项税额）贷：原材料领用种植花卉时：借：合同履约成本一工程施工贷：原材料案例分析黄河建筑公司为一般纳税人，所属A项目为一般计税方法计税，2020年5月发生购进苗木花卉材料如下：Q)自农民专业合作社购进其自产的苗木一批，支付款项300万元，取得对方开具的免税增值税普通发票，苗木已种植。(2)自某商贸公司购进花卉一批，取得对方代开的增值税专用发票1张，金额100万元，税额3万元，花卉已种植
5、。黄河建筑公司可抵扣进项税额为：3009%+1009%=36(万元)o(1)购进苗木时：借：原材料300万元贷：银行存款300万元(2)申报抵扣时：借：应交税费应交增值税(进项税额)27万元贷：原材料27万元(3)领用种植苗木时：借：合同履约成本一工程施工273万元贷：原材料273万元(4)购进花卉时：借：原材料103万元贷：银行存款103万元（5）申报抵扣时：借：应交税费应交增值税（进项税额）3万元贷应交税费应交增值税进项税额转出）3万兀借：应交税费应交增值税（进项税额）9万元贷：原材料9万元（6）领用种植花卉时：借：合同履约成本一工程施工94万元贷：原材料94万元财务部是公司从事一切财政事
6、务及资金活动的管理与执行机构，负责公司的日常财务管理，筹资管理和财务分析工作,其工作范围和职责主要有：1.负责公司的财务管理工作，编制公司的各项财务收支计划；审核各项资金使用和费用开支；收回工程款，清理催收应收款项；办理日常现金收付，费用报销，税费交纳，银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据，按日编报资金日报表；做好公司筹融资工作；处理、协调与工商、税务、金融等部门间的关系，依法纳税。2、负责公司会计核算工作，遵守国家颁布的会计准则、财经法规、按照会计制度进行会计核算；编制年度、季度、月份会计报表；按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细帐、分类帐、辅助帐及时记帐、结帐、对帐、做到日清月结
7、、帐帐相符、帐实相符、帐表相符、帐证相符；管理好会计档案。3、建立经济核算制度，利用会计核算资料，统计资料及其他有关的资料，定期进行经济活动分析，判断和评价企业的生产经营成果和财务状况，为公司领导决策提供依据。根据上述工作范围和职责，为加强财务管理，特制定本制度。第一章资金审批制度1、总则D公司款项的支付，须经公司董事长签字批准。如董事长不在公司，经请示并做记录后可暂付，但随后要请董事长补签。2）财务专用章，公司法人章及支票必须分开保管，公司法人章由法定代表人指定专人负责保管,财务专用章和支票由出纳负责保管。印章代管须办理交接手续，代管人员必须对印章的使用情况进行登记（外单位用本公司印章需经公
8、司领导同意并提供经办人身份证复印件）。3)财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留在公司，如因工作需要，需先填好限额，并经公司主管领导批准。4)开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的发票须与收款相符.如收款人因特殊情况需要公司予以配合支付给第三者,必须有收款人的书面通知并经公司董事长批准。5)用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件，复印件不得作为原始凭证,如遇特殊情况须经公司主管领导批准。2、施工工程用款审批制度施工工程用款由公司主管领导批准,经董事长会签后支付，其程序按以下施工工程专用款支付审批工作流程执行(1)施工单位提出付款申请，并填写工程支付审批表。财务部审核后
9、，报公司主管领导、董事长审批。公司主管领导、董事长审批同意后，财务对外付款。工程款的审批应按以上流程依次进行，不得空缺事后补签。如对已签部分有异议的可与相关人员沟通，有分歧的报领导解决。3、行政费用支出管理制度(1)公司管理人员的费用报销，须经公司董事长批准后财务方可报支。涉及应酬等非正常费用，须公司董事长批准。4、公司差旅费开支制度(1)公司员工到本市范围以外地区执行公务可享受差旅费补贴。公司职员出差根据需要,由经理决定选用交通工具。(3)公司职员出差期间,住宿费用及补贴按以下规定执行。A房租标准：一般职员，房租标准为50元/日。B出差补贴：市内补贴每人20元/日，市外补贴每人25元/BoC
10、职工出差来回车费实报实销，出租车不在报销范围内。如因特殊情况需乘出租车，需事先请示公司分管领导同意，方可报销。D驾驶员出差补贴按每天30元计算。(4)实际报销金额超出公司的补贴标准，需由部门经理或带队经理说明原因，经公司董事长审批后支付。5、车辆维修费及汽油费管理制度(1)公司车辆维修保养由办公室统一管理，应指定维修点，维修费用一般采取银行转帐的方式结算。公司汽油票由办公室统T呆管并设帐登记使用。6、办公费用，会议费用及其他费用管理制度。(1)公司办公用具由办公室统一采购，管理。办公室财产台帐为财务部附设帐册。公司各部门因工作需要，需邀请有关单位人员召开会议的，应由部门经理提出建议，报董事长批
11、准，其会务工作由办公室统一安排。有关工资、奖金、福利费等各项津贴的发放标准由公司人事劳资管理部门制定，经董事长批准后报财务部备案。7、行政费用报销制度（1）公司行政费用现金支出范围为：向职工支付工资、奖金、津贴、差旅费，向个人支付的其他款项及不够支票起点100元的零星开支。公司职员报销行政费用应填写报销单，由经办人员填写,必须有正式发票，印章齐全，经手人、部门负责人签名，公司主管领导签字认可后报送财务部按照本制度有关规定进行审核后报董事长签字，并按本章第1条的规定进行审批支付。应酬、礼品费用支出事前申报片比准后方可实施。（4）凡未具备报销条件（如没有对方单位的收款凭证）,需领用支票或现金者必须
12、填写借款单，借款单留财务存底，待借款还回时财务开冲帐收据给经办人。支票领用单，借款单必须由经办人填写，公司董事长签字，财务审核后，由财务部直接支付。(6)银行支票如发生丢失，有关责任人应及时向财务部和开户银行报告，如系空白支票所造成的损失，丢失人员负有赔偿责任。其他有关费用及成本支出的程序以公司规定为准。第二章工程成本管理制度1、公司所有工程经济合同以及涉及工程成本的一切指标、保证、,承诺及其他经济签证均需由董事长签署或授权委托签署。2、公司工程部主要负责工程造价的预测及审核，工程招投标文件的编制，工程决算的审定。3、工程部还负责组织工程用设备材料的采购供应及经济合同的谈判工作，对已经选择定型
13、的设备，材料进行采购，确保设备材料及时供应，积极进行市场询价工作，建立市场价格询价登记薄，记录材料价格变动的历史资料。4、财务部主要负责工程成本的总体控制工作。(1)参与有关工程经济合同的谈判工作，及时准确地了解公司各项工程成本的构成及用款计划。负责工程进度款的复核工作，参与工程造价的确定和最后决算的审定工作。第三章财产管理制度1.公司财产的范围(1)公司财产包括固定资产和低值易耗品。凡公司购入或自制的机器设备、动力设备、运输设备、工具仪器、管理用具、房屋建筑物等，同时具备单项价值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列为固定资产。(3)凡单项价值在2000元以下或价值在2000元以上但耐用年
14、限不足一年的用品用具均属低值易耗品。2、公司财务部负责公司所有财产的会计核算。(1)公司本部使用的所有固定资产及公司所有办公用品用具由办公室归口管理。公司各施工工地使用机器设备,动力设备,工具仪器等由工程部归口管理。办公室和工程部应指定专人负责公司财产的业务核算,应设立台帐，登记公司财产的购入，使用及库存情况，负责组织公司财产的保管，维修并制定相应的措施、办法。3、财产的购置与调拨(1)办公室根据公司发展需要编制财产采购计划及进行市场询价工作，经财务部会签，报公司主管领导批准后方可采购。财产购回后，应填写财产收入验收单，财产收入验收单一式两联，财务部凭财产收入验收单，财物发票及采购计划办理报销
15、手续，财产归口管理部门凭验收单登记台帐。(3)各部门需领用固定资产时，应填写领用单，领用单需经部门经理同意，报办公室审批，公司主管领导批准。（4）固定资产的领用单由使用部门开具，领用单一式三联，一联由领用部门存查，一联送财产归口管理部门作为财产发出凭据，一联由财产归口管理部门定期汇总后向财务部报帐。财产在公司内部之间转移使用应办理移交手续，移交手续由财产归口管理部门办理，送财务部备案。4、财产的清查、盘点。（1）公司财产归口管理部门应定期进行财产清查盘点工作，年终必须进行一次全面的盘点清查。各部门的年终财产盘点必须有财务人员参加。财产盘点清查后发现盘盈，盘亏和毁损的，均应填报损益报告表，书面说明亏，损原因，对因个人失职造成财产损失的，必须追究主管人员和经办人员的责任。（4）凡已达到自然报废条件的固定资产，财产归口管理部门应会同财务部组织评估，评估情况上报公司主管领导，由公司主管领导决定处理意见。凡尚未达到自然报废条件，但已不能正常使用的固定资产，使用部门应查明原因，如实上报。属个人责任事故的应由有关责任人员负责赔偿损失。属自然灾害或其他不可抗力原因造成损失
