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1、迎驾贡酒实业应收账款风险控制现状、问题及对策研究目录一、引言2二、应收账款概述2(一)应收账款概念与特点21 .应收账款的祗念22 .应收账款的特点2（三）应收账款产生的原因31.外部原因32.内部原因4三、迎驾贡酒实业公司应收账款现状分析5(一)公司简介5（三）应收账款现状61 .应收账款相关比例分析62 应收账款周转率分析73 .应收账款账龄分析84 .主要客户应收账款回收风险情况9四,迎理贡酒实业公司应收账款存在的风险10(一)企业管理层对应收账款管理意识薄弱10(二)没有设立专门的信用管理部门和系统地建立信用档案10()没有建立有效的赊销制度I1.(四)公司风险防范方法不健全，瓯收账款
2、账龄划分不详II(五)对已发生的欠款缺乏有效的催收手段12五、提高迎驾贡酒实业公司应收账款风险控制的对策12(一)改变管理层的经营理念,强化应收账款管理意识12(一)设立专门的信用管理部门并系统地建立信用档案12（三）建立完善的踪销制度，适时变更除销额度13(四)增强风险意识，应收账款会计处理合理化14(三)建立应收账款催收体系14本企业销售的产品进行除销结算，在还款期末到来之际,客户如果遇到经营管理不佳，容易导致资金链供应断裂，生产经若困难，产生严重的经济后果。尤其是2020年因为疫情原因,员工无法正常复工.产业链无法正常运作等一系列问题的产生,导致客户无法按时支付货款,无能力进行还款时，企
3、业不得不暂时延长还款期限,计提相应的坏账准备,等到情况有所好转时候,要求企业进行还款等.这些原因都会影响应收账款的产生（朱嘉禾，阮涵瑶.营屋）：另一方面,如果买方利用绘销的漏河明明有能力借还贷款但迟迟不愿意催还,想通过这种手段来骗取贷款,这部分货款就会在企业的账上以应收账款或坏账准备长期存在,这就是应收账款形成并长期待账的原因之一,同时虚假的资产，无法得到合理的利用.会影响企业利润的上升,影晌了企业的稳定、健康的发展。（3）企业为了减少库存需求。企业对商品进行生产加工后,得到的产品很多都需要进行仓储保管,对于一些海鲜.水果等商品还需要相关的保鲜冷冰处理.伴随着相应的成本支出,也存在着相应的存贷
4、跌价准备的风险,因此很多企业愿意尽快将存货除销出去.减少货物积压成本（何春燕,姚晓斌，许雪建,马妙,2021）。三、迎驾贡酒实业公司应收账款现状分析（一）公司筒介迎理贡酒实业公司是我国生态白酒行业的代表性企业,深耕生态白酒领域多年.迎鸾贡酒实业在瞥经在2O182O2O年三年连续获得我国“国家生蔻白酒企业荣誉金奖”、“国家优质纳税企业”以及入用了华润排行榜排出的“全球优质生态白酒企业500强”。迎驾贡酒实业的发展是我国生态白酒企业改至创新的缩账.因此能够在很大程度上代表着我国生态白酒企业的发展状况。迎驾贡酒实业公司的收款流程如图3.1所示。应收账款照末余额504561.58631312.5266
5、7182.85期末做资产1624X00.601849265.012281912.83期末流动资产1317197.731446502.321842930.50占流动资产比率38.31%43.64%36.20%占做资产比率31.05%34.14%29.24%注：数据资料来源于迎驾贡酒实业公同年度财务报告由表3.2可以看出迎驾贡酒主管业务收入逐年递增,说明公司发展迅速，业务量也在增加.公司前景较为乐观。截止到2020年,迎驾贡酒实业公司主营业务收入从2018年的888606.01增长至2020年的1300333.18,实现了一个质的飞沃,与上年同期相比,增长率为25.41%,主营业务收入增长率有下降
6、的形势.是因为行业发展时期,生态白酒企业的大量产生,生态白酒市场竞争力加大,在市场的冲击下主营业务增长率幅度下降（罗天佑，梁佳悦,宋越彤）。而在应收账款方面,应收账款占比主营业务收入大幅上逐年下降,说明迎理贡酒实业公司产格控制使用信用销售,有效开展“现金交易实现收付现金交易，避免应收账款占主昔业务收入比重过大的问题。同时,2020年销售收入为1300333.18万元.迎驾贡酒的应收账款数额比2019年应收账款数额多35870.33万元,官方报告解降为销售增加，但是主营业务收入数据表明，公司销售遵循行业销售规律.销售热主要集中在1-9月份.9-12月应收账款数额增多的假因,多半是为了促进销售.增
7、加了赊销比例。表3.2辿辿贡酒实业公司2018-2020年应收账款占主若业务收入比例表单位：万元2018年2019年2020年应收账款明末余战504561.58631312.52667182.85主管亚务收入金额888606.011036893.21300333.18主营业务收入较上一年增长率48.01%16.69%25.41%应收账秋占主营业务收入比率56.78%60.89%5131%注：数据资料来源于迎驾贡酒实业公司年度财务报告2 .应收账款周转率分析应收账款周转率是指在一定时期内（通常是一年）应收账款平均转化为现金的频率。应收账款周转率又称为回收率,通常情况下,应收账款周转率越高,说明回
8、款及时.应收账款的管理效率就越高。由表3.3可知迎驾贡酒实业公司的应收账款周转率在2018-2020年间无大幅度变动，应收账款周转率一直维持在2左右,应收账款周转率低迷.流动速度缓慢。信用政策影响应收账款周转率,说明迎驾贡酒实业公司信用政策没有实际变动。根据迎管贡酒实业的营销状况分析得出,迎驾贡酒实业公司对于应收账款的后期催款、回款管理还是没有明显的进步.营运资金过多呆滞在应收账款上,企业资金流动性低下.应收账款管理风险较高.揩影响企业的资金正常周转和信债能力,威胁企业的可持续发展。表3.3迎驾贡酒实业公司2018-2020应收赈款周转率单位：万元2018年2019年2020年主营业务收入88
9、8606.011036893.21300333.18净利润88063.0881729.1391152.63年初应收账款余额376303.325(M56I.58631312.52年末应收账款余然504561.58631312.52667182.85应收账款周转率2.021.832.()0注：数据资料来源于迎理贡酒实业公司年度财务报告3 .应雌款JK龄分析账龄是指负愦人所欠账款的时间。账龄越长，越有可能包括坏账损失，账龄分析法是估计应收账款账的时坏账损失的一种方法,也称为“应收账款账龄分析“。通常情况下，账龄时间越长，发生的坏账拂失越大，从而回收应收账款账面金额的可能性就越小（谢怀玉，郭艺璇.唐盼
10、2021）。账期较长的应收账款不具备良好的变现能力,容易导致生态白酒企业坏账风险的增加,以及后期催账回款的困难，后期对于生态白酒公司来说资金压力也会加大。从去3,4可以看出来,迎理贡酒实业公司72%以上的应收账款的账胎主要分布在I年以内,说明迎驾贡酒实业公司严恪控制应收账款账龄,防止账的过长。2（）18-2020年来1年至2年应收账款比例逐年下降，2年至3年及3年以上（含3年）应收账款比例大致保持不变,而I年以内（含I年）的应收账款比重有较小提升，公司应收账款账期减少，说明迎驾贡酒实业在张龄控制方面具有良好的成效.往年的应收账款当年能够保证全部收回或大部分收回，在一定程度上减少了坏账的发生。表
11、3.4迎驾贡酒实业公司2018-2020应收账款账龄分析恬况单位：万元账龄2018年2019年2020年赚面余额比例(%)赚面余额比例(%)账面余卷比例(%)1年以内(含I年)405521.7674%497,931.9172%586984.0376%I年至2年917.9818%128.506.0519%1260762416%2年至3年22086.384%51,573.287%29750.864%3年以上(含3年)21981.774%16.426.302%31810.094%小计549544.32*694,437.53*774621.22-注：数据资料来源于迎驾贡酒实业公司年度财务报名4主要客户
12、应收账款回收风情况应收账款集中程度可以反映出生态白酒企业面临应收账款风谕程度。对于单项金额越大,企业应收账款的集中度就越高，一般来说,应收账款集中程度高说明如果前五名客户中其中一家客户出现了经营风险,面临资金严重周转不灵的情况下,作为债权人的我们也将面临财务状况及资金流分配的风险。因此.迎驾责酒实业企业应及时通过对指标数据更好地把握应收账款的尺度C表3,起驾贡酒实业公司2018-2020应收跟就前五名情况单位：万元2018年2019年2020年应收账款前五名总期146121.05169936.05144118.17应收账款阴末余额578239.22705714.50787100.87匕例25.
13、27%24.08%18.31%注：数据资料来源于迎驾贡酒实业公司年度财务报名截止2020年，表3.5统计的前五名客户欠款情况可以得出迎驾贡酒实业公司的应收账款前五名金额占比在25%以下,并且比例逐年递减,说明迎驾贡酒实业公向的应收账款集中程度比较良好。但是，这五名客户当中主要是+巨头公司,表明迎驾贡酒实业公司在赊销方面还是处于被动状态,只能忍受延期付款.应收账款催收情况处于劣势状态。现时迎驾贡酒实业公司应收账款账期末余额7871(X).87万元，大大小小的销售客户500家演布全国，有逾期一年以上的，也有逾期数月的，造成应收账款回款困难，销售坏账时有发生。客尸范围较广.账款逾期比较严重.这就要求
14、迎驾贡酒实业企业对客户进行严格的信用分析评级及后期的追踪监控管理,降低坏账的损失。四、迎驾贡酒实业公司应收账款存在的风险（一）企业管理层对应收账款管理意识薄弱近年来.生态白酒产业进入了发展期,生产者竞相扩大产销规模,在这种背景下,企业除了提供了优质的产品和一个好的售后服务以达到性价比优势外,还会通过大量的铺货即赊销手段来销售扩大市场份额。在迎驾贡酒实业公司的管理理念中.利润最大化的目标早已根深蒂固,而且，外界认定一个公司的经昔水平与其利润挂钩,因此,迎驾贡酒实业公司就一味的扩张市场,追求销售额,只关注市场份额和销售业绩，为了促进销售，迎驾贡酒实业公司还将销售人员的工资与销售业绩相挂钩，极大强化
15、了销售人员的授信赊销理念。销售部在公司的组织结构中起主导作用。产品卖出去.利涌要增加,销色人员的目的是最大限馁地销售，这是对应收账款管理意识的严重缺失（韩觅翠.贾醉语夏堂）。在这种制度的激励下,销售人员不顾客户的支付能力和其信用等级,强行赊销产品，在销色人员不断赊销的情况下,迎驾贡酒实业公司的流动资金大大减少,致使迎驾贡酒实业公司的产品难以优化，在市场竞争中逐渐处于劣势地位。此外，迎驾贡酒实业公司也没有把优化产品放在首位,只注里市场占有率,而忽视了市场竞争力。由于迎驾贡酒实业公司没有优质的产品，其产品价格也不存在优势,销售人员为了打开市场，就开始通过赊销的方式来完成业务量，大大增加了公司的应收账款数（二）没有设立专门的信用管理部门和系统地建立信用档案在组织架构方面,迎5贡酒实业公司在经营过程中并没有设立专门的信用管理部门对企业信用进行跟踪与
