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1、中级财务会计（二）复习资料1 .现行资产负债表中，表内各项目分类与排列的主要依据是项目的流动性。2 .我国公司法规定，提取法定公积金，按不低于10%的比例提取，法定盈余公积的累计数超过注册资本50%时，可不再提取该项公积金。有限公司股东的首次出资额不能低于法定的注册资本最低限额不得低于注册资本的20%o3 .会计估计是对不确定的数量的估计；会计政策变更是指确认条件、计量基础和列报项目的变更。企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当作为会计估计变更处理。4 .对于存货，其账面价值就是存货账面余额减存货跌价准备，而计税基础就是存货账面余额（存货成本）。5 .对于一次还本、分期付息
2、的长期借款，其应付利息的核算账户是应付利息；对于到期一次还本付息的长期债券，其应付利息的核算账户的应计利息。6 .附有销售退回条件的商品销售：能合理估计退货的可能性并确认与退货相关负债，就在发出商品时确认收入;不能合理地估计退货的可能性，就在售出商品的退货期满时再确认收入。7 .管理费用：为组织和管理生产经营活动所发生的费用，如：行政管理部门职工薪酬、修理费、诉讼费、业务招待费、印花税、乍船税等。财务费用：为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，如：利息支出、汇兑损失、金融机构手续费。8 .当期所得税费用二当期应交所得税+递延所得税二当期应交所得税一递延所得税资产（期末余额-期初余额）+递延所得
3、税负债（期末余额-期初余额）应交所得税=纳税所得额X所得税税率纳税所得额=应税收入总额一免税收入（国债利息收入）一可扣除成本费用允许弥补的以前年度亏损（最长期限是5年）注：企业因违反法律、行政法规而交付的罚金、罚款、被没收财物的损失以及税款滞纳金，非广告性质的赞助支出，非公益性的捐赠支出等不得扣除；职工福利费、工会经费、职工教育经费扣除标准为工资薪金总额的14%,2%2.5%o广告业务宣传费税法规定按当年销售（营业）收入的15%扣除，超支部分可在以后纳税年度结转扣除。与企业生产经营活动有关的业务招待费用按实际发生额的60%扣除,且最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。9 .营业利润二主营业务
4、收入+其他业务收入-主营业务成本-其他业务成本-期间费用（管理费用、销售费用、财务费用）-营业税金及附加资产减值损失+公允价值变动收益-公允价值变动损失+投资收益-投资损失利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润二利润总额-所得税费用注：营业外收入：处置固定资产或无形资产的净收益、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、接受捐赠利得营业外支出：处置固定资产或无形资产的净损失、固定资产盘亏、债务重组损失、罚款支出、对外捐赠支出和非常损失10 .资产负债表中各个项目的计算公式：货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金存货=在途物资+原材料+库存商品+委托加工物资+发出商品经营活动产生的现金流量：现金流入：销售商品（劳务）收现和其他与经营活动有关的收入现金流出：支付货款给供应商、支付工人工资、支付税费投资活动产生的现金流量：现金流入：收回投资、取得投资收益收到的现金、处置固定资产等收回的现金现金流出投资支付的现金、购建固定资产等长期资产支付的现金筹资活动产生的现金流量：现金流入：吸收投资、取得借款现金流出：偿还债务、支付现金股利及利息
