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1、账务处理会计实操文库做账实操高新技术企业的账务处理实例一、初始投资与固定资产购置1 .股东投入资金100O万元用于高新企业成立。借：银行存款10000000贷：实收资本100000002 .购置研发设备、办公场地等固定资产，价值600万元。借：固定资产一研发设备及办公场地6000000贷：银行存款6000000二、研发费用投入1 .研发人员工资，每月80万元。借：研发支出一费用化支出（人员工资）800000贷：应付职工薪酬8000002 .研发材料采购，价款为50万元，增值税税率为13%.借：研发支出一费用化支出（材料费用）500000应交税费应交增值税（进项税额）65000贷：应付账款565
2、0003 .研发设备折旧，每月10万元。借:研发支出一费用化支出（设备折旧）100000贷：累计折旧100OOO三、产品生产与销售1 .采购原材料用于生产产品，价款为300万元，增值税税率为13%。借：原材料3000000应交税费一应交增值税（进项税额）390000贷：应付账款33900002 .领用原材料进行生产，价值250万元。借：生产成本2500000贷：原材料25000003 .支付生产工人工资，每月50万元。借:生产成本500000贷：应付职工薪酬5000004 .产品完工入库，总成本为300万元。借：库存商品高新产品3000000贷：生产成本30000005 .销售高新产品，收入8
3、00万元，增值税税率为13%借：银行存款（或应收账款）9040000贷：主营业务收入一高新产品销售收入8000000应交税费一应交增值税（销项税额）10400006 .结转销售成本。借：主营业务成本一高新产品销售成本3000000贷：库存商品高新产品3000000四、固定资产折旧1.办公场地及生产设备按直线法计提折旧，预计使用10年，残值率为5%o假设设备原值400万元，则年折旧额为38万元(400000OXQ5%)+10),每月折旧额为31666.67元。借：制造费用(或管理费用)31666.67贷：累计折旧31666.67五、税费处理1 .计算应交增值税，假设当月销项税额为104万元，进项
4、税额为50万元。借：应交税费一一应交增值税(转出未交增值税)540000贷：应交税费一未交增值税5400002 .计提附加税费，如城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等，假设税率分别为7%、3%、2%,则附加税费共计54000元(540000(7%+3%+2%)借：税金及附加54000贷：应交税费一应交城市维护建设税等54000六、研发费用结转期末，将研发支出费用化部分转入管理费用。借：管理费用（研发费用总额）贷：研发支出一费用化支出（各明细科目汇总金额）七、高新技术企业税收优惠处理1.假设企业符合高新技术企业所得税优惠区,所得税税率为15%计算应纳税所得额，进行所得税费用的计提。借:所得税费用（应纳税所得额X15%）贷：应交税费一应交企业所得税
