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1、 税务行政赔偿税务行政赔偿v有关立法：有关立法：v中华人民共和国国家赔偿法中华人民共和国国家赔偿法 v自自19951995年年1 1月月1 1日起施行。日起施行。 （现已修改）（现已修改）v最高人民法院关于审理行政赔偿案件若干最高人民法院关于审理行政赔偿案件若干问题的决定问题的决定v19971997年年4 4月月2929日起开始实施日起开始实施v【案例分析案例分析】v张某和李某在同一条街上经营餐馆张某和李某在同一条街上经营餐馆,因张某的因张某的餐馆生意红火餐馆生意红火,引起李某的嫉妒。于是找到在引起李某的嫉妒。于是找到在该区税务局工作的好友赵某帮忙。赵某在没该区税务局工作的好友赵某帮忙。赵某在
2、没有任何证据的情况下有任何证据的情况下,以张某偷漏税款为由以张某偷漏税款为由,对对张某作出处罚张某作出处罚,罚款罚款5000元。事后元。事后,张某不服张某不服,提起赔偿请求。提起赔偿请求。v【问题问题】v（1）该案中，谁是赔偿义务人）该案中，谁是赔偿义务人?v（2）赔偿义务人在赔偿损失后）赔偿义务人在赔偿损失后,可否对赵某可否对赵某行使追偿权行使追偿权?为什么为什么?v某市税务局局长张某周日驾驶单位的轿车回某市税务局局长张某周日驾驶单位的轿车回乡下探母，途中不慎将在公路边正常行走的乡下探母，途中不慎将在公路边正常行走的王某撞成重伤。下列说法正确的是：（王某撞成重伤。下列说法正确的是：（ ）vA
3、. A. 张某的行为是公务行为，应有税务局赔偿张某的行为是公务行为，应有税务局赔偿vB. B. 张某的驾车撞人行为有重大过失，国家赔张某的驾车撞人行为有重大过失，国家赔偿后，应向张某追偿偿后，应向张某追偿vC. C. 张某的驾车行为属个人行为，国家不予赔张某的驾车行为属个人行为，国家不予赔偿偿vD. D. 王某应对张某的行为提起民事诉讼王某应对张某的行为提起民事诉讼第一节第一节 国家赔偿的概念及特点国家赔偿的概念及特点v一、国家赔偿的概念一、国家赔偿的概念v 国家赔偿是国家对国家赔偿是国家对国家机关及其工作人员国家机关及其工作人员违法行使职权违法行使职权造成造成损害损害给予赔偿的活动。给予赔偿
4、的活动。v二、国家赔偿的特点二、国家赔偿的特点v （1 1）国家责任，机关赔偿。）国家责任，机关赔偿。v （2 2）有限有限赔偿责任。赔偿责任。v （3 3）赔偿方式和标准既定。）赔偿方式和标准既定。v （4 4）多样化的赔偿途径）多样化的赔偿途径第二节第二节 税务行政赔偿概述税务行政赔偿概述v一、税务行政赔偿的概念一、税务行政赔偿的概念v 税务行政赔偿是指税务机关作为履行国家税务行政赔偿是指税务机关作为履行国家赔偿义务的机关，对赔偿义务的机关，对本机关及其工作人员本机关及其工作人员的的职务违法行为职务违法行为给纳税人和其他税务当事人的给纳税人和其他税务当事人的合法权益造成的合法权益造成的损害
5、损害，代表国家予以赔偿的，代表国家予以赔偿的制度。制度。v二、税务行政赔偿的构成要件二、税务行政赔偿的构成要件v 1. 1.税务机关或者其工作人员的税务机关或者其工作人员的职务职务违法行为。违法行为。v 2.2.存在对纳税人和其他税务当事人合法权益存在对纳税人和其他税务当事人合法权益造成损害的事实。造成损害的事实。v 3.3.税务机关及其工作人员的职务违法行为与税务机关及其工作人员的职务违法行为与现实发生的损害事实存在因果关系。现实发生的损害事实存在因果关系。v三、税务行政赔偿请求人三、税务行政赔偿请求人 v 税务行政赔偿请求人是指有权对税务机税务行政赔偿请求人是指有权对税务机关及其工作人员的
6、违法职务行为造成的损关及其工作人员的违法职务行为造成的损害提出赔偿要求的人。害提出赔偿要求的人。v 赔偿请求人不是受害人本人的，应当说赔偿请求人不是受害人本人的，应当说明与受害人的关系，并提供相应证明。明与受害人的关系，并提供相应证明。n3承受原法人或其他组织的法承受原法人或其他组织的法人或其他组织。当受害法人或者人或其他组织。当受害法人或者其他组织终止后，其权利由其承其他组织终止后，其权利由其承受者继承。受者继承。2受害公民的继承人，其他有受害公民的继承人，其他有扶养关系的亲属。当受害公民死扶养关系的亲属。当受害公民死亡后，其权利由上述人继承。亡后，其权利由上述人继承。v vvv1受害的纳税
7、人和其他税务当事人。受害的纳税人和其他税务当事人。作为税务机关及税务工作人员职务违作为税务机关及税务工作人员职务违法行为的直接受害者，他们有要求税法行为的直接受害者，他们有要求税务行政赔偿的当然权利。务行政赔偿的当然权利。 根据根据国家赔偿法国家赔偿法的规定，税的规定，税务行政赔偿请求人可分为以下几务行政赔偿请求人可分为以下几类：类：v四、税务行政赔偿的赔偿义务机关四、税务行政赔偿的赔偿义务机关 v 我国国家赔偿制度奉行我国国家赔偿制度奉行“谁损害，谁赔偿谁损害，谁赔偿”的原则。的原则。v在税务行政赔偿中具体的赔偿义务机关如下：在税务行政赔偿中具体的赔偿义务机关如下：v1. 1.一般情况下一般
8、情况下v 2.2.复议情况下复议情况下v 3.3.委托情况下委托情况下v 4.4.撤销情况下撤销情况下v 5.5.共同执法情况下共同执法情况下v五、税务行政赔偿的请求时效五、税务行政赔偿的请求时效v请求国家赔偿的时效为请求国家赔偿的时效为两年两年，自其知道或者应当，自其知道或者应当知道国家机关及其工作人员行使职权时的行为侵犯知道国家机关及其工作人员行使职权时的行为侵犯其人身权、财产权之日起计算，但被羁押等限制人其人身权、财产权之日起计算，但被羁押等限制人身自由期间不计算在内。身自由期间不计算在内。v六、取得税务行政赔偿的特别保障六、取得税务行政赔偿的特别保障v依据依据国家赔偿法国家赔偿法规定，
9、赔偿请求人要求赔偿规定，赔偿请求人要求赔偿的，赔偿义务机关、复议机关、人民法院不得向该的，赔偿义务机关、复议机关、人民法院不得向该赔偿请求人收取任何费用；赔偿请求人收取任何费用；对赔偿请求人取得的赔对赔偿请求人取得的赔偿金不予征税。偿金不予征税。v山西省某县毅达农贸市场的个体经营者黄某，山西省某县毅达农贸市场的个体经营者黄某，19981998年领取营年领取营业执照，从事个体经营，并坚持如数缴纳税款。业执照，从事个体经营，并坚持如数缴纳税款。20012001年，由年，由于市场原因，整个农贸市场的个体经营者都没有按期缴纳税于市场原因，整个农贸市场的个体经营者都没有按期缴纳税款。款。20022002
10、年年1 1月月1616日，税务机关在农贸市场张贴公告，其主日，税务机关在农贸市场张贴公告，其主要内容是：未缴纳税款的个体经营者，应在要内容是：未缴纳税款的个体经营者，应在20022002年年2 2月月1616到到2 2月月2020日期间按核定税额缴纳税款，如按期缴纳，将不加收日期间按核定税额缴纳税款，如按期缴纳，将不加收滞纳金和罚款；否则将依法加收滞纳金并处以罚款。滞纳金和罚款；否则将依法加收滞纳金并处以罚款。2 2月月2020日，其他个体经营者已依法纳税，但黄某却未缴纳。日，其他个体经营者已依法纳税，但黄某却未缴纳。2 2月月2121日，在黄某进货不在，由其妻子经营的情况下，税务机关两日，在
11、黄某进货不在，由其妻子经营的情况下，税务机关两名执法人员来到黄某的经营摊点，要求黄某之妻立即缴税，名执法人员来到黄某的经营摊点，要求黄某之妻立即缴税，黄某之妻以黄某不在为由拒不纳税。于是，税务人员拿出了黄某之妻以黄某不在为由拒不纳税。于是，税务人员拿出了事先由本县税务局长批准的税收强制执行决定书，扣押黄某事先由本县税务局长批准的税收强制执行决定书，扣押黄某的黑木耳、腐竹、粉条等货物和秤。黄某之妻赌气离开经营的黑木耳、腐竹、粉条等货物和秤。黄某之妻赌气离开经营摊点。税务人员扣押货物后，找到黄某之妻，进一步向其说摊点。税务人员扣押货物后，找到黄某之妻，进一步向其说明情况，并出具所扣押货物清单，要求
12、其签收。黄某之妻拒明情况，并出具所扣押货物清单，要求其签收。黄某之妻拒绝签收，税务人员只好将清单留置。黄某进货回家后，得知绝签收，税务人员只好将清单留置。黄某进货回家后，得知情况，立即到税务机关如数缴纳了税款，税务人员要求其拉情况，立即到税务机关如数缴纳了税款，税务人员要求其拉回被扣押的货物，黄某不肯。回被扣押的货物，黄某不肯。 第三节第三节 税务行政赔偿的范围税务行政赔偿的范围v一、侵犯人身权的赔偿一、侵犯人身权的赔偿v1.违法拘留或者违法采取限制公民人身自由的行政违法拘留或者违法采取限制公民人身自由的行政强制措施的；强制措施的；2.非法拘禁或者以其他方法非法剥夺公民人身自由非法拘禁或者以其
13、他方法非法剥夺公民人身自由的；的；3.以殴打、虐待等行为或者唆使、放纵他人以殴以殴打、虐待等行为或者唆使、放纵他人以殴打、虐待等行为造成公民身体伤害或者死亡的；打、虐待等行为造成公民身体伤害或者死亡的；4.违法使用武器、警械造成公民身体伤害或者死亡违法使用武器、警械造成公民身体伤害或者死亡的；的；5.造成公民身体伤害或者死亡的其他违法行为。造成公民身体伤害或者死亡的其他违法行为。 v二、侵犯财产权的赔偿二、侵犯财产权的赔偿v1. 1.违法实施罚款、吊销许可证和执照、责令停产停违法实施罚款、吊销许可证和执照、责令停产停业、没收财物等行政处罚的；业、没收财物等行政处罚的；2.2.违法对财产采取查封
14、、扣押、冻结等行政强制措违法对财产采取查封、扣押、冻结等行政强制措施的；施的；3.3.违法征收、征用财产的违法征收、征用财产的v4.4.造成财产损害的其他违法行为。造成财产损害的其他违法行为。v三、税务机关不承担赔偿责任的情形三、税务机关不承担赔偿责任的情形v1. 1.行政机关工作人员与行使职权无关的个人行为；行政机关工作人员与行使职权无关的个人行为；2.2.因公民、法人和其他组织自己的行为致使损害发因公民、法人和其他组织自己的行为致使损害发生的；生的；3.3.法律规定的其他情形。法律规定的其他情形。 第四节第四节 赔偿程序赔偿程序v一、税务行政赔偿非诉讼程序一、税务行政赔偿非诉讼程序v即税务
15、机关的内部程序。（即税务机关的内部程序。（复议复议）v二、税务行政赔偿诉讼程序二、税务行政赔偿诉讼程序v 即司法程序。即司法程序。v注意：税务行政赔偿诉讼程序的特殊规定注意：税务行政赔偿诉讼程序的特殊规定。特殊的执行方式：划拨和司法建议vv第八十二条第八十二条 申请人在申请行政复议时可以一并提出申请人在申请行政复议时可以一并提出行政赔偿请求，行政复议机关对符合国家赔偿法的行政赔偿请求，行政复议机关对符合国家赔偿法的规定应当赔偿的，在决定撤销、变更具体行政行为规定应当赔偿的，在决定撤销、变更具体行政行为或者确认具体行政行为违法时，应当同时决定被申或者确认具体行政行为违法时，应当同时决定被申请人依
16、法赔偿。请人依法赔偿。 v申请人在申请行政复议时没有提出行政赔偿请申请人在申请行政复议时没有提出行政赔偿请求的，行政复议机关在依法决定撤销、变更原具体求的，行政复议机关在依法决定撤销、变更原具体行政行为确定的税款、滞纳金、罚款和对财产的扣行政行为确定的税款、滞纳金、罚款和对财产的扣押、查封等强制措施时，应当同时责令被申请人退押、查封等强制措施时，应当同时责令被申请人退还税款、滞纳金和罚款，解除对财产的扣押、查封还税款、滞纳金和罚款，解除对财产的扣押、查封等强制措施，或者赔偿相应的价款。等强制措施，或者赔偿相应的价款。v人民法院审理行政赔偿案件，赔偿请求人和赔偿义人民法院审理行政赔偿案件，赔偿请求人和赔偿义务机关对自己提出的主张，应当提供证据。（举证务机关对自己提出的主张，应当提供证据。（举证责任分配）责任分配） 赔偿义务机关采取行政拘留或者限制人身自由赔偿义务机关采取行政拘留或者限制人身自由的强制措施期间，被限制人身自由的人死亡或者丧的强制措施期间，被限制人身自由的人死亡或者丧失行为能力的，赔偿义务机关的行为与被限制人身失行为能力的，赔偿义务机关的行为与被限制人身自由的人的死亡或者丧失
