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1、CPA审计考点一、审计基本原理（一）审计概述1 .审计的概念与保证程度（1）审计的产生（2）审计的定义（3）保证程度（4）注册会计师审计、政府审计与内部审计（5）职业责任和期望差距（6）审计报告和信息差距2 .审计要素（1）审计业务的三方关系（2）财务报表（鉴证对象信息）（3）财务报表编制基础（标准）（4）审计证据（5）审计报告3 .审计目标（1）审计的总体目标（2）认定（3）具体审计目标4 .审计基本要求（1）遵守审计准则（2）遵守职业道德守则（3）保持职业怀疑（4）合理运用职业判断5 .审计风险（1）重大错报风险（2）检查风险（3）检查风险与重大错报风险的反向关系（4）审计的固有限制6 .
2、审计过程（1）接受业务委托（2）计划审计工作（3）识别和评估重大错报风险（4）应对重大错报风险（5）编制审计报告（二）审计计划L初步业务活动（1）初步业务活动的目的和内容（2）审计的前提条件（3）审计业务约定书2 .总体审计策略和具体审计计划（1）总体审计策略（2）具体审计计划（3）审计过程中对计划的更改（4）指导、监督与复核3 .重要性（1）重要性的含义（2）重要性水平的确定（3）错报（H）审计证据1 .审计证据的性质（1）审计证据的含义（2）审计证据的充分性与适当性2 .审计程序（1）审计程序的作用（2）审计程序的种类3 .函证（1）函证决策（2）函证的内容（3）询证函的设计（4）函证的实
3、施与评价4 .分析程序（1）分析程序概述（2）用作风险评估程序（3）用作实质性程序（4）用于总体登核（四）审计抽样方法L审计抽样的相关概念（1）审计抽样（2）抽样风险和非抽样风险（3）统计抽样和非统计抽样（4）属性抽样和变量抽样2 .审计抽样在控制测试中的应用（1）样本设计阶段（2）选取样本阶段（3）评价样本结果阶段（4）记录抽样程序3 .审计抽样在细节测试中的应用（1）样本设计阶段（2）选取样本阶段（3）评价样本结果阶段（4）记录抽样程序（五）信息技术对审计的影响L信息技术对企业财务报告和内部控制的影响（1）信息技术的概念（2）信息技术对企业财务报告的影响（3）信息技术对企业内部控制的影响（
4、4）信息技术产生的风险（5）注册会计师在信息化环境下面临的挑战2 .信息技术的一般控制和应用控制测试（1）信息技术一般控制（2）信息技术应用控制（3）公司层面信息技术控制（4）信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系3 .信息技术对审计过程的影响（1）信息技术对审计的影响（2）信息技术审计范围的确定（3）信息技术一般控制对控制风险的影响（4）信息技术应用控制对控制风险和实质性程序的影响（5）不太复杂IT环境下的审计（6）较为复杂IT环境下的审计4 .计算机辅助审计技术和电子表格的运用（1）计算机辅助审计技术（2）电子表格5 .数据分析（1）数据分析的概念（2）数据分析的作用及其应
5、用（3）数据分析面临的挑战6 .不同信息技术环境下的信息管理（1）网络环境（2）数据库管理系统（3）电子商务系统（4）外包安排（六）审计工作底稿1 .审计工作底稿概述（1）审计工作底稿的含义（2）审计工作底稿的编制目的（3）审计工作底稿的编制要求（4）审计工作底稿的性质2 .审计工作底稿的格式、要素和范围（1）确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素（2）审计工作底稿的要素3 .审计工作底稿的归档（1）审计工作底稿归档工作的性质（2）审计档案的结构（3）审计工作底稿归档的期限（4）审计工作底稿归档后的变动（5）审计工作底稿的保存期限二、审计测试流程（一）风险评估L风险识别和评估概述（1）
6、风险识别和评估的概念（2）风险识别和评估的作用2 .风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论（1）风险评估程序和信息来源（2）其他审计程序和信息来源（3）项目组内部的讨论3 .了解被审计单位及其环境（1）总体要求（2）行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素（3）被审计单位的性质（4）被审计单位对会计政策的选择和运用（5）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险（6）被审计单位财务业绩的衡量和评价4 .了解被审计单位的内部控制（1）内部控制的含义和要素（2）与审计相关的控制（3）对内部控制了解的深度（4）内部控制的人工和自动化成分（5）内部控制的局限性（6）控制环境（7）被审计单位的风险评估
7、过程（8）信息系统与沟通（9）控制活动（10）对控制的监督（11）在整体层面和业务流程层面了解内部控制5 .评估重大错报风险（1）评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（2）需要特别考虑的重大错报风险（3）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险（4）对风险评估的修正（二）风险应对L针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施（1）财务报表层次重大错报风险与总体应对措施（2）增加审计程序不可预见性的方法（3）总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响2 .针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序（1）进一步审计程序的含义和要求（2）进一步审计程序的性质（3）进一步审计程序的时间（4）
8、进一步审计程序的范围3 .控制测试（1）控制测试的含义和要求（2）控制测试的性质（3）控制测试的时间（4）控制测试的范围4 .实质性程序（1）实质性程序的含义和要求（2）实质性程序的性质（3）实质性程序的时间（4）实质性程序的范围三、各类交易和账户余额的审计（一）销售与收款循环的审计1 .销售与收款循环的特点（1）不同行业类型的收入来源（2）涉及的主要单据与会计记录2 .销售与收款循环的业务活动和相关内部控制3 .销售与收款循环的重大错报风险的评估（1）销售与收款循环存在的重大错报风险（2）根据重大错报风险评估结果设计进一步审计程序4 .测试销售与收款循环的控制测试（1）控制测试的基本原理（2
9、）以风险为起点的控制测试5 .销售与收款循环的实质性程序（1）营业收入的实质性程序（2）应收账款的实质性程序（二）采购与付款循环的审计L采购与付款循环的特点（1）不同行业类型的采购和费用支出（2）涉及的主要凭证与会计记录2 .采购与付款循环的主要业务活动和相关内部控制3 .采购与付款循环的重大错报风险（1）采购与付款循环的相关交易与余额存在的重大错报风险（2）根据重大错报风险的评估结果设计进一步审计程序4 .采购与付款循环的控制测试5 .采购与付款循环的实质性程序（1）应付账款的实质性程序（2）除折旧/摊销、人工费用以外的一般费用的实质性程序（H）生产与存货循环的审计1 .生产与存货循环的特点
10、（1）不同行业类型的存货性质（2）涉及的主要凭证与会计记录2 .生产与存货循环的业务活动和相关内部控制3 .生产与存货循环的重大错报风险（1）生产与存货循环的重大错报风险（2）根据重大错报风险评估结果设计进一步审计程序4 .测试生产与存货循环的内部控制5 .生产与存货循环的实质性程序（四）货币资金的审计1 .货币资金审计概述（1）货币资金与业务循环（2）涉及的主要单据和会计记录（3）涉及的主要业务活动（4）货币资金内部控制概述2 .货币资金的重大错报风险（1）货币资金的可能发生错报环节（2）识别应对可能发生错报环节的内部控制（3）与货币资金相关的重大错报风险（4）拟实施的进一步审计程序的总体方
11、案3 .测试货币资金的内部控制（1）概述（2）库存现金的控制测试（3）银行存款的控制测试4 .货币资金的实质性程序（1）概述（2）库存现金的实质性程序（3）银行存款的实质性程序（4）其他货币资金的实质性程序四、对特殊事项的考虑（一）对舞弊和法律法规的考虑1 .财务报表审计中与舞弊相关的责任（1）舞弊的含义和种类（2）治理层、管理层的责任与注册会计师的责任（3）风险评估程序和相关活动（4）识别和评估舞弊导致的重大错报风险（5）应对舞弊导致的重大错报风险（6）会计分录测试（7）评价审计证据（8）无法继续执行审计业务（9）书面声明（10）与管理层、治理层和监管机构的沟通2 .财务报表审计中对法律法规
12、的考虑（1）管理层遵守法律法规的责任（2）注册会计师的责任（3）对被审计单位遵守法律法规的考虑（4）识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计程序（5）对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的报告（-）审计沟通L注册会计师与治理层的沟通（1）沟通的对象（2）沟通的事项（3）沟通的过程（4）审计工作底稿2.前任注册会计师和后任注册会计师的沟通（1）接受委托前的沟通（2）接受委托后的沟通（3）发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时的处理（H）注册会计师利用他人的工作L利用内部审计工作（1）内部审计的目标（2）内部审计和注册会计师的关系（3）确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员
13、的工作（4）利用内部审计人员的特定工作2.利用专家的工作（1）确定是否利用专家的工作（2）专家的胜任能力、专业素质和客观性（3） 了解专家的专长领域（4）与专家达成一致意见（5）评价专家工作的恰当性（四）对集团财务报表审计的特殊考虑1 .与集团财务报表审计相关的概念（1）集团（2）组成部分（3）重要组成部分（4）集团财务报表（5）集团审计和集团审计意见（6）集团项目合伙人和集团项目组（7）组成部分注册会计师（8）集团管理层和组成部分管理层（9）集团层面控制（10）合并过程2 .集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标（1）集团财务报表审计中的责任设定（2）注册会计师的目标3 .集团审计业
14、务的接受与保持（1）在承接与保持阶段获取了解（2）审计范围受到限制（3）业务约定条款4 .了解集团及其环境、集团组成部分及其环境（1）集团管理层下达的指令（2）舞弊（3）集团项目组成员和组成部分注册会计师对集团财务报表重大错报风险（包括舞弊风险）的讨论（4） 了解集团及其环境、集团组成部分及其环境的程序5 .了解组成部分注册会计师（1）与集团审计相关的职业道德要求（2）组成部分注册会计师的专业胜任能力6 .重要性（1）集团财务报表整体的重要性（2）适用于特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平（3）组成部分的重要性（4）明显微小错报的临界值7 .针对评估的风险采取的应对措施（1）对重要组成部分需执行的工作（2）对不重要的组成部分需执行的工作（3）已执行的工作仍不能提供充分、适当审计证据时的处理（4）参与组成部分注册会计师的工作8 .合并过程及期后事项9 .与组成部分注册会计师的沟通（1）集团项目组向组成部分注册会计师的通报（2）组成部分注册会计师向集团项目组沟通的事项（3）评价与组成部分注册
