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1、义煤集团应收账款管理存在的问题及对策分析前言随着社会主义商品经济的迅猛发展以及商业贸易的不断壮大，应收账款越来 越受到煤炭行业的追捧，应收账款可以促使企业销售其产品从而带来销售利润的 增加。但是任何事物都有两面性，应收账款也不例外，应收账款在给企业带来经 营成果的时候，随之而来地增加应收账款，致使发生坏账损失，甚至呆账的危机。 长时间任由这种状况的发生，会使企业应收账款占用大量流动资金，严重时会导 致企业资金链的断裂，甚至会面临企业的破产。从企业会计的角度和长期成长角 度出发，应收账款的管理也是对企业流动资本的一种控制，良性的应收账款管理 方法对企业的发展起着举足轻重的功用。因此，义煤集团必须
2、拥有科学有效的应 收账款管理方法，控制应收账款的规模，增加企业的竞争力。义煤集团有限公司 （以下简称“义煤集团”）近年来为扩大销售，在销售收入攀升的情况下，应收 账款也逐年上升，再加上其作为煤炭行业应收账款一笔交易额就比较大，应收账 款的质量也呈现出了一些问题。为了企业的长远发展，义煤集团急需建立一套在 应收账款管理的有效措施。1应收账款管理相关理论概述1.1 应收账款管理的涵义LLl应收账款的含义应收账款是指商品，原料以及劳动力在对外销售时，应向其他单位应收账款 或承担服务的公司法定收取或代付的欠款。应收账款是在信用销售的机制下产生 的，信用销售是企业为扩大市场占有率，获得利润，而采取的一种
3、投资活动。在 信用销售，企业必须持有应收账款的收益和成本。企业的目的是利润最大化，但 如果只追求利润而忽视了应收账款管理工作，使企业在困难的例子比比皆是，因 此，会产生应收账款的管理要求应收账管理的具体内容是在销售业务，从提供商 品或服务的买方销售，信用债务关系的建立，货款回收或作为转销的坏账。在此 过程中，销货企业应采取全面科学有效的方式，对应收账款发生至收回或转销这 一过程所实施的管理。1. L 2应收账款的特点作为企业流动资产，由于信用产品的短期债务而产生的，是企业向客户提供 商业信用。概括起来，它具备以下特点：(1)应收账款本身是一种贸易信用。(2)应收账款孕育于企业与外单位之间，由于
4、产品销售和劳务提供而产生的 债权债务关系。(3)企业产生应收账款，一般表明产品销售和劳务的收入已经确认。(4)发生根据记账金额应收账款。(5)应收账款是流动资产的债权性质。L2应收账款管理研究现状1.2. 1国外研究现状国外对于应收账款的管理很早就已经开始。如今，国外对应收账款管理的分 析主要从以下方面进行：成本分析，财务指标分析账龄分析和应收账款中的不良 资产的测定。使用大，中型格雷特阿斯伯格的比利时公司为例，考虑一个公司， 创造潜在的利润，它需要应收账款的科学管理。哈哥特利维(2010)研究认为 由于企业信息不对策导致企业产生应收账款的管理风险。1.2.2国内研究现状在国内，存在着应收账款
5、账户分析和预警管理。预警性分析意即依照自身的 发展特点，现金净流量和防控风险的能力对企业本身的应收账款指定一个警戒 线，用以确定企业最优应收账款的数额。国内企业在对应收账款进行分析时，一 般采用编制账龄分析表对应收账款进行分析。对应收账款账龄分析表的完成，公 司的相关人员足以对应收账款的营运方向摸索的一清二楚，对企业进一步进行有 关方面的研究，以及更好的对应收账款进行管理助力。与此同时通过账龄分析表 对可以更好的确定应收账款的风险。但如上方法也有其局限性，在对选择客户 时，一方面未提供合理的方法，而同时也没有定量的根据来对其进行验证。L3应收账款管理的必要性加强企业应收账款管理，在加速资金回笼
6、的同时，提高了资金利用效率、而 且为降低企业的运营风险起着举足轻重的作用。应收账款的管理还关系到企业的 长远发展，如若管理不善，企业的资金周转速度就会降低，而且还会减少企业的 经营效益，严重时还会给企业带来财务危机。这就迫切要求企业加强对应收账款 的管理，制定切合企业自身发展的应收账款管理措施，以使企业的发展更趋平 稳，可持续，同时还能在当今激烈竞争的条件下增强企业的竞争力，使企业立于 不败之地。1.4应收账款管理不善的弊端应收账款的管理对企业的生存发展至关重要，如若企业不重视对应收账款的 管理，其产生的弊端也会对企业产生重大的影响：(D应收账款的存在会占用企业的生产经营等流动资金，降低流动资
7、金的周 转速度。企业的应收账款未实现现金的流入，应收账款的不断增加，使企业的流 动资金周转速度减慢，导致大量的流动资金聚集在非生产环节，使企业的流动资 产短缺，影响企业正常经营活动的进行。(2)增加企业的现金支出。应收账款数额的递增便是对企业销售收入的确认。第一，增值税，营业税等流转税均是以销售收入作为计税依据，以现金方式 按时进行缴纳；第二，应收账款产生的同时使企业的净利润也增加，所得税的计 税依据是税后净利润，即应收账款的增加，使得销售收入也同步增加，最后企业 的应纳税额也相应的增加；第三，应收账款的存在带来的管理成本也是企业必须 付出的现金代价。(3)应收账款形成的坏账损失，使企业的利润
8、成果下降。坏账损失即企业已经确定的无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于 应收账款的存在带来的资产减值，这种损失即为坏账损失。企业对发生的坏账依 据相应的会计要求账务处理后，被列为企业的管理费用，管理费用为损益类科目 会使企业的利润减少，降低企业的经营成果。2义煤集团应收账款管理存在的问题2.1义煤集团基本情况义马煤业集团股份有限公司为国有特大型煤炭企业，曾经被称作义马矿务 局，现有职工5万余人，由2012约59000000000元，总资产端跨河南，青海矿 区，新疆，山西，内蒙古等五个省(区)，与16个生产矿井，煤约34000000吨 的生产能力，其生产的焦煤、贫瘦煤、无烟煤和洗精煤在发电
9、、造气、工业锅炉、 炼焦和建材等行运用广泛。生产的产品广销国内20多个省区。同时，还参与制 造，发电，水泥，铝，煤化工。该企业荣获许多先进称号“河南省最具影响力企 业”、“河南省省管企业先进企业党委”、“河南省思想政治工作先进企业” 等，曾在2012年中国企业500强中位居第283位。2. 2义煤集团应收账款管理的现状及存在的问题义煤集团自2012年来，随着销售收入的增加，应收账款也连年增加，然而 应收账款管理水平依然尚未提升。义煤集团对应收账款的管理工作只是运用单一 的部门如销售部或财务部，但未能组建一个专门的管理部门对应收账款进行管 理。公司一味在追求销售利润，但对应收账款的借款单位未进行
10、深入调查且款项 回收力度不足。应收账款的收回年限日益延长，恶劣地影响了企业相关流动资金 资金的运营，从而出现了许多应收账款的管理漏洞，对企业的良性发展造成了巨 大的威胁。2. 2. L赊销规模变大随着市场竞争的加剧，企业都想增加自身的竞争力，在激烈的角逐下企业要 想立于不败之地就必须不断的开辟新市场，制定新的销售策略，义煤集团为了扩 大自身的销量，打开市场，会就采取一系列赊销的方式与客户进行商业往来。一 方面企业的销售人员受利益驱动，无视客户信用，对每一位客户都不轻言放弃， 销售的客户存在着较大的盲目性。另一方面，为留住客户资源，账龄也在逐年延 长，义煤集团截止2014年12月31日，账龄一年
11、以上的应收账款为14434.56万 元，赊销规模逐渐变大，严重的影响了应收账款的回笼工作。在追求销售利润的 义煤集团，仅仅信用的恢复工作，这样做会出现两种情况，一是金融市场的逐步 扩大，但企业的实际利润并没有上升；二是赊销的盲目性增加了呆账，坏账的风 险，另外企业为了保留与维护客户，而盲目地给予客户商业折扣，实际上并未给 企业带来利润，这对于企业的长远发展是十分不利的，严重时将会导致企业资金 链的断裂。2.2.2信用管理部门缺失从义煤集团对应收账款的现实工作观察，义煤集团的财务部门与销售部门对 应收账款的部分工作均有干涉，其责任不明晰。在应收账款出现难以收回的情况 时，两部门互相推诿责任，义煤
12、集团在应收账款管理上出现了孤立的境况。应收 账款的管理工作是种综合性很强的工作，而销售人员或财务人员的工作本身就很 繁杂，无法对应收账款实施有效管理，这样就使企业的应收账款管理工作出现了 很大的缺口。2. 2. 3客户的选取不慎重从义煤集团选取客户的实际工作来看，其对客户的信用情况了解不全面。义 煤集团在选择客户时没有对客户的资信程度进行全方位的调查，从而不能准确地 对应收账款的信用决策做出合理的估计，为了追求账面的“假繁荣”，忽视了对 应收账款的有效收回。从义煤集团对客户资料的调查、信用等级的核准到应收账款的完全收回，在 销售的整个过程中，义煤集团目前使用的信用政策都不能对相关客户的信用标准
13、 进行全面的控制，来防控应收账款的风险。义煤集团在对客户的选取急需进行规 范化，其不足主要体现在未对客户的信用状况进行全面地了解和调查，对选取的 客户未进行信用风险识别的程序和评估的程序。由于客户的财务状况、信用环 境、市场条件、营运能力、偿债能力、客户对其品牌的信誉度等都会对客户的信 用程度造成影响。只以客户提供的资料进行评判显然是不充分的。2. 2. 4签订合同有关事项条款不够完善义煤集团在与其客户签订销售合同时各项条款的内容不够严谨。在合同的制 定过程中，对合同的内容和事项的规定不够完善，签订的合同条款不齐全，尤其 是作为其重要内容之一的信用条件方面。但不完善的合同会使企业的经济利益带
14、来负面影响以及未能保证企业的应有的经济利益。3. 2. 5应收账款日常管理不力义煤集团对应收账款的管理延后，在应收账款发生后，企业未能及时有效的 管理。只有在应收账款已经过期，只有一个收集工作，这将导致应收账款的积累， 影响企业的正常生产经营活动，严重时会给企业带来破产。企业应该长期应收账 款不甘心一些应收账款的管理过程中，有的甚至只是口头承诺，没有有效的和解 和解基础的形成，也起不到应有的作用。企业对应收账款进行辅助管理时，只是 在报表的的某些项目中对其应收账款简易地进行分类但未对应收账款的日常管 理进行批注，未能引起足够关注。在此环节中假若企业的应收账款无法有效回 收，就不能及时地追根溯源
15、，查出原因，使企业蒙受一大笔损失甚至会造成企业 的破产。3义煤集团应收账款管理中存在问题的原因分析3.1 盲目追求销售量，赊销规模变大在市场竞争日趋激烈的现实中，企业在利益的驱使下，各种各样的扩大收入 的方式应运而生。赊销在为客户提供所需产品的同时，作为一种销售的重要手 段，同样为客户延长了还款的时间。赊销方式为客户提供了货币的时间价值，是 企业为争取市场份额，维持客户资源的重要方式。而煤炭企业间的竞争就要求企 业提供的信用条件足够吸引客户。从而为达到增加市场份额，获得客户资源的驱 使下，义煤集团便会运用宽松的赊销政策，大量的的应收账款应运而生，且其账 龄的相对过长，造成了企业账面上的高利润，
16、实则低经济效益的状况。4. 2企业未设置专门的信用管理部门义煤集团在实际工作中有没有专门的信用管理部门，以及专业的信用管理人 才的缺乏，形成企业缺乏完善的信用管理体系的现状。回收应收账款的工作有时 依靠财务部门，有时依靠销售部门，两部门人员缺乏必要的沟通，企业也未明确 划分两部门在应收账款管理工作中的具体职责。企业对两部门的职责划分并未明晰，坏账发生是有哪个部门负责催收？销售 账目不同时有哪个部门负责校对并与相关客户取得联系。上述情况就是由于企业 之间各部门未对其权责作出明确划分，使得出现问题后各部门之间互相推诿，不 能明确地找到责任人，从而坏账损失愈演愈烈。企业的销售部门的责任是产品的 销售以及与客户对付款方式以及信用条件等问题进行沟通 如果销售人员仅仅注 重销售额完成的多少而忽视应收账款是否能被顺利的收回，这时问题便会出现。 财务人员负责的是应收账款等账务的处理，以及坏账准备，核销坏账等问
