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1、财务基础知识培训培训大纲一、会计系统基础一、会计系统基础二、公司会计制度及报表编制二、公司会计制度及报表编制三、财务比率和报表分析三、财务比率和报表分析四、成本和成本分析四、成本和成本分析五、费用和费用分析五、费用和费用分析六、预算和控制六、预算和控制一、会计系统基础内容：内容：会计是什么？财务Finance是什么？一、会计系统基础环境、经营、经济业务采集、编码传递解码解码使用者使用者成本收益分析Costs vs. Benefits一、会计系统基础会计市场规则专业分工受托责任会计被称为“商业语言”，提供标准信息。收益、代价和职业判断一、会计系统基础会计是一套来自于实践的信息归集和处理系统，会计
2、是一套来自于实践的信息归集和处理系统，重规则和职业判断。重规则和职业判断。地中海贸易合伙经营受托责任复式簿记会计分期和损益表18世纪工业革命有限责任会计主体折旧和应计制货币计量成本会计、持续经营所得税资本支出与营业支出、资本与收益审计资本市场一、会计系统基础1973年，美国财务会计准则委员会成立，年，美国财务会计准则委员会成立，1978年起颁布年起颁布FASB16：财务会计概念框架，说：财务会计概念框架，说明财务会计的目标、假设、原则、要素，构建了明财务会计的目标、假设、原则、要素，构建了财务系统的基础。财务系统的基础。目标、假设、原则、要素是财务信息编码和解码的基本法则。（企业可制订适用自己
3、的详细规则，但通常不得与此基本法则相冲突）一、会计系统基础财务会计目标制定经济决策股东股东债权人债权人政府机构政府机构社会公众社会公众内部员工内部员工利益相关者盈利能力盈利能力受托责任受托责任相关性和可靠性相关性和可靠性资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表财务预测表财务预测表现时盈现时盈利能力利能力+受托受托责任责任+预测预测一、会计系统基础会计假设会计假设会计主体假设分析谁？会计分期假设评价什么？货币计量假设怎么计（简单有效）？持续经营假设为什么可以这样做？一、会计系统基础会计主体会计主体会计核算和报告体系所处理的特定对象。法权结构与管理结构的不一致；（管理强调效率，法权强调
4、责任）1无限责任，合伙，有限责任；1集团，分支机构，事业部；1投资项目；财务会计主体是特定企业的经营活动，反映其财财务会计主体是特定企业的经营活动，反映其财务状况和经营成果。务状况和经营成果。一、会计系统基础会计分期会计分期信息的目的和作用：完成受托责任和提供预测数据。产生权责发生制原则，收入确认原则和配比原则。一、会计系统基础货币计量货币计量会计能做什么？能承担多大的责任（可靠性）？信息使用者又关心什么？会计信息的可比性。会计信息的成本。会计反映可以用货币来计量的经济业务。会计信息是货币性和定量性的。一、会计系统基础持续经营持续经营财务会计存在的基础，日常经营决策的基础。相关：资本保全思想，
5、历史成本原则和折旧摊销的受益期原则，预测逻辑。一、会计系统基础会计要素会计要素资产（实际要素与未来权利）负债（递延类）所有者权益收入（营业与持产）成本和费用净利润经济学观点与会计学观点的不同一、会计系统基础会计原则会计原则建立于目标、假设及要素之上。职业人员所共同得出的对（应遵守的）工作基本规则的一职业人员所共同得出的对（应遵守的）工作基本规则的一致性意见。致性意见。历史成本原则，收入确认原则，配比原则；权责发生制原则，划分收益性与资本性支出原则；相关性原则相关性原则（预测、反馈、及时性），可靠性原则可靠性原则（真实、可验证、客观），重要性原则重要性原则（实质重于形式）；可比性原则，一致性原则
6、，稳健性原则，充分披露原则。一、会计系统基础会计准则（会计准则（GAAP）包括会计目标、假设、要素、原则、程序、方法。会计理论界、实务界、政府监管人士、公众利益代表等共同认可的会计职业的基本规范。美国财务会计准则委员会FASB国际会计准则委员会IASCSEC证券交易委员会国际组织IOSCO一、会计系统基础财务会计工作财务会计工作确认确认计量计量报告报告收益、代价和职业判断实质实质重于重于一、会计系统基础财务报表财务报表（不同于管理会计报表、内部管理报告）资产负债表利润表和利润分配表现金流量表现时盈现时盈利能力利能力+受托受托责任责任+预测预测利润分配表利润分配表一、净利润一、净利润加： 年初未
7、分配利润盈余公积转入减：以前年度损益调整二、可供分配的利润二、可供分配的利润减：提取法定盈余公积提取法定公益金三、可供股东分配的利润三、可供股东分配的利润减：应付优先股股利提取任意盈余公积应付普通股股利转作股本的普通股股利四、未分配利润四、未分配利润投资收益的分配现金流量表现金流量表一、经营活动产生的现金流量：一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金收到的租金收到的增值税销项税额和退回到增值税款收到的除增值税外其他税费返还收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金经营租赁所支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的增值税款支付的所得税
8、款支付的除增值税、所得税以外的其他税费支付的其他与经营活动有关的现金现金流出小计现金流出小计经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：二、投资活动产生的现金流量：收回投资所收到的现金分得股利或利润所收到的现金取得债券利息收入所收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额收到的其他与投资活动有关的现金现金流入小计现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金权益性投资所支付的现金债权性投资所支付的现金支付的其他与投资活动有关的现金现金流出小计现金流出小计投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金
9、流量：三、筹资活动产生的现金流量：吸收权益性投资所收到的现金发行债券所收到的现金借款所收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计现金流入小计偿还债务所支付的现金发生筹资费用所支付的现金分配股利或利润所支付的现金偿付利息所支付的现金融资租赁所支付的现金减少注册资本所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响额四、汇率变动对现金的影响额五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额经营成果与实际现金进出的比较现金流量表补现金流量表补补充资料补充资料1、不涉及现金收支的投资和筹资活动
10、：、不涉及现金收支的投资和筹资活动：以固定资产偿还债务以投资偿还债务以固定资产进行投资以存货偿还债务2、将净利润调节为经营活动的现金流量：、将净利润调节为经营活动的现金流量：净利润加：计提的坏帐准备或转销的坏帐固定资产折旧无形资产摊销处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）固定资产报废损失财务费用投资损失（减：收益）递延税款贷项（减：借项）经营性应收项目的减少（减：增加）经营性应付项目的增加（减：减少）增值税增加净额（减：减少）经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额3、现金及现金等价物净增加情况：、现金及现金等价物净增加情况：现金的期末余额减：现金的期初余额加：现金
11、等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额经营成果与实际现金资产变动的比较一、会计系统基础财务报表间的关系其他附表股东权益增减变动表分片报表（事业部制）报表格式与T型帐户集团报表的特殊项目预计回佣，往来款，法人内往来款；内部银行借款，分期付款；内部确认收入、成本，内部净分进利润；预计、实际折扣，预计、实际回佣。一、会计系统基础总结：财务会计的目的与不足总结：财务会计的目的与不足信息体系，提供客观且全面的货币性经营信息；服务对象主要是不易了解企业经营实际情况的利益相关者；不足：过于保守，只从一个角度看问题；是全部信息来源中的主流，但相关性、及时性不够
12、。发展：发展：管理会计、社会责任会计、人力资源会计，等； 财务管理。一、会计系统基础管理会计管理会计目的：分析信息和决策支持；核心：现金流量与价值增值；基本思路：成本收益分析；方法：差量分析、总量分析、边际分析。主要内容：（作业）成本分析，本量利分析，预算（计划）控制分析，敏感性分析，价值分析，责任会计，等。非整体性。一、会计系统基础财务管理财务管理投资，筹资，头寸管理，项目预算。长、短期方案分析、操作；资本结构分析，报酬方案和公司价值分析；现金（头寸）管理；（资本支出性）项目管理；预算和控制。目标体系，财务监督和调整，财务考核。一、会计系统基础总结：总结：会计是信息系统、监管系统；财务（Fi
13、nance）是现金和（企业）价值管理。后者以前者为基础；前者向内看，后者向外看；前后连贯，互为补充。二、公司会计制度及报表编制公司会计制度公司会计制度根据公司自身特点，按照公认会计原则GAAP，有选择地细化后的具体规则体系，是归集、处理和解释会计信息的依据。公司会计政策、方法；公司会计帐薄、核算、报告系统和流程；现金管理；会计体系的内部牵制和监管；其他。会计政策、方法 记帐年度： 会计主体及合并范围(多个主体的合并）； 资产分类、折旧及摊销（由配比原则确定）； 收入确认原则（如：分期收款销售）； 存货计价及准备（集团目前运用的标准成本制度的实质）； 投资计价（成本法、权益法、成本与市价孰低法）
14、； 在建工程（利息资本化）； 所得税（无）；会计政策、方法 员工福利及激励（培训、购股权）； 利润分配安排（股利分派与再投资）； 其他。集团运用ERP系统后的会计政策变动：收入确认原则，坏帐准备计提，标准成本制度，存货削价准备，固定资产类别，内部银行处理，增值税处理，报表体系，等。报表编制流程期末调整（应计事项）事业部报表抵消内部交易、纵向合并子公司报表集团公司报表三、财务比率和报表分析你需要了解什么？有多少种数据源可满足要求？怎样分析可以突出问题？财务报表体系财务报表体系报表分析基础报表分析基础财务比率财务比率公司的财务指标体系公司的财务指标体系财务报表体系报表：披露财务状况和经营成果；报表
15、：披露财务状况和经营成果；可用数据：可用数据：收入、成本、营业利润、净利润，投资（股权、债权），资产余额（期初、期末），借款利息，实际所得税率，前期数据；集团特定数据：集团特定数据：预计、实际折扣，预计、实际回佣；内部银行无息借款，分期付款；内部确认收入、成本，未实现收入。报表分析基础比较报表比较报表（年报三年数据，月报本月、本季、累计），（行业内外）比较分析，趋势分析；百分比分析百分比分析（横向、纵向），结构变动；比率分析。比率分析。比率分析 资本结构资本结构负债权益比率，负债与有形净资产比率，固定资产与有形净资产比率；留存收益率，股利支付率； 偿债能力偿债能力流动、速动、现金比率，利息保障
16、倍数； 获利能力获利能力毛利率，销售净利率，净资产收益率，全投资收益率； 周转能力周转能力总资产周转率，固定资产周转率，存货周转率，应收帐款周转率，营运资本周转率。 现金流量比率现金流量比率营业现金流量/负债（或现金股利、本年到期长期负债+应付票据）比率分析杜邦比率分析杜邦比率分析净资产收益率杜邦资产收益率权益乘数杜邦资产收益率销售净利率总资产周转率权益乘数1（1资产负债率）杜邦经营资产收益率营业利润率经营资产周转率比率分析1-销售成本/收入86.72%+销售管理费用/收入 10.11%1综合所得税率1.771.77%1营业流动资金/收入 5.71%+债权资金成本8.96%有形生产投资/收入 3.81%+股权资金成本19.31%无形投资/收入16.23%经济利润-219482千港币销售收入/投资资本3.4411加权资金成本17.22%投资资本3380809千港币经济利润率-6.50%税前投资资本回报率10.92%税前含利息营业利润EBIT3.17%1998/99财政财政年度年度投资资本回报率10.72%类似的另一种分解类似的另一种分解比率分析几个区别：几个区别：营业利润与净利润，全投资
