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1、选择一个公句进行本量利分析的案例目录一、20公司的原因二、启动成本分析.三、成本分析（一）固定成本费用现状分析（二）变动成本费用现状分析四、进行本利分析（一）盈亏平衡的现状分析.（二）保本柞业率现状分析.（）目标和润倒现状分析五、目耐润觥OTtt一、选择公司的原因哈尔滨联德有限公司成立于2015年,是一家中小型的制造企业,哈尔滨联德有限公司主要的业务是生产与销售自产的产品,同时提供检修服务。该公司自成立以来,不断地犷大经营发展规模,耒持诚信的理念、以德为本,适应市场趋势,客户利益为上等原则，以创造高质量、价格实惠的产品的目标，服务于每一个客户。经过几年的不断创新与发展,该企业逐渐掌握了自身的发
2、展趋势,形成了独特的前进模式,以自己独有的特色方式发展得越来越好，逐渐走向成功。二、启动成本分析表I哈尔滨联德有限公司2019-2021年的月平均成本表（元）年份2019年2020年2021年租金兀/月）45()0045000450(人员工烫（元/月）100OO1250()IlOOOjISS阮)115001150()II54X装修良（元）150080500805从表I可以看出,哈尔滨联意有限公司2019-2021年的启动成本总题都呈现出先升后降的趋势。三、成本分析（一）固定成本费用现状分析该企业的质定成本费用主要包括员工的工资、折旧费用、广告费用、修理费用,本论文举了近三年的例子,具体数据如下
3、。表22019-2021年哈尔滨联德有限公司I号厂房固定费用表（单位：万元）2019年202。年2021年工资153156.5164.8折旧费100100100R185190180修理箔10IO12.4合计448456.5457.2根据表2可以知道.2019年I号厂后的固定费用合计为448万元,202（）年1号厂房的固定费用合计为456.5万元,2021年I号厂虎的固定费用合计为457.2万元O（二）变动成本费用现状分析企业1号厂房的变动成本包括原材料的费用、燃料动力费分用、以及变动制造费用,其中原材料主要有水泥、碎石、砂子。其他具体情况如下。表32019年202l年1号厂房单位变动成本表（单
4、位：元）2019年2020年2021年甲产乙产8I内产品甲产尻乙产6丙产甲产乙产丙产&I木泥M523466.553.438.168.25544*碑石1.41.51.121.9I，2.62.32.1砂子28.52219.53024.320.734.126.724.2燃K动力65.53.66.25.63.516.255.63.78变动制造费用11.5IO8.711.89.8912IO9.7合计111.49166.9116.59572.81123.1599.684.58根据表3可知,2019年的I号厂房甲产品的单位变动成本费用合计数是1.4元.乙产品的单位变动成本是91元,丙产品的单位变动成本合计数
5、是66.9元；2020年的1号厂房甲产品的单位变动成本费用合计116.5,乙产品的单位变动成本95元，丙产品的单位变动成本是72.81;2021年的1号厂房甲产品的单位变动成本费用合计为123.15元,乙产品的单位变动成本费用合计为99.6元，丙产品的单位变动成本费用合计为784.58兀。四、进行本垦利分析（一）盈亏平衡的现状分析该企业分为I号厂房主要生产的产品包括甲产品、乙产品、丙产品.I号厂房的边际贡献:表42021年1号厂偌产品资料助自甲产品乙产旦丙产丛100OoO件120000件12100O件单价140元120元100元单位受加不123.15元99.6元元甲产品销售收入=单价X销色量=
6、140X100000=14000000(元)乙产品的收入=120X1200Oo=144(XMX)0(元)丙产品的收入=100X1210OO=OoOOo(元)甲乙丙销售收入总额=1400(X)00+14400000+12100Ooo=405(X)000(元)各产品销售比重：甲产品=(14000000.405(X)00()l%35%乙=(14400000/40500000)Xloo%v36%丙=(121OoooO/40500000)XloO%30%甲产品的CMR=(140-123.15)/14()=12%乙产品的CMR=(I2(9*6)/120=17%丙产品的CMR=(100-84.5)/100=
7、15%加权平均贡献毛益率=35%x12%+36%XI7%+3O%15%14.82%综合保本覆=4572000/14.82%30850202.43(元)保本疝甲产品销售收入=30850202.43X35%三s10797570.85(元)保本点甲的Qs=10797570.85/14077126(件)保本点时乙产品销售额=30850202.43X36%11106()72.87(元)保本点时乙QZ=IlIo6072.87/12092551(件)保本点丙产品销售额=30850202.43X30%a9255060.73(元)保本疝时丙Q/3=9255060.73“00比92551(件)1厂房每个产品的销售
8、比重分别是35%、36%、30%,产品的CMR见下表4。表52021年1号厂房产品边际贡献率表产品0价销爸销住收入一售比重S国变动成本M）权平均贡献毛益率GS定成本甲产品140元K）万件140(X)00035%123.1514.82%4572000乙产品120元12万件1440000036%99.6丙产显100元12.1万件12100O(X)30%84.58根据计算出的产品保本点,再结合公司现有情况来计算甲、乙、丙的安全边际情况.既而可以得出公司的I厂房的安全经营程度。名产品安全边际量：甲=100Ooo-77126=22874(件)乙产品=120000-92551=27449丙=I210009
9、2551=28449(件)甲的安全边际额=14000000-10797570.85=3202429.15(元)乙产品=44(XMXX111()6072.87=3293937.13(元)丙产品=(X)OoO-9255060.73=2844939.27(元)1号厂房甲、乙、丙产品的保本点和安全边际如下表5所示。表62021年1号厉保本点及安全边际表辆每比Sl保本点梢在软保本点济径安全边际甲产品35%10797570.85元77126件2舞74件乙产品36%3293937.13元92551件27449丙产品30%2844939.27元92551件28449忏通过表可知，I号厂房甲、乙、丙产品的安全边
10、际率如下。甲产品的安全边际率=(22874/1000(X)XloO%u22.8%乙的安全边际率=(27449/12000()l%20%丙的安全边际率=(28449/12I(MX)l(X)%19%表7企业经营安全程度指标表安全边际率40%以上30%40%20%-X)%10%20%10%以下及营安全欢恋很安全安全较安全值得注意根据企业经营安全程度指标表可知,该企业1号厂医的甲产品处于盈利状态,安全边际率为22.8%,处于10%20%以下，是企业应该注意的范围；乙产品也处于盈利状态，但是安全边际率为20%,处于10%20%或者2O%-3()%,对于企业来说，经若状况是良好的，企业较安全；丙产品的安全
11、边际率为19%.处于10%20%之间,企业应该注意丙产品的经营状况。(二)保本作业率现状分析通过以上的信息本论文可以得出每个产品的俣本作业率这一指标。1厂房的产品保本作业率：甲的保本作业率=77126OoOoOXl%77%乙的保本作业窣=92551/1200OoXl%76%丙产品保本作业率=92551/12100O100%76%（三）目标利润的现状分析税前利润模型,今利润作为目标利润1号厂房的利润=（140-123.15）100000+（120-99.6）120000+（100-84.58）XI2100O）-4572OOO=I42682O（元）I号厂房综合保利额=（142682O+4572OO
12、O）14.82%=5998820（元）甲产品的保利额=5998820X35%=2（W9587（元）甲产品的保利量=2099587/14014997（件）乙产品的保利额=5998820乂36%=2159575.2（元）乙产品的保利量=21595752120比17996（件）丙产品的保利额=5998820X30%=1799646（元）丙产品的保利量=1799646/10017996（件）I号厂房产品的保利点的销售额与销售量情况见下去。表82021年I号I-医保利点销售额与销售事产品或价梢色比正保利额保利甲产品140元35%2099587元14997ft乙产品120元36%2159575.2元179
13、96件K=品100元30%1799646元17996件根据表7可以知道,I厂房的甲、乙、丙产品的实际现有的销色量和实际现有的销售额皆大于保利点的销售量和销售额,也就说明产品能够达到公司的目标利润，也就意味着产品可以给公司带来利润收益。五、目标利润设定假如依据销售至去计算,则利润与固定成本交点所处的位告的销售量就是盈亏平所点的销色量US1.图I效亏平铺分析图乙产品丙产品1号厂房目标利润甲产品徵21号厂房目标利润与现有利润对比图通过图2得知，1号厂房的甲、乙、丙产品的现有销售量Q和实际销售额都大于保利点的销隹室和销售额,都可以完成目标利润,既而给公司带来利润效益。但是通过图可以看出来,甲乙丙产品创造的利润远远高于1号厂房的目标利润,说明I号厂房的目标利润设定的太低,不合理。六、总结该企业的固定成本费用支出较大.存在若一些管理不善的问题.在广告方面的投入较大.回收的利润没有达到投入的预期,广告途径也不够新颖，投放的范围也不合理。对于固定成本费用的支出，虽然折旧费、员工工资是不好控制的,但可以从其他方面考虑。例如，广告投入万面可以尝试重新整合搭配.且在市场上找准客户目标，产品的广告投放一定要与客户匹配，同时投放的途径也很重要，新媒体app和大数据信息技术是很好的平台和手段,该公司要转变传统
