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1、第六章金融企业往来核算第一节金融企业往来概述一、重点：金融企业往来概念（识记）金融企业往来是指金融企业之间资金账务往来。广义的金融企业往来：（I）同一金融企业系统内资金账务往来；（2）不同金融企业跨系统资金账务往来；（3）金融企业与中央银行之间资金账务往来。狭义的金融企业往来：（1）不同金融企业跨系统资金账务往来；（2）金融企业与中央银行之间的资金账务往来。本章所指为狭义金融企业往来。二、重点：金融企业往来核算的内容（领会）（一）同业往来商业银行之间跨系统的结算、汇划业务，其金额在10万元以下（不含10万元）的，通过“跨行汇划款项，相互转汇”的办法处理，即同业往来。（二）同业拆借商业银行在经营
2、过程中，因资金临时短缺，发生周转困难时，向其他商业银行借入短期资金进行调剂，即为同业拆借。（三）商业银行与中央银行往来商业银行跨系统10万元（含10万元）以上和同一商业银行系统内50万元以上（含50万元）的大额资金汇划业务以及资金调拨业务，按规定一律通过中央银行办理转汇，并清算资金。商业银行跨系统和系统内资金汇划款项，将全部由中央银行转汇，并同步清算。此外，商业银行按规定向中央银行上缴存款准备金、向中央银行申请再贷款、办理再贴现、清算本系统联行汇差、调拨业务资金以及按规定借入信贷资金等业务，也是与中央银行往来核算的内容。（四）同城票据清算同一城市或同一票据交换区域的商业银行，跨系统各行处之间的
3、款项汇划业务，通过当地中央银行组织的同城票据交换处理，并清算资金。三、金融企业往来核算的基本要求（一）同业之间往来（二）商业银行与中央银行往来（三）同城票据清算【例题单选题】商业银行在经营过程中，因资金临时短缺，发生周转困难时，向其他商业银行借入短期资金进行调剂，即为（）。A.同业拆借B.同业往来C.同城票据清算D.与中央银行往来3答疑编号【答案】A【例题单选题】商业银行跨系统（）万元以上和同一商业银行系统内（）万元以上的大额资金汇划业务以及资金调拨业务，按规定一律通过中央银行办理转汇，并清算资金。A.10,10B.10,20C.10,50D.20,50答疑编号【答案】C【解析】商业银行跨系统
4、10万元以上和同一商业银行系统内50万元以上的大额资金汇划业务以及资金调拨业务，按规定一律通过中央银行办理转汇，并清算资金。【例题多选题】广义的金融企业往来是指（）。A.同一金融企业系统内资金账务往来B.不同金融企业跨系统资金账务往来C.金融企业与中央银行之间资金账务往来D.商业银行与企业之间的往来工答疑编号【答案】ABC第二节同业往来的核算一、异地跨系统资金汇划的核算商业银行跨系统10万元以下的资金划拨，按规定通过相互转汇的办法处理。即汇出行通过一定的方式，将款项转入当地跨系统商业银行办理系统内资金划拨，并在处理过程中随时清算资金。（一）重点：会计科目（识记）1. “存放同业”科目。本科目属
5、于资产类科目，核算银行间日常为结算往来款项而存入其他银行的各项存款，按往来单位设明细账。2. “同业存放”科目。本科目属于负债类科目，核算银行之间为日常结算往来款项，同业存入本银行的各种存款，按往来单位设明细账。（一）账务处理1.重点：汇出行为双设机构地区的核算程序（领会）。汇出行双设机构是指在汇出行所在地同时设有汇入行机构。办理资金划拨时，按不同系统商业银行逐笔填写转汇清单，并汇总“划收”或“划付”凭证，通过“同业存放”科目或通过同城票据交换，将款项划至汇入行的转汇行；转汇行再通过本系统联行将款项划给汇入行（如图6-1所示）。图6T汇出行为双设机构地区资金汇划程序有关会计分录为：汇出行：借：
6、吸收存款一一XX单位存款户贷：同业存放一一XX行存放款项（转汇行存放）转汇行：借：存放同业一一存放XX行款项（存入汇出行）贷：清算资金往来一一待清算辖内往来（汇入行存放）汇入行：借：清算资金往来一一待清算辖内往来（存入转汇行）贷：吸收存款XX单位存款户【例6-1】建设银行甲分行受A客户委托，将8万元货款汇给工商银行乙分行B客户。有关会计分录如下：吟答疑编号建设银行甲分行（汇出行）：借：吸收存款A企业80000贷：同业存放一一工商银行甲分行80000工商银行甲分行（转汇行）：借：存放同业一一建设银行甲分行80000贷：清算资金往来待清算辖内往来80000工商银行乙分行（汇入行）：借：清算资金往来
7、一一待清算辖内往来80000贷：吸收存款B企业800002.汇出行为单设机构，汇入行为双设机构地区的核算。汇出行所在地为单设机构地区，汇入行为双设机构地区，其汇划款项的途径是先由汇出行将款项通过本系统联行转入汇入地联行，再由该行通过“同业存放”科目或同城票据交换，向跨系统的汇入行办理划转和资金清算，其资金汇划程序如图6-2所示。图6-2汇出行为单设机构、汇入行为双设机构地区资金汇划程序【例6-2】工商银行乙分行受A客户委托，将7万元货款汇给建设银行甲分行B客户。有关会计分录如下：。答疑编号工商银行乙分行（汇出行）：借：吸收存款一一A企业70000贷：清算资金往来一一待清算辖内往来70000工商
8、银行北京分行（转汇行）：借：清算资金往来一一待清算辖内往来70000贷：同业存放一一建设银行甲分行70000建设银行甲分行（汇入行）：借：存放同业一一工商银行甲分行70000贷：吸收存款B企业700003.汇出行和汇入行均为单设机构地区的核算。目前这种情况已不多见，处理程序如图6-3所示。图6-3汇出行、汇入行为单设机构地区资金汇划程序二、同业拆借的核算同业拆借是指商业银行在经营过程中，因资金临时短缺，发生周转困难时，向其他商业银行借入短期资金进行调剂的一种融资方式。同业拆借的主管机构是中央银行，资金拆借以回拆为主，最长期限不得超过1个月，一般不得延期，遇特殊情况可一次性延期7天。（一）基本做
9、法（领会）1.同业拆借可以在同城银行间进行，也可在异地银行间进行，异地拆借通过全国银行间同业拆借市场进行。但无论哪种方式，都必须通过中央银行进行清算。2.拆出和拆入银行应按商定的拆借条件签订协议，共同履行。同城拆借时，由拆出行签发支款凭证,提交开户的中央银行，由中央银行将拆借的资金划转拆入行存款账户。到期归还时，由拆入行连同本息签发支款凭证，提交中央银行，由中央银行将拆借款项转入拆出行存款账户（如图6-4所示）。归还时图6-4同业拆借资金汇划程序（二）会计科目1.“拆出资金”。本科目属于资产类科目，核算本行拆借给其他银行的短期资金。2.“拆入资金”。本科目属于负债类科目，核算本行向其他银行借入
10、的短期或临时性资金。（三）重点：同城同业拆借的账务处理1 .资金拆借时的处理。（1）拆出行的处理。拆出行以拆入行的借款借据为依据，向当地中央银行填交转账支票及进账单，并编制转账凭证予以转账，会计分录为：借：拆出资金一一拆入行户贷：存放中央银行款项(2)中央银行的处理。当地中央银行收到拆出行送来的进账单及转账支票后，以此代转账凭证，办理转账，会计分录为：借：XX银行存款一一拆出行准备金户贷：XX银行存款一一拆入行准备金户转账后将进账回单转交拆入行。(3)拆入行的处理。拆入行根据进账回单，编制转账借、贷方凭证各一联，办理转账，会计会录为：借：存放中央银行款项贷：拆入资金一一拆出行户2 .拆借款到期
11、归还的处理。(1)拆入行的处理。拆入行在借款到期时，按事先协商的利率，计算利息，填制转账支票和进账单，送交当地中央银行。会计分录为：借：拆入资金一一拆出行户金融企业往来支出一一同业拆借利息支出贷：存放中央银行款项(2)中央银行的处理。中央银行当地分支行收到拆入行归还拆借款的进账单和转账支票，以此为转账传票办理转账，会计分录为：借：XX银行存款一一拆入行准备金户贷：XX银行存款一一拆出行准备金户转账后，将进账单收账通知联交拆出行。(3)拆出行的处理。拆出行根据进账单收账通知联，编制特种转账借方凭证一联，贷方凭证二联，办理转账，会计分录为：借：存放中央银行款项贷：拆出资金一一拆入行户金融企业往来收
12、入一一同业拆借利息收入【例6-3】20XX年6月1日，工商银行A支行因资金紧张向本系统B支行借款20万元，期限1个月，月利率3.4%。双方签订借贷协议后，通过央行划款。7月1日，A支行开出转账支票，本息一并归还B支行。有关会计分录如下：答疑编号1.借出资金时。(1) 20XX年6月1日B支行根据借款协议，填制转账支票和进账单一并提交中央银行，其会计分录为：借：拆出资金一一A支行200000贷：存放中央银行款项200000(2)当地央行收到进账单及转账支票后，以此代转账凭证，办理转账，会计分录为：借：工商银行存款一一B支行200000贷：工商银行存款一一A支行200000转账后将进账回单转交给A
13、支行。(3)A支行根据进账回单，编制转账借、贷方凭证各一联，办理转账，会计会录为：借：存放中央银行款项200000贷：拆入资金一一B支行2000002.归还借款时。(1)7月1日，A支行开出转账支票提交当地央行，主动归还向B支行的借款，本息合汁200680元。会计分录为：借：拆入资金一一B支行200000金融企业往来支出同业拆借利息支出680贷：存放中央银行款项200680(2)央行收到A支行归还借款本息的支票后办理转账，会计分录为：借：工商银行存款一一A支行200680贷：工商银行存款一一B支行200680转账后，将进账单收账通知联交大龙支行。（3）B支行根据进账单收账通知联，编制特种转账借
14、方传票一联，贷方传票二联，办理转账，会计分录为：借：存放中央银行款项200680贷：拆出资金A支行200000金融企业往来收入一一同业拆借利息收入680【例题单选题】异地跨系统资金汇划,汇出行为双设机构地区的情形下,汇出行的会计分录为（）oA.借：吸收存款一一XX单位存款户贷：同业存放一一XX行存放款项B.借：拆出资金一一拆入行户贷：存放中央银行款项C.借：存放同业一一存放XX行款项（存入汇出行）贷：清算资金往来一待清算辖内往来D.借：清算资金往来一一待清算辖内往来（存入转汇行）贷：吸收存款一一XX单位存款户H”答疑编号【答案】A【例题单选题】（）是指商业银行在经营过程中，因资金临时短缺，发生
15、周转困难时，向其他商业银行借入短期资金进行调剂的一种融资方式。A.同业往来B.同业资金清算C.与中央银行往来D.同业拆借O答疑编号【答案】D第三节商业银行与中央银行往来核算一、会计科目（识记）商业银行和与中央银行往来核算主要设立“存放中央银行款项”和“向中央银行借款”两个科目,1.“存放中央银行款项”科目。本科目属于资产类科目，核算银行存人中央银行的各种存款。2. “向中央银行借款”科目。本科目属于负债类科目，核算各银行向中央银行借入的临时周转借款、季节性借款、年度性借款以及因特殊需要经过批准向中央银行借入的特种借款。二、商业银行跨系统和系统内大额款项汇划的核算按汇划款项和清算资金同步的要求，商业银行跨系统10万元以上和系统内50万元以上的大额资金汇划，一律通过中央银行转汇和清算资金。根据中央银行机构设置情况，可采取三
