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1、1中级财务会计学（下）中级财务会计学（下）-总复习总复习o 本学期学习内容本学期学习内容 第十二章第十二章 负债负债 第十三章第十三章 所有者权益所有者权益 第十四章第十四章 收入收入 第十五章第十五章 成本与费用成本与费用 第十六章第十六章 利润及利润分配（所得税）利润及利润分配（所得税） 第十七章第十七章 财务报告财务报告 2中级财务会计学（下）中级财务会计学（下）-总复习总复习o 考试题型考试题型中级财务会计学试题（中级财务会计学试题（A或或B卷）卷）总说明：总说明：1 1、如无特别说明，计算保留两位小数，两位小数、如无特别说明，计算保留两位小数，两位小数后四舍五入；后四舍五入；2 2、
2、除特别声明外，所得税率为、除特别声明外，所得税率为2525，增，增值税率为值税率为1717。一、单项选择题（将下列各题中唯一一个符合题意的正确一、单项选择题（将下列各题中唯一一个符合题意的正确答案用英文大写字母填入括号内。每小题答案用英文大写字母填入括号内。每小题1 1分，共分，共1010 分。不选、错选或多选，该小题均不得分）分。不选、错选或多选，该小题均不得分） 3中级财务会计学（下）中级财务会计学（下）-总复习总复习二、多项选择题（每小题有两个或两个以上的正确答案，二、多项选择题（每小题有两个或两个以上的正确答案，请将其填入括号内。多选、少选、错选、请将其填入括号内。多选、少选、错选、
3、不选均不得不选均不得分。每小题分。每小题2 2分，共分，共2020分）分） 三、判断题（对的在括号内打三、判断题（对的在括号内打“”，错的打，错的打“”,”,每小每小题题 1 1分，共分，共1010分。不答、错答不得分也不扣分）分。不答、错答不得分也不扣分）四、计算题四、计算题( (本题型共本题型共4 4题，每小题题，每小题1010分，共分，共4040分分) ) 五、综合题（本大题共五、综合题（本大题共1 1题，共题，共2020分。）分。）4中级财务会计学（下）中级财务会计学（下）-总复习总复习一、计算题一、计算题 1. 1. 某企业某企业20072007年度有关所得税会计处理的资料如下：年度
4、有关所得税会计处理的资料如下：(1)(1)本年度实现本年度实现税前会计利润税前会计利润9090万元，所得税税率为万元，所得税税率为33%;(2)33%;(2)国债利息收入国债利息收入3 3万万元元;(3);(3)公司债券利息收入公司债券利息收入2.252.25万元万元;(4);(4)按权益法计算的应享有被按权益法计算的应享有被投资企业当年净利润的份额并计入投资收益为投资企业当年净利润的份额并计入投资收益为12.7512.75万元。按税法万元。按税法规定，企业对被投资企业投资取得的投资收益，在被投资企业宣规定，企业对被投资企业投资取得的投资收益，在被投资企业宣告分派股利时计入纳税所得，本年度被投
5、资企业未宣告股利。被告分派股利时计入纳税所得，本年度被投资企业未宣告股利。被投资企业的所得税税率为投资企业的所得税税率为15% ;(5)15% ;(5)本年度按会计方法计算的折旧本年度按会计方法计算的折旧费用为费用为6 6万元，折旧费用全部计入当年损益；按税法规定可在应纳万元，折旧费用全部计入当年损益；按税法规定可在应纳税所得额前扣除的折旧费用为税所得额前扣除的折旧费用为3 3万元。万元。要求：要求：(1)(1)采用资产负债表债务法计算本年度应交的所得税。采用资产负债表债务法计算本年度应交的所得税。 (2)(2)计算本期应确认的递延所得税资产或递延所得税负债金额。计算本期应确认的递延所得税资产
6、或递延所得税负债金额。 (3)(3)计算应计入当期损益的所得税费用，并做出相关的会计分录。计算应计入当期损益的所得税费用，并做出相关的会计分录。5中级财务会计学（下）中级财务会计学（下）-总复习总复习 答案答案: : （1 1）本年应交所得税）本年应交所得税 = =（90-3-12.75+390-3-12.75+3）33%=25.492533%=25.4925（万元）（万元） 应纳税暂时性差异应纳税暂时性差异=12.75=12.75（1-15%1-15%） （33%-15%33%-15%）=2.7=2.7（万元）（万元） 可抵扣暂时性差异可抵扣暂时性差异=3=333%=0.9933%=0.99
7、（万元）（万元） 借：所得税费用借：所得税费用 272025 272025 递延所得税资产递延所得税资产 9900 9900 贷：递延所得税负债贷：递延所得税负债 2700027000 应交税费应交税费-应交所得税应交所得税 2549252549256中级财务会计学（下）中级财务会计学（下）-总复习总复习2 2鸿选公司于鸿选公司于20072007年年1212月月2121日以日以15001500万元取得非同一控制万元取得非同一控制下的下的B B公司公司80%80%的股份，取得投资时的股份，取得投资时B B公司净资产的账面公司净资产的账面价值为价值为15001500万元。购买日万元。购买日B B公
8、司可辨认净资产公允价值公司可辨认净资产公允价值为为18001800万元。公允价值高于账面价值的部分主要是由一万元。公允价值高于账面价值的部分主要是由一项固定资产带来，该固定资产预计使用年限为项固定资产带来，该固定资产预计使用年限为1010年，无年，无净产值。净产值。要求：要求： （1 1）做出调整子公司个别财务报表会计分录；）做出调整子公司个别财务报表会计分录； （2 2）计算）计算20082008年年A A公司合并财务报表中应确认的商誉。公司合并财务报表中应确认的商誉。7中级财务会计学（下）中级财务会计学（下）-总复习总复习参考答案：参考答案： (1) (1) 按公允价值调整子公司个别财务报
9、表按公允价值调整子公司个别财务报表 借：固定资产借：固定资产 300300 贷：资本公积贷：资本公积- -年初年初 300 300 借：管理费用借：管理费用 3030 贷：累计折旧贷：累计折旧 3030(2) A(2) A公司合并商誉公司合并商誉 =1500-1800=1500-1800* *80%=6080%=60 8中级财务会计学（下）中级财务会计学（下）-总复习总复习3. 华远公司于华远公司于20072007年年1 1月月1 1日动工兴建一办公楼，工程日动工兴建一办公楼，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。工程于于20082008年年6
10、 6月月3030日完工，达到预定可使用状态。日完工，达到预定可使用状态。 建造工程资产支出如下：建造工程资产支出如下：20072007年年1 1月月1 1日，支出日，支出15001500万元万元20072007年年7 7月月1 1日，支出日，支出25002500万元，累计支出万元，累计支出40004000万元万元20082008年年1 1月月1 1日，支出日，支出15001500万元，累计支出万元，累计支出55005500万元万元9中级财务会计学（下）中级财务会计学（下）-总复习总复习o 公司为建造办公楼于公司为建造办公楼于207年年1月月1日专门借款日专门借款2000万元，借款期限为万元，借
11、款期限为3年，年利率为年，年利率为8。除此之外，无。除此之外，无其他专门借款。其他专门借款。o 办公楼的建造还占用两笔一般借款：办公楼的建造还占用两笔一般借款：n A银行长期贷款银行长期贷款2000万元，期限为万元，期限为206年年12月月1日日至至209年年12月月1日，年利率为日，年利率为6%，按年支付利息。，按年支付利息。n 发行公司债券发行公司债券1亿元，发行日为亿元，发行日为206年年1月月1日，期日，期限为限为5年年, 年利率为年利率为8%，按年支付利息。，按年支付利息。o 闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益
12、率为期投资月收益率为0.5%。10中级财务会计学（下）中级财务会计学（下）-总复习总复习参考答案：参考答案：（1 1）计算专门借款利息资本化金额）计算专门借款利息资本化金额: : 2007 2007年专门借款利息资本化金额年专门借款利息资本化金额=2000=20008%-8%-5005000.5%0.5%6=1456=145万元。万元。 20082008年专门借款利息资本化金额年专门借款利息资本化金额=2000=20008%8%180/360=80180/360=80万元。万元。（2 2）计算一般借款利息资本化金额：）计算一般借款利息资本化金额： 一般借款资本化率（年）（一般借款资本化率（年）
13、（200020006%6%10000100008%8%）/ /（2000+100002000+10000）=7.67%=7.67% 2007 2007年一般借款利息资本化金额年一般借款利息资本化金额= 2000= 2000180/360 180/360 7.67%=76.707.67%=76.70万元万元 20082008年一般借款利息资本化金额年一般借款利息资本化金额= = （2000+15002000+1500）180/360 180/360 7.67%=134.237.67%=134.23万元。万元。11中级财务会计学（下）中级财务会计学（下）-总复习总复习公司建造办公楼应予资本化的利息
14、金额如下：公司建造办公楼应予资本化的利息金额如下：2007年利息资本化金额年利息资本化金额=14576.70=221.70万元。万元。2008年利息资本化金额年利息资本化金额=80+134.23=214.23万元。万元。 有关账务处理如下：有关账务处理如下： 2007年：年： 借：在建工程借：在建工程 2 217 000 贷：应付利息贷：应付利息 2 217000 2008年：年： 借：在建工程借：在建工程 2 142 300 贷：应付利息贷：应付利息 2 142 300 12中级财务会计学（下）中级财务会计学（下）-总复习总复习4. 4. 甲公司售出大型设备一套，协议约定采用甲公司售出大型设
15、备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售当年末分分期收款方式，从销售当年末分5 5年分期收年分期收款，每年款，每年400,400,合计合计20002000。增值税额。增值税额340340万元万元与销售时收到。与销售时收到。 其他资料其他资料: :在现销方式下售在现销方式下售价价16001600元，成本元，成本15601560元。元。要求：（要求：（1 1）确定应确认的销售收入金额；）确定应确认的销售收入金额； （2 2）计算待确认未实现融资收益及各）计算待确认未实现融资收益及各年度应摊销金额年度应摊销金额 (3) (3) 做出相应的会计分录。做出相应的会计分录。13F中级财务会计学（下）中级财
16、务会计学（下）-总复习总复习参考答案 甲公司售出大型设备一套，协议约定采用分期甲公司售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售当年末分收款方式，从销售当年末分5 5年分期收款，每年年分期收款，每年400,400,合计合计20002000。增值税额增值税额340340万元与销售时收到万元与销售时收到。 其他资料其他资料: :在现销方式下售价在现销方式下售价16001600元，成本元，成本15601560元。元。 分析：应收金额的公允价值可以认定为分析：应收金额的公允价值可以认定为1600, 1600, 据此可计算得出年金为据此可计算得出年金为400400、期数为、期数为5 5年、现值年、现值为为16001600的折现率为的折现率为7.93%7.93%（具体计算过程可参照（具体计算过程可参照有关财务管理教材的有关财务管理教材的“内插法内插法”）。）。 1600=4001600=400 （1-1-（1+i1+i） -5-5/i/i i=7.93% i=7.93% 14 未收本金 A=A-C财务费用B=A*7.93%本金收现C=D-B总收现 D销售日16001600 0 00 00 0
