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1、222 3 33355*55666611一、应收账款的现状以及形成缘由（一）企业经营环境的影响（二）企业自身的问题1、未做好对账工作2、内部清理欠款工作职成不清3、未对应收账款按风险程度进步分类管理4、运用法律手段解决债务纠纷的意识不强二、应收账款对企业的影响三、加强应收账款管理的对策（一）建立科学高效的资信评估机制1、加大资信调查力度2、制定合理的信用政策（二）建立应收账款的内部管理制度I、建立赊料制度，减小货款风险2、实行“应收账款”回收责任制3、建立“应收账款”的内部报告制度和风险管理系统4、做好“应收账款”的定期对账和债权确认工作5、加强逾期应收账款催收制度及催收策略债权重缄和融资（三
2、）建立应收账款坏账打算制度参考文献论企业应收账款的管理摘要本文结合本单位工作实际，简述了企业中应收赚款的现状和彩成缘由,认为应收张款枳累过多会影响企业的正常周转，使企业存在潜亏的危急，增加现金的流出和机会成本的损失。提出企业应送立科学高效的资信评估机制,加强应妆赈款的资信调查力度，制定合理信用政策，实行账款回收办任制，建立内部报告制度和管理系统，做好对账和债权的确认工作及加强逾期应收账款的侬妆班喀，提出应妥当利用债务点如和应收账款融资黛略，并建立坏账打算制度，努力彩成一终套现范比的对应收账款的事前限制、平中限制、事后限制杼序，以促进企业健康发展。关键词应收般款管理坏账打算应收账款是指企业因赊销
3、产品或劳务而形成的应收款项，是企业流淌资产的一个重要项目。随着市场经济的发展，商业信用的推行，企业向客户赊销产品，就会产生大量的应收账款。因此，在收回之前的持有时间内，它不但不会增值，反而要随时间的推移让企业付出代价，同时还可能引发企业之间的相互拖欠，从而形成严峻的三角债问题：假如企业的应收账款一旦形成坏账，就会使这部分资金滞死，发生坏账损失，使企业潜藏者破产、倒闭的巨大风险。一、企业应收账款的现状以及形成缘由依据有关部门调查，我国企业应收账款占流淌资金的比重为50%以上，远远高丁发达国家20%的水平。企业之间尤其是与个体私营户间的贷款，造成逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。据
4、专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%,而在我国，这一比率高达60%以上。如笔者所在的企业XX公司，该企业是批发淡水鱼市场之一，在销售过程中，虽然日交易量平均在2万公斤左右，交易额大约三十万元，交易次数达3000余次，但也存在很多问题。最为明显的是由于对应收账款的管理不够而影响企业的运转。如从2001年8月份开业至2005年2月份截止，总流淌资金为50万元，它的应收账款状况见如下图表（见表1和图1）2004年8月份一一2005年2月份的应收账款状况表项目8月份9月份10月份11月份12月份1月份2月份应收账款金额（元）172104223315241431251
5、890335856296813316359占流淌资金的比重34%45%48%50%67%59%63%图1o淮柱形图1三雒柱形图2从上图可以直观看出企业中应收账款趋r上升势态,为什么应收账款会居高不下？如何监控应收账款发生以及如何处理企业的不良债权等问我，已经成为我们单位管理中不容回避的个重要问题。造成企业应收账款居高不下的缘由可以从以下几个方面归纳，（一）企业经营环境的影响一方面是扩大市场份额的须要，在激烈竞争的市场经济中，除/依靠商品的质量、价格、售后服务等外，赊销成为企业扩大销杏的主要竞争手段。相同条件下，赊销商品的销传量将大于现金销华商品的销价量。另一方面是很多客户有意拖欠账款，社会普遍
6、缺乏诚信。如笔者所在的单位“XX公司，首先为了抢占市场份额，扩大销竹，都抱有先赊销了再说的理念，其次是因同行都有赊销方式，假如我单位不实行，自然而然客户都跑到对手那里去。也正因为同行间的竞争，一些客户瞄准这种势态，处r“河蚌相争，渔翁得利”的位置，甚至他们还抱有“不欠白不欠”的想法。（二）企业自身的问题从主观上我们企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是阅历还是理论都非常缺乏。1、未做好对账工作由于交易过程中货物与资金流淌在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有发生误差的可能，所以债权债务的双方就经济往来中的未了事项要进行定期对账，可以
7、明晰双方的权利和义务,而现实中我企业一XX公司，交易时间主要在晚上十点至凌晨五点之间,客户是夜里过来进货，白天还要售卖，所以在交易过程中没有时间对账，有的即便是对了账，但没有形成合法仃效销传的对账依据，只是口头上的承诺,起不到应有的作用。2、内部清理欠款工作职责不清实际工作中企业里的领导知道有些应收账款对不上，收不回，但详细该由谁来督办，谁来清查管理并不清晰。企业对债权资产的风险性相识不够，认为企业只要从财务角度实现了收入，即大功告成。在催收欠款过程中，营销员认为自己只管销传，财务部门说只管账务，到头来没有人管.这样，货币资金的回收工作与任何部门和个人均无干脆利害关系。由于职责不清，奖罚力度不
8、够，造成各部门对“清欠”工作都抱有“事不关已，高海挂起”的看法。3、未对应收账款按风险程度进一步分类管理在很多企业中，没有对应收账款进一步进行分类管理。比如我所在的企业一温渔水产销传分公司,平常仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简洁分类,没有对客户的经营信息进行调查。比如客户的资信状况怎么样？目前对方经营形势处于什么势态？被占用的资金风险有多大？形成逾期的缘由是什么？是恶意的逃债还是临时的困难或者是确无偿还实力？都不得而知。这样，在企业回款好的状况卜.，基本能满意须要，但在回款不畅的状况卜.就不能满意管理的须要。4、运用法律手段解决债务纠纷的意识不强现实生活中，通过诉讼
9、程序寻求债权爱护的意识比较薄弱。从起诉、受理、调查取证、开庭审理到判决、裁定与执行有一个过程，须要企业投入大量的人力、物力和财力。再说我所在的企业-XX公司，它是新办企业，才刚刚起步，即使想通过法律爱护也要斟酌一再，如声誉问题、打官司的一系列费用，还有为能胜诉可能还要走后门等一些不行预算的费用。这样，使很多像我们一样的企业缺乏运用法律手段维护自身合法权益的信念和志气。二、应收账款对企业的影响企业在赊销商品时，发出存货，货款却不能同时收回，而企业对逾期不还款的客户不能实行相应措施,致使企业流淌资金被大fit占用,长此以往必将影响企业流淌资金的周转,使企业陷入经营困难。目前在股票市场上,某些上市公
10、司年终因缺乏足够的现金支付股利,往往实行低现金股利、高股票股利的分红政策，就是明显的例证。我国企业确认收入时通循权贵发生制原则，发生赊销的账务处理为，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目，将赊销收入全部记入当期收入。从赊销的账务处理可以看出赊俏虽然使企业产生较多的收入，增加了利润，但没使企业的现金流入增加，反而使企业不得不垫付资金来缴纳各种税金和支付费用，加速/企业的现金流出.I可时应收账款的增加，其实却潜藏者坏账损失的危急。据统计，近几年企业坏账金额占应收账款总数的比重，远远超过现行会计制度规定的坏账打算提取标准。为了尽可能降低坏账损失的危急，迫使企业不得不投入大量的人力、物力和财
11、力，如邮电通讯费、派专人收款的差旅费等，加大了催收成本，由于各种成本费用加大，使得资金丢失了标利机会，增加了资金的机会成本。而当坏账发生时，不仅账面利涧虚盈，资金流失，为了能接着生产不得不举债经营，正由于是恶性循环所致，增加负担和债务，在无力偿还的状况下，最终引发企业走向破产、倒闭之路,（见图2）图2三、加款管理的对强应收账策为了保证企业资金回扰，提裔企业经济效益，削减坏账风险，降低应收账款的管理成本，缓减潦消资金的压力，建立和加强应收账款的管理显得尤其重要详细应当从以下几方面着手：(一)建立科学高效的资信评估机制1、加大资信调查力度企业对自己的客户应收集其信息，对其信用状况调杳分析。客户资信
12、程度的凹色通常确定了六个方面，即客户的信用品质、偿付实力、资本、抵押品、经济状况、持续性等,简称“6C”系统。这要通过下列渠道取得：商业代理机构或者资信调查机构供应的客户信息资料及信用等级标准资料:托付往来银行信用部门与客户有美联业务的银行索取信用资料:与同一客户有信用关系的其他企业相互交换该客户的信用资料等。如我企业XX公司，主要是通过销售部门营销员对客户资料的基本驾驭、管理人员上门详细的实地考察、客户的其他供应商调查的状况，建立相关合作客户资信档案。2、制定合理的信用政策企业应依据不同的时期，不同的市场环境、不同的销伶、合作对象详细状况详细分析,制定出不同的信用期间、信用标准和现金折扣政策
13、，尽量为缩短企业的平均收款期，削减坏账损失创建条件.一般来说，企业可以依据客户的资信状况评定等级，然后实行相应的政策,如温XX公司F2005年2月份制定的客户等级表。(见表2)表2客户等级评定表项目信用状况赊销期限赊箱额度A级客户良好7天3000元B级客户尚好5天1500元C级客户一般3天500元D级客户不好O大。元依据此表,假如企业放宽信用标准或供应折扣后,增加的利涧大于由此而增加的坏账损失、应收账款机会成本和折扣成本，那么，企业就应放宽信用标准，供应现金折扣。(一)建立应收账款的内部管理制度箔者通过调查分析，提出我单位应收账款的内部管理制度至少要做到以下几点：1、建立赊销制度，减小货款风险
14、在赊耨方式上应坚持清旧账，发新货的原则。赊销前须经主管销售领导人员审杳，并取得担保足以证明客户经济状况良好，信誉牢靠，方准予以赊销，列作应收账款，予以入账(明细账)，定期收回货款。在赊销过程中要适当职权分别，如授权审批和详细经办人要分别：记录人和史核人要职务分别。核对赊销金额及对应的审批权限。明神赊销经办人员及赊销审批人员的货任和相应的惩罚措施。规范赊销手续的办理流程和文本格式。2、实行应收账款回收责任制应收账款形成的决策者和主要经办人就是回收债权的货任人。必需变更回收债权工作仅仅是财务部门职贵的错误相识,应将应收账款的货巾资金回拢状况并纳入产值完成状况的业绩考核之中,假如责任人不能聘其完成产
15、值所形成的债权收回现金，就要担当相应的表任。明确划分责任位囹，对某一家客户在某个时段的欠款应由业务经办人员负责，对公司全部的客户尽可能落实到个人；明确规定应收账款收回之前，贵任人不得调离公司：明确规定对超越权限形成应收账款和坏账应负的各种责任；明询规定随瞒、变更应收账款事项应负的各种货任：明确规定不按程序办事形成应收账款和坏账应负的各种责任；明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。3、建立应收账款的内部报告制度和风险管理系统财务人员应当依据应收账款形成时间的长短，定期编制企业应收账款风险评估一览表3,包括以下内容：债务方名称、应收账款金额、债权形成时间、超过信用期时间、债务方经营状况、债务方最近一次支付款项时间、风险评估、应收账款总额占流淌资产比重及其增减变动缘由等，以便让决策层和相关部门精神、刚好、全面地驾取企业应收账款的现状，有针对性地制定欠款催收政策，如今我单位是采纳账龄分析法来亲密留意应收账款的回收状况，现以2005年2月份的“应收账款账龄分析表”为例
