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1、第二章第二章 技术经济分析的基本要素技术经济分析的基本要素学习内容学习内容 第一节 经济效益 第二节 现金流量及其构成 第三节 技术经济分析的基本原则学习目的与要求：学习目的与要求： 1. 熟练掌握现现金流量的内涵与特征、现金流量图的制 作方法 2. 熟练掌握技术方案或项目中现金流量的构成要素及其 特点、估算方法 3. 掌握技术经济分析的基本原则学习重点和难点：学习重点和难点： 1.现金流量图的制作方法 2.技术方案或项目中现金流量的构成要素及估算方法第一节第一节 经济效益经济效益一、经济效益的概念一、经济效益的概念 经济效益（economic consequences）是指技术经济活动中的有
2、效成果与劳动消耗的比例关系，即在合理利用资源和保护生态环境的前提下，以尽量少的劳动消耗和物质消耗生产出更多更好符合社会需要的产品。简称为“成果与消耗之比”、“产出与投入之比”。 正确理解和运用经济效益，应遵循以下三条基本原则： 1、有效成果原则。 2、全部消耗原则。 3、有效成果与劳动消耗相联系的原则。23经济效益的三种表达方式：经济效益的三种表达方式：（一）差额表示法（一）差额表示法 公式： EBC 式中：E经济效益，也称作净效果指标； B有效成果； C劳动消耗。 方案或项目经济可行的界限B-C0。 （二）比值表示法（二）比值表示法 公式: EB / C 技术方案或项目可行的经济界限B /
3、C1。（三）差额（三）差额比值表示法比值表示法 公式： E（BC）/ C 技术方案或项目可行的经济界限（BC）/ C 0。二、经济效益的分类二、经济效益的分类（一）企业经济效益和国民经济效益 企业经济效益是站在企业的角度，从企业的利益出发，分析技术方案的经 济效益。国民经济效益是站在国家的角度，从国民经济以至整个社会出发，分析技术方案的经济效益。（二）直接经济效益和间接经济效益 直接经济效益是指技术方案直接给实施企业带来的经济效益。 间接经济效益是指技术方案对社会其他部门产生的经济效益。 （三）有形经济效益和无形经济效益 有形经济效益是指能用货币计量的经济效益，如技术方案的实施给企业带来的利润
4、。 无形经济效益是指难以用货币计量的经济效益，如技术方案采用后，高劳动力素质、提升企业的知名度等给企业带来的效益。三、提高经济效益的途径三、提高经济效益的途径 1、保持劳动成果不变，降低劳动耗费。 2、保持劳动耗费不变，增加劳动成果。 3、劳动成果和劳动耗费同时增加。 4、劳动成果和劳动耗费同时降低。 5、劳动成果增加，劳动耗费降低。第二节第二节 现金流量及其构成现金流量及其构成一、现金流量与技术方案一、现金流量与技术方案 技术经济活动总是伴随着一定的物质流和货币流。 从物质形态上看，技术经济活动表现为人们使用各种工具和设备，消耗一定的资源，将各种原材料加工转化为所需要的产品； 从货币形态上看
5、，技术经济活动都需要投入一定量的资金，花费成本，通过销售产品来获取货币收入。 这些资金、成本、收入等在技术经济方案的经济系统中均表现为资金流出或资金流入。一、现金流量与技术方案一、现金流量与技术方案 现金流量（cash flows）是指技术方案在整个计算期（或寿命期）内各时点上实际发生的资金流出和资金流入。 系统在某一时点上发生的现金流入与现金流出之差称为净现金流量 现金流量常被简称为现金流，构成经济系统现金流量的基本要素主要有投资、成本、销售收入、税金和利润等。现金流量正现金流量流入系统的资金（货币）收入负现金流量流出系统的资金（货币）二、现金流量表示法二、现金流量表示法 现金流量表示的两种
6、方法：金流量表（如表21所示）和现金流量图（如图21所示）。时间（年）0123n-1n方案-20-5050303030表21金流量表图21 现金流量图 在图21中，纵坐标表示所在时刻发生的费用或效益的金额，横坐标表示时间尺度，单位通常用年。图上的时点1,2,3是该年年末时点，同时也是下一年年初时点。0时点是第一年开始的时点。箭头向上表示现金的流入（正现金流），箭头向下表示现金的流出（负现金流）。带箭头的垂直线段的长短与现金流入、现金流出的大小相对应（但不一定成比例）。 一般地，投资画在期初，经营费用和销售收入画在期末。【例21】某项目第一、二、三年分别投资70万元、50万元、30万元，以后各年
7、收益均为40万元，经营费用均为20万元，寿命期为10年，期末残值为50万元。试画现金流量图。如图23所示。n5040203050700 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10单位：万元现金流量图的绘制o 1.以横轴为时间轴，向右延伸表示时间的延续，轴上每一刻度表示一个时间单位，可取年或月。 o 2.与横轴垂直向下的箭头代表现金流出，与横轴垂直向上的箭头代表现金流入，箭头的长短与金额的大小成比例。 o 3.代表现金流量的箭头与时间轴的焦点即表示该现金流量发生的时间。 o 4.由此可知，要正确绘制现金流量图，必须把握好现金流量的三要素，即现金流量的大小、方向、时间点。 三、现金流量的构成三、现金
8、流量的构成（一）投资的概念（一）投资的概念投资（investment）有广义和狭义之分。广义的投资是指一切资金分配与运用行为，它既包 括对外投资（如购买股票），也包括对 内的种投资（如购置设备）。狭义的投资仅指对外投资，如各种股票投资、债券 投资等。三、投资的构成 在技术经济分析中，投资是指项目从筹建开始到全部建设投产为止，整个过程发生的费用的总和，主要包括固定资产投资、流动资金、无形资产、递延资产、建设期借款利息和固定资产投资方向调节税。建设项目总投资如图24所示。图2-4 建设项目总投资（1）固定资产投资）固定资产投资 固定资产投资包括建筑工程费、设备、工具和器具购置费、安装工程费、其他费
9、用。（1）建筑工程费由直接费、间接费、计划利润和税金组成。（2）设备、工具、器具购置费包括建设项目在设计范围以内所购置和 自制的设备、工具、器具等费用，包括产品的原价、供销部门手续费、包装费、运输费、采购保管费等。 （3）安装工程费，包括：各种设备安装的费用。由直接费、间接费、计划 利润和税金四部分组成。（4）其他费用。包括：建设单位管理费，土地征用费，青苗、树林等赔偿费，职工培训费，联合试运转费，临时设施费，施工机构转移费，勘探设计费，办公和生活用具费等。（5）不可预见费（预备费），是指事先难以预料的工程和费用。 固定资产原值的确定： 按照我国现行规定： （1）用基本建设拨款或基本建设贷款购
10、建的固定资产，以建设单位交付使用的财产明细表中确定的固定资产价值为原值。 （2）用专项拨款、专项贷款购建的固定资产，以实际购建成本为原值。无形资产通常以取得该资产的实际支出为原值。递延资产以形成该资产的实际支出为原值。（2）流动资金）流动资金o 流动资金，在会计上称为营运资本，指在项目投产前预先垫付，在投产后的生产与经营过程中用于购买原材料、燃料和动力、备品备件、支付工资和其他费用以及在制品、半成品及产成品或商品占用的周转资金，其组成与分类如图2-5所示。 流动资金流动资产流动负债图2-5 流动资金组成及分类o 在生产经营过程中，流动资金的实物形态不断发生变化，如图2-6所示。图2-6 流动资
11、金周转组 （3）无形资产）无形资产o 无形资产是指具有一定价值或可以为所有者或控制者带来经济利益，能在比较长时期内持续发挥作用且不具有独立实体的权利和经济资源。包括专利权、专有技术、商标权和土地使用权等。o 无形资产的特征无形资产的特征 （1）无实物形态 （2）收益性 （3）独占性和排他性o 无形资产的计价无形资产的计价无形资产应按取得时的实际成本计价，基本方法如下：（1）购入的无形资产，按实际支付的价款作为实际成本；（2）投资者投入的无形资产，按投资各方确认的价值作为 实际成本；（3）自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法 取得时发生的注册费、聘请律师费等费用作为无形资 产的实际成本
12、；（4）接受捐赠的无形资产，按捐赠方是否提供有关凭据确 定其成本。（4）递延资产）递延资产 递延资产是指不能全部计入当年的损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用。我国将开办费、租入固定资产的改良支出、固定资产的大修理支出和摊销期在一年以上的其他待摊销费作为递延资产。（5）建设期借款利息）建设期借款利息 建设期借款利息，是指用于项目建设的借款（不含流动资金款），在建设期应支付的利息。此项利息应计入项目的总投资中。（6）固定资产投资方向调节税）固定资产投资方向调节税 固定资产投资方向调节税，是指国家为控制和调节投资方向，符合产业政策而采用的税收杠杆。此项调节税要计入项目的总投资。3.投资估算投资
13、估算 在我国工程建设周期中,投资计算分为估算、概算、预算和决算等四种类型。 估算（provisional estimate）是在投资项目可行性研究阶段，采用 模拟已建成的同类项目或参照经验指标可采用编制概算等方法来估算项目所需的全部投资费用。 概算（budgetary estimate）是在初步设计阶段根据设计图样、概算定额、费用定额、设备和材料预算价格、工资标准等资料编制的比估算更详细、精确的全部建设费用。 预算（budget）是在施工图设计阶段根据施工图样、预算定额、费用定额、设备和材料预算价格、工资标准等资料编制的更为详细、精确的技术经济文件，用以确定项目所需的全部投资费用。 决算（fi
14、nal accounts）是反映项目实际造价的文件，是办理交付使用新增资产的依据。（1）固定资产投资估算）固定资产投资估算生产能力指数法生产能力指数法 生产能力指数法也称为0.6指数法。它是利用已知同类工程项目投资数额粗略估算拟建项目的投资额。计算公式如下： K1已知项目固定资产投资； K2拟建同类项目固定资产投资； Q1已知工程项目生产能力； Q2拟建项目生产能力； n生产能力指数； Pf差价系数投资估算年份价格水平与己知（已建成）项目投资年份的 价格水平之比。 n的取值：当规模的扩大是以提高主要设备的效率、功率而达到时，则n取0.60.7。当规模扩大是以增加工程项目的机器设备的数量而达到时
15、，则n取0.81.0。n2211QK=K ()QfP概算指标估算法概算指标估算法 这是较为详细地估算投资的方法，该法把整个建设项目依次分解为单项工程、单位工程、分部工程和分项工程。按建筑工程费用，设备及工器具购置费用，安装工程费，其他费用，基本预备费五个内容，分别套用有关概算指标和定额编制投资概算，然后在此基础上再考虑物价上涨、汇率变动等动态投资。比例估算法比例估算法 该法是事先对过去同类工程进行调查分析，找出项目主要设备投资或者主要生产投资占项目基建总投资的比例，只要估算出拟建项目主要设备投资或主要车间投资，即可按比例找出项目基建总投资。具体又包括设备投资估算和建筑物、构筑物投资估算等。 设
16、备投资的估算公式： Km设备的投资估算值； Qmi第i种设备所需的数量； Pmi第i种设备的出厂价格； Lmi同类项目同类设备的运输、安装费用系数（目前国内尚无公认的合 理数据，国外一般采用0.43）； n所需设备的和数。mi1P (1)nmmimiiKQL建筑物、构筑物投资估算公式为：式中： Kb建筑物、构筑物投资估算值； Lb同类项目中建筑物、构筑物投资占设备投资的 相对比重，露天工程一般取0.10.2，室内工 程一般取0.631.0。bmbKKL（2）流动资金估算）流动资金估算分项详细估算法分项详细估算法该法是国际上通行的流动资金估算方法。需要分项详细估算流动资金时，可采用下列公式：流动资金流动资产流动负债流动资产应收账款存货现金流动负债应付账款流动资金本年增加额本年流动资金上年流动资金o 流动资产和流动负债中各项的计算公式：360年经营成本应收帐款周转次数周转次数最低周转天数存货外购原材料、燃料在产品 产成品年外购原材料、燃料及动力费用应付帐款=周转次数o 外购原材料、燃料等分项计算公式：=年外购原材料燃料费外购原材料、燃料周转次数外购原材料 年工资及福利费 年修理费 年其他制
