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1、税务基础知识税务基础知识目目 录录四、税收征管程序四、税收征管程序三、税收优惠三、税收优惠一、税收概述一、税收概述二、重点税种介绍二、重点税种介绍税收概述税收概述v含义 税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。税收收入是国家财政收入的最主要来源。v税收三性 强制性 无偿性 固定性 强制性是实现税收无偿征收的强有力保证，无偿性是税收本质的体现，固定性是强制性和无偿性的必然要求。 税种分类（按课税对象分）税种分类（按课税对象分）v流转税 是以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税。流转税是我国税制结
2、构中的主体税类，目前包括增值税、消费税、营业税和关税等税种v所得税 是指以各种所得额为课税对象的一类税。所得税也是我国税制结构中的主体税类，目前包括企业所得税、个人所得税等税种。 目前内外资企业所得税率统一为25%。 优惠税率 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收； 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。v财产税 指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的税，包括遗产税、房产税、契税、车辆购置税和车船使用税等 v行为税 是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。我国现行税制中的城市维护建设税、印花税、屠宰税和筵席税都属于行为税 v资源税 是指对在我国境内从事资源开发的
3、单位和个人征收的一类税。我国现行税制中资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税都属于资源税税种分类（按课税对象分）税种分类（按课税对象分）税收分类（按计算依据）税收分类（按计算依据）v从量税 是指以课税对象的数量（重量、面积、件数）为依据，按固定税额计征的一类税。从量税实行定额税率，具有计算简便等优点。如我国现行的资源税、车船使用税和土地使用税等。v从价税 是指以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的一类税。 从价税实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。税收分类（按税收与价格关系）税收分类（按税收与价格关系）v价内税 是指税款在应税
4、商品价格内，作为商品价格一个组成部分的一类税。如我国现行的消费税、营业税和关税等税种。 v价外税 是指税款不在商品价格之内，不作为商品价格的一个组成部分的一类税。如我国现行的增值税（目前商品的价税合一并不能否认增值税的价外税性质）。目目 录录四、税收征管程序四、税收征管程序三、税收优惠三、税收优惠一、税收概述一、税收概述二、重点税种介绍二、重点税种介绍重点税种重点税种-增值税增值税v定义 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,就其取得的增值额征收的一种税。因此，在计税过程中采用税款抵扣制的原则。 增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75为中央财政收入，25为地
5、方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。v特点 以增值额为计税依据 该税既普遍征收又多环节征收。 属于价外税：即税款与价格分开，属间接税的性质v征收范围 1、货物（有形动产，包括热力、电力、气体等） 2、应税劳务（提供的加工修理修配劳务） 3、进口货物v分类（一般纳税人、小规模纳税人） 标准（年应税销售额、会计核算） 工业企业年应税销售额在50万元以上 商业企业年应税销售额在80万元以上 重点税种重点税种-增值税增值税重点税种重点税种-增值税增值税v税率 基本税率为17% 低税率为13% 出口货物为0%（国务院另有规定的除外） 对小规模纳税人，实行简易办法计算应纳税
6、额，征收率为3%v申报期限 增值税的纳税期限一般为1个月，纳税人应在次月的1日至15日的征期内申报纳税。重点税种重点税种-增值税增值税v税额计算（一般纳税人）n应缴纳增值税=销项税额-进项税额n销项税额（专用发票、普通发票）n进项税额（专用发票认证、抵扣、三小票）n三小票：海关完税凭证、农产品收购凭证、运费发票(7%)案例n某电脑企业为增值税一般纳税人，10月销售给某商场50台电脑，不含税单价为4500元/台，已开具税控专用发票，同时支付运费1000元，当月企业购进原材料一批取得增值税专用发票，价税合计1170，当月该电脑企业应交增值税税额。n应交增值税=50*4500*17%-1000*7-
7、1170/(1+17%)*17%重点税种重点税种-增值税增值税v增值税（小规模纳税人） 简易征收，不允许抵扣进项税额 应缴纳增值税=不含税销售额*征收率（3%） 案例：某企业为增值税小规模纳税人，2010年3月取得销售收入（含增值税）95400元，购进原材料支付价款（含增值税）36400元。已知小规模纳税人适用的增值税征收率为3。根据增值税法律制度的规定，该企业2010年3月应缴纳的增值税税额为（ ）元。A3540 B5400 C5724 D2778.64重点税种重点税种-营业税营业税v定义 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的税种v
8、税目与税率v征收 从价计征，比例税率v计算 营业税应纳税额=营业额税率v案例 某咨询管理公司2009年3月取得5000元咨询费收入，无其他应税收入，3月该企业应缴纳营业税多少元？重点税种重点税种-营业税营业税重点税种重点税种-消费税消费税v定义 对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一类税v征税范围 烟、酒和酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石等18个税目v征收方式 消费税根据税法确定的税目，按照应税消费品的销售额、销售数量分别实行从价定率或从量定额的办法计算应纳税额重点税种重点税种-其他附加税其他附加税v城市维护建设税 对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收 它以纳税
9、人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，区别纳税人所在地的不同，分别按7%（在市区）、5%（在县城、镇）和1%（不在市区、县城或镇）三档税率计算缴纳。城市维护建设税分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳v教育费附加 与城建税类似，征收率为3% 重点税种关系重点税种关系v三大流转税关系 增值税与营业税：非此即彼，相互排斥 增值税与消费税：征收消费税的产品必然要征收增值税重点税种重点税种-企业所得税企业所得税v定义 对中国境内的一切企业和其他取得收入的组织（不包括个人独资企业、合伙企业），就其来源于中国境内外的生产经营所得和其他所得征收v征收方式 A类 查账征收 B类 核定征收v税率 企业所得
10、税的税率为25% 国家需要重点扶持的高新技术企业为15%（认定） 小型微利企业为20%v公式 应纳所得税=应纳税所得额*税率v应纳税所得额 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补以前年度亏损后的余额 不征税收入：财政预算拨款、行政事业性收费、政府基金等 免税收入：国债利息收入等 法定扣除项目:成本、费用、损失、其他支出重点税种重点税种-企业所得税企业所得税v扣除标准 合理的工资薪金支出 职工福利费（14%）、工会经费(2%)、职工教育经费（2.5%，可结转下年） 业务招待费（按实际发生额60%扣除，但不能超过当年营业收入0.5%） 广告费（营业收入15%，可结转下年）
11、 公益性捐赠支出（利润总额12%）重点税种重点税种-企业所得税企业所得税v小型微利企业 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元v纳税年度 企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。v税款缴纳 企业所得税实行按月或按季预缴、年终汇算清缴、多退少补的征收办法。即企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇
12、算清缴，结清应缴应退税款。重点税种重点税种-企业所得税企业所得税v计算v 应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除数v 含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得v 不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。重点税种重点税种-个人所得税个人所得税重点税种重点税种-个人所得税个人所得税v 个人所得税v 以个人取得的各项应税所得（包括个人取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得、稿酬所得、个体工商户的生产、经营所得等11个应税项目）为对象征收。v 工资、薪金所得适用5%至45%的九级超额累进税率v 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5%至35%的5级超额
13、累进税率v 其余各项所得均适用20%的比例税率目目 录录四、税收征管程序四、税收征管程序三、税收优惠三、税收优惠一、税收概述一、税收概述二、重点税种介绍二、重点税种介绍税收优惠方式税收优惠方式 直接减免 延期纳税 出口退税：对企业已经出口的产品退还在出口前各环节缴纳的国内流转税（主要是增值税和消费税）税款。 即征即退：对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人。适用部分增值税纳税人 先征后退：税务局退款 先征后返：财政部门返款 起征点：税法规定的对课税对象开始征税的最低界限 免征额：税法规定的全部数额中免于征税的数额税收优惠政策税收优惠政策 促进区域协调发展的税收优惠政策
14、经济特区、经济技术开发区、上海浦东新区、西部大开发、东北老工业基地、中部崛起、民族地区 促进构建社会主义和谐社会的税收优惠政策 服务“三农” ；教育事业；文化、卫生、体育事业 ；扶持弱势群体就业再就业 ；鼓励社会捐赠 促进资源节约型、环境友好型社会建设的税收优惠政策 鼓励废旧物资回收利用；鼓励资源综合利用 ；鼓励抽采利用煤层气 ；低排量、环保型汽车 促进科技进步和自主创新的税收优惠政策 鼓励高新技术产业发展 ；鼓励企业增加研发投入 ；鼓励先进技术推广和应用 ；支持科普事业发展 目目 录录四、税收征管程序四、税收征管程序三、税收优惠三、税收优惠一、税收概述一、税收概述二、重点税种介绍二、重点税种
15、介绍税收征管一般程序税收征管一般程序 v税务登记v账簿和凭证管理 v发票管理 v纳税申报v税款征收v税务检查税务登记税务登记 税务登记是税收征管的首要环节 开业登记 从事生产经营的纳税人，在领取营业执照之后的30天内，持相关证件和资料，向税务机关申报办理设立登记。 变更登记、注销登记 报验登记 从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动时，应当向营业地税务机关申请报验登记。 定期换证 税务机关实行税务登记证定期换证制度，一般三年一次 年检 税务机关实行税务登记证年检制度，一般一年一次。账簿和凭证管理账簿和凭证管理 税务部门按照税收法律、行政法规和财务会计制度规定，对纳税人的会计账
16、簿、凭证等实行管理和监督，是税收征管的重要环节 财务、会计制度备案制度 从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，报送主管税务机关备案。 企业财务会计制度与税收规定不一致的处理办法 纳税人执行的财务、会计制度或办法与税收规定抵触的，依照有关税收规定计算纳税。 账簿及凭证保管要求 发票管理发票管理-体现以票控税体现以票控税 发票是生产、经营单位和个人在购销商品、提供和接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。 发票印制增值税专用发票：国家税务总局指定 其他普通发票：省级税务机关 发票领购限额限量、交旧领新、验旧领新、批量供应 发票开具 真实合法 取得发票 发票的保管和缴销专人、专库、专账、定期盘点纳税申报方式纳税申报方式v直接申报（上门申报）v邮寄申报 v电子申报 v银行网点申报 v简易申报 v其他方式 税款征收方式税款征收方式查账征收适用财务制度健全、核算严格规范，纳税意识较强企业纳税人核定征收税务机关对不能完整、准确提供纳税资料的纳税人，采用特定方法确定其应纳税收入或应纳税额，纳税人据以缴纳税款的一种征
