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1、第八章财务会计报告第一节财务会计报告概述一、财务会计报告的概念财务会计报告（财务报裹）是指企业对外供应的反映企业某一科定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件.二、财务会计报告的构成企业财务会计报告分为年度和中期财务报告.中期财务报告是指以中期为基岫H制的财务报告，半年度、季度和月度财务会计报告统称为中期财务会计报告.一套完整的财务报告至少应当包括“四表一注”,即资产负债衰、利润衰、现金流量烹、全部者权支变动表以及附注。中期财务报告至少应当包括资产负债表、利涧表、现金流量衰和附注。另外，我国小企业会计制度规定，小企业的年度财务会计报告包括资产负债表、利泗表和会计报表附
2、注，小企业可以依据须要选择是否编制现金流量表。我国财务会计报告条例规定，年度结账日为公历年度每年的I2月31日；半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最终一天。三、财务会计报告的编制要求1 .真实牢拿。2 .全面完整.3 .编报刚好.4 .便于理解.可理解性是指会计报表供应的信息可以为运用者所理解。我国企业财务会计报告条例规定，企业对外供应的财务会计报告应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会
3、计师的企业，还应当由总会计师签名并盖幸。例（多选）：财务会计报告的编制要求包括（）。A.真实牢靠B.全面完整C.编报刚好D.便于理解正确答案ABCD例（单选）：反映企业某一特定日期财务状况的会计报表是（）。A.资产负债表B.现金流景表C.基本会计报表D.利润表其次节责产负债衰一、资产负债表的概念和意义（一）资产负债表的概念资产负债表是指反映企业某一忖定日期（如月末、季末、年末等）财务状况的会计报表.它是依据“责产=负债+全部者权J1.w这一会计等式，依照肯定的分类标准和依次，将企业在肯定日期的全部资产、负债和全部者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。（二）资产负债表的意义1.资产负债
4、表可以反映企业资产、负债和全部者权益的全貌。2,通过对资产负债表项目金额及其相关比率的分析，可以帮助报表运用者全面了解企业的资产状况、盈利实力，分析企业的债务偿还实力，从而为将来的经济决策供应信息。例如，通过资产负债表可以计算流淌比率、速动比率，以了解企业的短期偿债实力；又如，通过资产负债表可以计算资产负债率，以了解企业偿付到期长期债务的实力。二、资产负债表的格式资产负债表由表头、表身和表尾等部分组成。资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。我国企业的资产负债表采纳眯户式结构。聪户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，按资产的流淌性大小排列。右方为负债及全部者权益项目，一般按求偿权先后依次
5、排列。通过账户式资产负债表，可以反映资产、负债、全部者权益之间的内在关系，即“资产=负债+全部者权益”。资产负债表的基本格式如表81所示。三、资产负债表编制的基本方法(一)资产负债表的资料来源通常，资产负债表的各项目均需填列“年初数”和“期末数”两栏。其中：资产负债表的“年初数”栏内各项数字，应依据上年年末资产负债表的期末数”栏内所列数字填列。假如本年度资产负债表规定的各项目的名称和内容与上年不一样，则应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字依据本年度的规定进行调挑，填入本表“年初数”栏内。资产负债表的“期末数”栏则依据会计报表编报时间，可为月末、季末或年末的数字。“期末数”主要是通过对本会计
6、期间的会计核算记录的数据加以归集、然理而成。(二)资产负债表各项目的填列方法依据企业会计准则及其讲解，资产负债表中主要项目的填列方法如下：1 .资产事目的填列方法(1) “货币资金”项目货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金(2) “交易性金融资产”项目，反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产。本项目应当依据“交易性金融资产科目的期末余额填列。(3) “应收票据”项目，反映企业因销售商品、供应劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应依据“应妆票据”科目的期末余额，减去“坏账打算”科目中有关
7、应收票据计提的坏账打算期末余额后的金额填列。(4) “应收账款”项目，反映企业因销售商品、供应劳务等经营活动应收取的款项。本项目应依据“应妆账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去“坏账打算”科目中有关应妆职款计提的坏账打算期末余额后的金额填列。如应收时款”科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在本表“预收款项”项目内填列。(5) “预付账款”项目，反映企业依据购货合同规定预付给供应单位的款项等。本项目应依据“预付账款”和“应付张款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账打算”科目中有关预付款项计提的坏账打算期末余额后的金额填列。如“预付账款”科目所属各明细科目期
8、末有贷方余额的，应在资产负债表“应付账款”项目内填列。(6) “应收利息”项目，反映企业应收取的债券投资等的利息。本项目应依据“应收利息”科目的期末余额，减去坏眼打算”科目中有关应收利息计提的坏账打算期末余颔后的金颔填列。(7) “应收股利”项目，反映企业应收取的现金股利和应收取其他单位安排的利泗。本项目应依据“应收股利”科目的期末余额，减去“坏职打算科目中有关应收股利计提的坏账打算期末余额后的金额填列。(8) “其他应收款”项目，反映企业除应收票据、应收眼款、预付账款、应妆股利、应收利息等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。本项目应依据“其他应收款”科目的期末余额，减去“坏账打算”科目中
9、有关其他应收款计提的坏账打算期末余额后的金额填列。(9) “存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值。存货=材料选购+原材料+低值易耗品+库存商品+周转材料+托付加工物资+托付代销商品+生产成本一受托代销商品款一存货跌价打算材料采纳安排成本核算，以及库存商品采纳安排成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。(10) “一年内到期的非流淌资产”项目，反映企业将于一年内到期的非流淌资产项目金领。本项目应依据有关科目的期末余额填列。(11) “长期股权投资”项目，反映企业持有的对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资。本项目应依据“长期
10、股权投资”科目的期末余额，减去“长期股权投资减值打算”科目的期末余额后的金额填列。(12) “固定资产”项目，反映企业各种固定资产原价减去累计折旧和累计减值打算后的净额。固定资产=固定资产一累计折旧一固定资产减值打算(13) “在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值、未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款等的可收回金额。本项目应依据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值打算”科目期末余额后的金额填列。(14) “工程物资”项目，反映企业尚未运用的各项工程物资的实际成本。本项目应依据“工程物资”科目的期末余额填列。(15)
11、“固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损、报废等缘由转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应依据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列，如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“一”号填列。(16) “无形资产”项目，反映企业持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地运用权等。无形资产=无形资产一累计撼销一无形资产减值打算(17) “开发支出”项目，反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分。本项目应当依据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。(18) “长期
12、吩摊费用”项目，反映企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分撑期限在1年以上的各项费用。长期盼摊费用中在一年内(含一年)摊销的部分，在资产负债表“一年内到期的非流淌资产”项目填列。本项目应依据“长期盼摊费用”科目的期末余额减去将于一年内(含一年)城销的数额后的金额填列。(19) “其他非流淌资产”项目，反映企业除长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产等以外的其他非流淌资产。本项目应依据有关科目的期末余额填列。2 .负债皆目的填列方法(1) “短期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构等借人的期限在一年以下(含一年)的各种借款。本项目应依据“短期借款”科目的期末余额填列。(2)
13、“应付票据”项目，反映企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应依据“应付票据”科目的期末余额填列。(3) “应付账款”项目，反映企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。本项目应依据“应付账款”和“预付帐款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列：如“应付账款”科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“预付款项”项目内填列。(4) “预收账款”项目，反映企业依据购货合同规定预付给供应单位的款项。本项目应依据“预收账款”和“应收张款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。如“预收赚款”科目所属各明细科目期
14、末有借方余额，应在资产负债表“应妆账款”项目内填列。(5) “应付职工薪酬”项目，反映企业依据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教化经费、非货币性福利、辞退福利等各种薪酬。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工嘉奖及福利基金，也在本项目列示。(6) “应交税费”项目，反映企业依据税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地运用税、车船运用税、教化费附加、犷产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税，也通过本项目列示。企业所交纳的税金不须要预料应交数的，如印花税、耕地占用税等，不在本项目列
15、示。本项目应依据“应交税费”科目的期末贷方余额填列：如“应交税费”科目期末为借方余额，应以“一”号填列。(7) “应付利息”项目，反映企业依据规定应当支付的利息，包括分期付息到期还本的长期借款应支付的利息、企业发行的企业债券应支付的利息等。本项目应当依据“应付利息”科目的期末余额填列。(8) “应付股利”项目，反映企业安排的现金股利或利泗。企业安排的股票股利，不通过本项目列示。本项目应依据“应付股利”科目的期末余额填列。(9) ”其他应付款”项目，反映企业除应付票据、应付时款、预收款项、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。本项目应依据“其他应付款
16、”科目的期末余额填列。(10) “一年内到期的非流淌负债”项目，反映企业非流淌负债中将于资产负债表日后一年内到期部分的金额，如将于一年内偿还的长期借款。本项目应依据有关科目的期末余额填列。(11) “长期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上(不含一年)的各项借款。本项目应依据“长期借款”科目的期末余额埴列。(12) “应付债券”项目，反映企业为筹集长期资金而发行的债券本金和利息。本项目应依据“应付债券”科目的期末余额填列。(13) “其他非流淌负债”项目，反映企业除长期借款、应付债券等项目以外的其他非流淌负债。本项目应依据有关科目的期末余额填列。其他非流淌负债项目应依据有关科目期末余额减去将于一年
