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1、2011.12.221n01-03应收账款年末余额依次为100万、80万、180万，坏账率为5。01年首次计提，02年发生6000元坏账，03年发生2000元坏账，重新收回6000元，04年发生1000元坏账，要求计算并账务处理。2011.12.222n借：资产减值损失 5 000 贷：坏账准备 5 000n借：坏账准备 6 000 贷：应收账款 6 000n借：资产减值损失 5 000 贷：坏账准备 5 000n借：坏账准备 2 000 贷：应收账款 2 000n借：应收账款 6 000 贷：坏账准备 6 000n借：银行存款 6 000 贷：应收账款 6 000n借：坏账准备 1 000
2、贷：资产减值损失 1 0002011.12.223n甲公司在2006年和2007年发生以下交易：2006年11月1日以银行存款250000元购买乙公司普通股（占其比例1%），打算短期持有乙公司股票，希望赚取差价收益，2006年12月31日市价260000元；2007年12月31日市价245000元，分别作购买时和06年07年年底会计分录。2011.12.224n2006年11月1日：q借：交易性金融资产成本 250 000 贷：银行存款 250 000n2006年12月31日：q借：交易性金融资产变动 10 000 贷：公允价值变动损益 10 000n2007年12月31日：q借：公允价值变动
3、损益 15 000 贷：交易性金融资产 变动 15 000n2007年1月1日，甲公司购买了一项5年期的债务工具，实际支付价款4400万元，另支付1万元的交易费用，均以银行存款支付。该项债务工具投资作为持有至到期投资进行管理和核算，本金为5000万元，固定利率5%，每年年末支付，实际利率为8%，借款人无权提前清偿。日期应收利息利息收入 利息调整 摊余成本2007.01.012007.12.312008.12.312009.12.312010.12.312011.12.31250250250250250352.08360.25369.07378.59*389.01102.08110.25119.
4、07128.59139.014401.004503.084613.334732.404860.995000.00合计1250 1489.00599.002011.12.226n2007年1月1日：q借：持有至到期投资成本 50 000 000 贷：银行存款 44 010 000 持有至到期投资利息调整 5 990 000n2007年：q借：应收利息 2 500 000 持有至到期投资利息调整 1 020 800 贷：投资收益 3 520 800n2008年：q借：应收利息 2 500 000 持有至到期投资 利息调整 1 102 500 贷：投资收益 3 602 5002011.12.227n
5、2009年：q借：应收利息 2 500 000 持有至到期投资利息调整 1 190 700 贷：投资收益 3 690 700n2010年：q借：应收利息 2 500 000 持有至到期投资利息调整 1 285 900 贷：投资收益 3 785 900n2007年：q借：应收利息 2 500 000 持有至到期投资利息调整 1 390 100 贷：投资收益 3 890 1002011.12.228n08年1月1日企业购买债券，价款1186680（含已到付息期尚未领取利息8万），面值100万，票面利率8%，期限4年，按年付息，到期还本，实际利率4.992%,要求编制购买，第一、第二年确认利息收入，
6、第4年末到期收回本息的会计分录。日期应收利息利息收入利息调整摊余成本2008.01.012008.12.312009.12.312010.12.312011.12.3180 00080 00080 00080 00055 245.4754 009.7252 712.2851 352.5324 754.5325 990.2827 287.7228 647.471 106 680.001 081 925.471 055 935.191 028 647.471 000 000.00合计320 000 213 320.00106 680.002011.12.229n借：持有至到期投资成本 1 000
7、000 利息调整 106 680 应收利息 80 000 贷：银行存款 1 186 680 n第一年末 借：应收利息 80 000 贷：投资收益 55 245 持有至到期投资利息调整 24 755n第二年末 借：应收利息 80 000 贷：投资收益 54 010 持有至到期投资利息调整 25 990n借：银行存款 1 080 000 贷：应收利息 80 000 持有至到期投资成本 1 000 000n某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2000年4月份有关资料如下：n“原材料”账户月初余额40000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额
8、500元，“材料采购”账户月初借方余额10 600元(上述账户核算的均为甲材料)。n4月5日，企业上月已付款的甲材料1000公斤如数收到，已验收入库。n4月15日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为59 000元，增值税额10 030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。n4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。n4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7110公斤，全部用于产品生产。要求：q根据上述业务编制相关的会计分录。q计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本
9、差异及月末库存材料成本。n会计分录；q 借：原材料 10000 材料成本差异 600 贷：材料采购 10600q借：材料采购 59000 应交税费应交增值税（进项）10030 贷：银行存款69030q借：原材料 59600 贷：材料采购 59000 材料成本差异 600q借：生产成本 71100 贷：原材料 71100nq材料成本差异率(-500600600)/(400001000059600)-0.4562%q发出材料应负担的成本差异71100(-0.4562%)-324.36元q月末库存材料的实际成本为(40000100005960071100) (-500)(-324.36)38324.
10、362011.12.2212n某企业2003年12月份甲产品的收发情况如下期初结存100件，单价20，本月4日入库400件单价23，10日销售发出300件，15日入库500件，单价26，22日销售发出400件，30日入库200件，单价30元。n要求：采用先进先出法逐笔计算12月份甲产品的销售成本和期末结存金额(写出计算过程)。n甲产品的销售成本为：100X20+400X23+200X26=16400（元n期末库存产品成本为：300X26+200X30=13800（元）2011.12.2213n月初结存材料1500公斤，单价400元，3日购入500公斤单价420元，9日生产领用1200公斤，18
11、日购入2000公斤单价430元，24日生产领用1000公斤，分别用先进先出，加权平均计算本期发出材料成本和结存材料成本。n先进先出：q发出成本=1200400300400500420200430=89.6万 q结存成本=1800430=77.4万n加权平均法 q平均单价=(15004005004202000430)/(15005002000)417.5q发出成本=417.52200=91.85万 q结存成本=417.51800=75.15万2011.12.2214n2009年1月2日以存款购入公司10的股份，成本为110万，公司2009年5月宣告分配09年现金股利10万，2010年盈利50万，
12、2010年宣告分配现金股利45万，进行账务处理（成本法）。n借：长期股权投资 110万 贷：银行存款 110万n借：应收股利 1万 贷：投资收益 1万n借：应收股利 5 贷：投资收益 5万2011.12.2215n甲公司07年1月10日购进丙公司股票500万股，每股买价6元，另付相关税费50万，占丙公司40%股份，此时丙公司所有者权益账面价值10000万（与其公允价值不存在差异），07年丙公司实现净利1000万，08年宣告分派现多股利600万，编制有关分录。n借：长期股权投资成本 4000万 贷：银行存款 3050万 营业外收入 950万n借：长期股权投资损益调整 400万 贷：投资收益 40
13、0万n借：应收股利 240万 贷：长期股权投资损益调整 240万 2011.12.2216n某质检设备一台，原值60 000元，估计净残值为600元，预计使用5年，用年数总和法计算各年折旧额。要求：根据资料计算折旧额。n年数总和法：q第一年折旧额(60000600)5/15=19800q第二年折旧额(60000600)4/15=15840q第三年折旧额(60000600)315=11880q第四年折旧额(60000600)2/15=7920q第五年折旧额(60000600)1/15=39602011.12.2217n某质检设备一台，原值60 000元，估计净残值为600元，预计使用5年，用双倍
14、余额递减法计算各年折旧额。n要求：根据资料计算折旧额。n双倍余额递减法：q年折旧率2/5100%=40%q第一年折旧额6000040%=24000q第二年折旧额(6000024000)40%14400q第三年折旧额(3600014400)408640q第四、五年折旧额(12960600)/261802011.12.2218n某企业经批准于2008年1月1日起发行两年期面值为100元的债券200000张，债券年利率为6，到期时一次还本付息。该债券发行收款为1980万元。该债券所筹资金全部用于产品生产。债券溢折价采用实际利率法摊销（设实际利率为6.5%）n要求：编制该企业从债券发行到债券到期的全部
15、会计分录。(金额单位用万元表示)日期应计利息利息费用折价摊销期末摊余成本2008.01.012008.12.312009.12.311 200 0001 200 0001 287 0001 370 65519 800 000.0021 087 000合计2 400 0002011.12.2219n借：应付债券利息调整 20 银行存款 1 980 贷：应付债券面值 2 000n借：财务费用 128.7 贷：应付债券应计利息 120 利息调整 8.7n借：财务费用 131.3 贷：应付债券应计利息 120 利息调整 11.3n借：应付债券面值 2 000 应计利息 240 贷：银行存款 2 240
16、 2011.12.2220n某企业07年1月1日发行五年期面值为100万的债券，用于日常生产经营，票面利率为6.5%，实际利率为5%，出售价格1064942，按年付息，一次还本，要求编制发行、第一年末计息，最后一年到期还本付息的会计分录。n借：银行存款 1064942 贷：应付债券面值1000000 调整64942n借：财务费用 53247 应付债券调整11753 贷：应付利息65000n借：应付债券面值1000000 应付利息65000 贷：银行存款 10650002011.12.2221n企业分期收款方式销售产品，合同价款2000万，成本1400万，折现率7.93%,现销价格为1600万，增值税340万当日收到。编制销售和结转成本的会计分录。n借：长期应收款 2000 银行存款 340 贷：主营业务收入 1600 应交税费 340 未实现融资收益 400n借：主营业务成本 1400 贷：库存商品 1400 2011.12.2222n某企业采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5，有关资料如下：q该企业从2004年开始计提坏账准备，该年末应收账款余额为1 000
